MATRIKULASI MM-UII Erna Hidayah, M.Si, Ak, CA AKUNTANSI MANAJEMEN MATRIKULASI MM-UII Erna Hidayah, M.Si, Ak, CA

MATERI dan REFERENSI MATERI: Memahami Akuntansi Analisis Laporan Keuangan Menggunakan informasi akuntansi untuk pembuatan keputusan, perencanaan dan pengendalian Sistem Pengendalian Manajemen

MATERI dan REFERENSI REFERENSI: Kieso, Kimmel, Weygant, Financial Accounting IFRS Edition, 2013 Hongren et al, Introduction to Management Accounting, 14 ed, Prentice Hall, 2008 Accounting for Managers: Interpreting accounting information for decision-making, Paul M. Collier, John Wiley & Son , 2003, e- book

MEMAHAMI AKUNTANSI

What is Accounting? Pertanyaan : “mengapa sejak berdirinya sampai likuidasi sebuah perusahaan, orang penting di perusahaan itu rapat tentang akuntansi?” SO 1 Explain what accounting is.

What is Accounting? Akuntansi merupakan bahasa bisnis yang digunakan untuk pengambilan keputusan ekonomi. Sejak sebuah entitas bisnis berdiri sampai dibubarkan, informasi dari proses akuntansi diperlukan oleh para pengambil keputusan. SO 1 Explain what accounting is.

What is Accounting? Akuntansi, adalah Sistem informasi yang menghasilkan informasi keuangan kepada pihak-pihak yang berkepentingan mengenai aktivitas ekonomi dan kondisi suatu perusahaan.

What is Accounting? The purpose of accounting: to identify, record, and communicate the economic events of an organization to interested users. SO 1 Explain what accounting is.

What is Accounting? Three Activities The accounting process includes Illustration 1-1 The activities of the accounting process Three Activities The accounting process includes the bookkeeping function. SO 1 Explain what accounting is.

Accounting mempunyai tiga fungsi: Scorekeeping: mengcapture, mencatat, meringkas, dan melaporkan kinerja keuangan. Attention-directing: membantu mengintepretasikan business performance khususnya terkait dengan perbandingan kinerja aktual dengan yang direncanakan. Problem-solving: mengidentifikasi pilihan terbaik dari berbagai alternatif yang ada. Penekanan pada Fungsi attension, directing, problem solving dilakukan melalui fungsi manajemen yg saling terkait: Planning, decision making, control

KEGUNAAN AKUNTANSI Kegunaan akuntansi, antara lain : Menyediakan informasi ekonomis suatu perusahaan yg relevan untuk pengambilan keputusan investasi dan kredit yg tepat. Menjadi media komunikasi bisnis antara manajemen dan pengguna eksternal mengenai posisi keuangan, perubahan modal dan arus kas perusahaan. Memberikan potret yg dapat diandalkan mengenai kemampuan menghasilkan laba dan arus kas perusahaan. Menjadi bentuk pertanggungjawaban manajemen kepada para pemilik perusahaan. Menjadi gambaran kondisi perusahaan dari satu periode ke periode berikutnya mengenai pertumbuhan/kemunduran, dan memungkinkan untuk diperbandingkan dg perusahaan lain pada industri sejenis.

Pemakai Informasi Akuntansi External Perusahaan Internal Perusahaan Direktur Investor Pemerintah Manajer Produksi Manajer Personalia Kreditur Supplier Manajer Keuangan Manajer Pemasaran Calon investor .

Informasi financial dan non financial dibutuhkan oleh manager untuk mengembangkan dan mengimplementasikan strategi melalui budgeting; pembuatan keputusan terkait products, services, price (membuat keputusan menggunakan cost information); dan memastikan bahwa rencana telah dilaksanakan dan tercapai (control) management accounting (Akuntansi Manajemen)

Managers umumnya melakukan tiga fungsi yang akan berpengaruh terhadap kinerja perusahaan: Operating decisions – product mix, pricing, promosi, dll yang terefleksikan dalam sales growth rate, operating profit margin Investment decisions – meliputi inventory dan capacity, yang terefleksikan kedalam working capital.  Financing decisions –merupakan komposisi hutang dan modal/ekuitas dan pemilihan instrumen keuangan yang akan berpengaruh terhadap besarnya cost of capital.

Perbedaan Akt Keuangan & Akt Manajemen AKUNTANSI KEUANGAN AKUNTANSI MANAJEMEN Laporan ditujukan pada pihak eksternal Menekankan peringkasan keuangan dari aktivitas di masa lalu Menekankan pada obyektivitas dan dapat diverifikasinya data data keuangan Disusun untuk data keuangan perusahaan secara keseluruhan Taat pada PABU Bersifat mandatory (wajib) untuk laporan eksternal Laporan ditujukan untuk pihak internal Menekankan pada keputusan yang akan memiliki dampak di masa yang akan datang Menekankan pada relevansi dan fleksibilitas data Disusun secara detail untuk departemen, produk, konsumen dan karyawan Tidak perlu mengikuti peraturan PABU Tidak mandatory

Financial Statements Companies prepare four financial statements from the summarized accounting data: Income Statement Retained Earnings Statement Statement of Financial Position Statement of Cash Flows SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Laporan Laba Rugi Yaitu laporan yang menunjukkan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba selama satu periode akuntansi (1 tahun). Pendapatan – Beban Usaha = Laba Usaha Net income will result during a time period when: assets exceed liabilities. assets exceed revenues. expenses exceed revenues. revenues exceed expenses. Solution on notes page SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Lap Perubahan Laba Yang Ditahan Adalah laporan yang menunjukkan perubahan hak residu atas aset perusahaan setelah dikurangi semua kewajiban. Modal awal + penambahan modal saham = Modal akhir LYD awal + Laba Usaha – Dividen = LYD akhir Net income will result during a time period when: assets exceed liabilities. assets exceed revenues. expenses exceed revenues. revenues exceed expenses. Solution on notes page SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Laporan Posisi Keuangan Adalah laporan yang menunjukkan saldo aset (sumber daya perusahaan) dan sumber dananya. Laporan Posisi Keuangan Net income will result during a time period when: assets exceed liabilities. assets exceed revenues. expenses exceed revenues. revenues exceed expenses. Aset Liabilitas Ekuitas : - Modal Saham - Laba Ditahan TOTAL ASET xxx TOTAL LIABLT & EKUITAS xxx Solution on notes page SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Laporan Arus Kas Laporan yang menunjukkan aliran kas yang diterima dan yang digunakan perusahaan selama satu periode akuntansi, beserta sumber-sumbernya Dikelompokkan dalam tiga aktivitas utama : Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pembiayaan Net income will result during a time period when: assets exceed liabilities. assets exceed revenues. expenses exceed revenues. revenues exceed expenses. Solution on notes page SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Financial Statements Income Statement Reports the revenues and expenses for a specific period of time. Net income – revenues exceed expenses. Net loss – expenses exceed revenues. Illustration 1-11 Financial statements and their interrelationships SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Financial Statements Net income is needed to determine the ending balance in retained earnings. Illustration 1-11 Financial statements and their interrelationships SO 8

Financial Statements Retained Earnings Statement Statement indicates the reasons why retained earnings has increased or decreased during the period. Illustration 1-11 Financial statements and their interrelationships SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Financial Statements The ending balance in retained earnings is needed in preparing the statement of financial position Illustration 1-11 Financial statements and their interrelationships SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Financial Statements Balance Sheet Illustration 1-11 Financial statements and their interrelationships SO 8 Understand the four financial statements and how they are prepared.

Financial Statements Illustration 1-11 Financial statements and their interrelationships

MENGENAL PROSES AKUNTANSI Salah satu tujuan bisnis adalah untuk menghasilkan profit, yang dilakukan dengan cara memproduksi barang maupun jasa. Untuk mendukung operasionalnya perusahaan melakukan banyak bisnis event a.l: membeli peralatan, membeli bahan baku, menjual barang/jasa dll dalam terminologi akuntansi dikenal dengan istilah transaksi. Setiap transaksi didukung oleh bukti transaksi, a.l: faktur pembelian, faktur penjualan dll

Pemakaian persamaan dasar akuntansi Transaksi adalah peristiwa bisnis yang dapat diukur dengan menggunakan satuan moneter dan yang menyebabkan perubahan di salah satu unsur posisi keuangan perusahaan.

Pemakaian persamaan dasar akuntansi Illustration: Are the following events recorded in the accounting records? Discuss product design with customer. Illustration 1-8 Purchase computer. Event Pay rent. Is the financial position (assets, liabilities, or equity) of the company changed? Criterion Record/ Don’t Record

The Accounting Cycle Transactions 9. Reversing entries Illustration 3-6 Transactions 9. Reversing entries 1. Journalization 8. Post-closing trail balance 2. Posting 7. Closing entries 3. Trial balance 6. Financial Statements Work Sheet 4. Adjustments 5. Adjusted trial balance LO 3 Identify steps in the accounting cycle.

Setiap transaksi dicatat ke dalam account 4 Type account: Assets: Sumberdaya yang dimiliki perusahaan Liabilities: hutang yang dimiliki perusahaan. Income: revenue/pendapatan yang dihasilkan dari penjualan barang atau jasa. Expenses: the costs yang terjadi dalam proses produksi barang dan jasa, maupun yang digunakan untuk operasional perusahaan.

profit = income − expenses capital = assets − liabilities Untuk mencatat transaksi harus dipilih type account yang terpengaruh (asset, liability, income or expense), dan apakah transaksi yang terjadi mengakibatkan account bertambah atau berkurang mengakibatkan transaksi akan dicatat di sisi debet atau sisi kredit

Persamaan Dasar Akuntansi Aset Kewajiban Ekuitas = + Persamaan dasar akuntansi digunakan untuk melihat pengaruh semua transaksi yang dilakukan perusahaan terhadap posisi keuangan perusahaan pada suatu saat. .

The Account Debits and Credits Double-entry accounting system Each transaction must affect two or more accounts to keep the basic accounting equation in balance. Recording done by debiting at least one account and crediting another. DEBITS must equal CREDITS. SO 2 Define debits and credits and explain their use in recording business transactions.

The Ledger Chart of Accounts Illustration 2-18 SO 5 Explain what a ledger is and how it helps in the recording process.

Contoh pencatatan transaksi

Dasar Pencatatan Ada dua dasar untuk mencatat Pendapatan dan Beban: Cash Basis Accounting (Akuntansi Dasar Kas) Accrual Basis Accounting (Akunts Dasar Akrual).

The Recording Process Illustrated Follow these steps: 1. Determine what type of account is involved. 2. Determine what items increased or decreased and by how much. 3. Translate the increases and decreases into debits and credits. Illustration 2-20 SO 6 Explain what posting is and how it helps in the recording process.

Proses akuntansi di dalam perusahaan umumnya dilakukan dengan bantuan program aplikasi, al: Accurate, Zahir, MYOB Di perusahaan-perusahaan besar umumnya menggunakan program aplikasi ERP

PRINSIP PENGUKURAN Cost Principle (Historical) – dictates that companies record assets at their cost. Fair Value Principle – indicates that assets and liabilities should be reported at fair value SO 4 Explain accounting standards and the measurement principles.

Asumsi Dasar Akuntansi Penggunaan Unit Moneter (Monetary Unit Assumption) – Menggunakan satuan moneter sebagai dasar pelaporannya. Kontinuitas Usaha (Going Concern Assumption) – Suatu perusahaan dianggap akan hidup terus dalam jangka panjang dan tidak akan dilikuidasi di masa depan.

Asumsi Dasar Akuntansi Periode Waktu (Time-Period Assumption) – Walaupun perusahaan diasumsikan akan hidup terus dalam jangka panjang, tetapi pelaporan informasi keuangannya di bagi menjadi periode-periode aktivitas selama jangka waktu tertentu. Kesatuan Usaha (Economic Entity Assumption) – Suatu perusahaan dipandang sebagai unit usaha yang terpisah dengan pemiliknya dan dengan unit usaha yang lain.

Jenis Perusahaan Berdasarkan Pemilik : Berdasarkan Produknya Perusahaan Perseorangan Perusahaan Persekutuan. Perseroan Terbatas. Berdasarkan Produknya Perusahaan Jasa Perusahaan Dagang. Perusahaan Manufaktur.

STANDAR AKUNTANSI Laporan Keuangan yang ditujukan kepada pihak eksternal harus disusun sesuai dengan standar yang telah ditetapkan Terdapat dua standar yang digunakan sebagai acuan

Standard-Setting Organizations Two Major Organizations: International Accounting Standards Board (IASB) Issues International Financial Reporting Standards (IFRS). Standards used on most foreign exchanges. Standards used by foreign companies listing on U.S. securities exchanges. IFRS used in over 115 countries. LO 5 Identify the major policy-setting bodies and their role in the standard-setting process.

Standard-Setting Organizations Two Major Organizations: Financial Accounting Standards Board (FASB) Issues Statements of Financial Accounting Standards (SFAS). Required for all U.S.-based companies. LO 5 Identify the major policy-setting bodies and their role in the standard-setting process.

Global Markets Top 20 Global Companies In Terms Of Sales World markets are becoming increasingly intertwined. Top 20 Global Companies In Terms Of Sales

Global Markets Significant number of foreign companies are found on national exchanges. Illustration 1-2 International Exchange Statistics

Global Markets High Quality Standards Globalization demands a single set of high-quality international accounting standards (Continued) LO 3 Explain the need for high-quality standards.

Financial Reporting Challenges International Convergence In 2002 the IASB and the FASB formalized their commitment to the convergence of U.S. GAAP and international standards. The Boards agreed to: Make their existing financial reporting standards fully converged as soon as practicable, and Coordinate their future work programs to ensure that once achieved, convergence is maintained. LO 7 Describe the challenges facing financial reporting.

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN Methods of analysis: Horizontal analysis Trend analysis Vertical analysis Ratio analysis

Horizontal Analyzes Menganalisis perubahan line item dalam laporan keuangan setiap bulan, setiap tahun. Tujuannya untuk menentukan penyebab maupun hasil perubahan

Vertical Analisys Analisis yang dikhususkan pada perbandingan masing-masing akun dengan jumlah total pada laporan keuangan tertentu.

Trend Analyzes menganalisis perubahan dalam jangka panjang, biasanya tiga tahun atau lebih. Perubahan dapat dinyatakan dalam Rupiah maupun % Biasanya untuk memperkirakan/peramalan masa yang akan datang Ratio Analisys Menganalisis hubungan antara berbagai item pada financial statements Untuk mengidentifikasi kekuatan atau kelemahan Untuk Membandingkan kondisi perusahaan yang sejenis.

ANALISIS RASIO RASIO LIKUIDITAS RASIO AKTIVITAS RASIO PROFITABILITAS Mengukur kemampuan membayar hutang jk pendek RASIO AKTIVITAS Mengukur efektivitas penggunaan aset RASIO PROFITABILITAS Mengukur kemampuan menghasilkan profit RASIO COVERAGE / LEVERAGE RATIO Mengukur kemampuan memproteksi kreditur dlm memenuhi hutang jk panjang (leverage ratio) dan memproteksi investor

WORKING CAPITAL Adalah selisih antara current asset dengan current liabilities Siklus working capital

Managing working capital is essential for success, as the ability to avoid a cash crisis and pay debts as they fall due depends on: managing debtors through effective credit approval, invoicing and collection activity; managing stock through effective ordering, storage and identification of stock; managing trade creditors by negotiation of trade terms and through taking advantage of settlement discounts; and managing cash by effective forecasting, short-term borrowing and/or invest- ment of surplus cash where possible.

Memanage debitor Bertujuan untuk mengurangi masa tunggu dari saat menjual sampai saat menerima kas dari penjualan. Dianalisis menggunakan rasio aktivitas: Days Sales Outstanding = Accounts Receivable Average Sales Per Day Average Sales Per Day = Annual Sales / 360 Semakin baik rasio ini akan meminimalkan terjadinya bad debt/kerugian piutang.

Memanage Persediaan Inventory turnover measures the number of times on average the inventory is sold during the period Inventory Turn Over = Cost of Good Sold Average Inventory Misal hasil 4x, berarti persediaan berputar rata-rata 360: 4 = 90 hari Risiko jika persediaan berputar terlalu lama atau terlalu cepat?