BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN Kasus : STAFF AUDITOR HARUS TIDAK PERNAH “HANYA MENGIKUTI PERINTAH” Audit Penggajian dan Kepegawaian meliputi : Perolehan pemahaman atas pengendalian intern Penetapan resiko pengendalian Pengujian atas pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi Prosedur analitis dan pengujian terinci atas saldo rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN AKUN DAN TRANSAKSI DIDALAM SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN Perbedaan penting antara siklus penggajian dan kepegawaian dan siklus lain pada audit yang umum: Hanya ada satu golongan transaksi untuk penggajian (kebanyakan siklus paling tidak mencakup dua golongan transaksi) Penggajian hanya memiliki satu golongan karena penerimaan jasa dari pegawai dan pembayaran atas jasa tersebut melalui pengajian terjadi salam jangka waktu yang pendek Transaksi lebih signifikan daripada akun neraca terkait Akun yang terkait dengan penggajian, seperti gaji yang masih harus dibayar dan pajak pengahasilan yang dipotong, biasanya realtif kecil dibanding jumlah transaksi keseluruhan selama setahun Pengendalian intern atas penggajian pada kebanyakan perusahaan umumnya efektif, bahkan pada perusahaan kecil sekalipun Tujuan audit penggajian dan kepegawaian yaitu : untuk mengevaluasi saldo akun yang dipengaruhi siklus itu dinyatakan secara wajar sesuai PABU Jenis akun didalam siklus penggajian dan kepegawaian lihat Gambar 17-1 rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN FUNGSI BISNIS DIDALAM SIKLUS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT Siklus penggajian dan kepegawaian dimulai dengan merekrut pegawai dan berakhir dengan pembayaran kas ke pegawai Empat fungsi bisnis pada siklus penggajian dan kepegawaian lihat Kolom 3 Tabel 17-1 Catatan Kepegawaian (Personnel Record) Catatan yang berisi data seperti tanggal bekerja, penyelidikan pegawai, tarif pembayaran, pengurangan yang diotorisasi, penilaian kinerja dan pemutusan hubungan kerja pegawai Formulir Otorisasi Pengurangan (Deduction Autorization Form) Formulir otorisasi pengurangan gaji (pemotongan pajak, ASTEK, pensiun dan asuransi) Formulir Otorisasi Tarip (Rate Authorization Form) Formulir yang memberikan otorisasi tarip gaj Sumber informasi : perjanjian kerja, otorisasi oleh manajemen/pejabat perusahaan, otorisasi dari dewan direksi dan komisaris Pencatat Waktu dan Penyiapan Pembayaran Gaji (Timekeeping & Payroll Preparation) Mencakup penyiapan kartu absen menurut pegawai, pengikhtisaran dan penghitungan gaji kotor, potongan dan gaji bersih, penyiapan cek gaji dan penyiapan catatan gaji rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN FUNGSI BISNIS DIDALAM SIKLUS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT Kartu Absen (Time Cards) Dokumen yang menunjukkan jam berapa seseorang pegawai mulai bekerja dan selesai bekerja setiap hari Tiket Waktu Kerja (Job Time Ticket) Dokumen yang menunjukkan pekerjaan yang dilakukan seorang pekerja untuk periode waktu tertentu Berkas Transaksi Gaji (Payroll Transaction File) Dokumen yang dihasilkan komputer yang meliputi semua transaksi gaji yang diproses oleh sistem akuntansi untuk suatu periode Jurnal/Daftar Gaji (Payroll Journal/Listing) Laporan yang dihasilkan dari berkas transaksi gaji yang biasanya meliputi nama pegawai, tanggal, jumlah gaji kotor dan jumlah gaji bersih, jumlah pajak penghasilan dan klasifikasi akun atau klasifikasi untuk setiap transaksi Berkas Induk Gaji (Payroll Master File) Berkas yang digunakan untuk mencatat setiap transaksi penggajian untuk masing-masing pegawai dan untuk mengelola total gaji pegawai yang dibayarkan selama setahun sampai tanggal terakhir Pembayaran Gaji (Payment Payroll) Penandatanganan dan distribusi cek rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN FUNGSI BISNIS DIDALAM SIKLUS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT Cek Gaji (Payroll Check) Cek yang diberikan ke pegawai atas jasa yang telah diberikan Bagian dari fungsi pembayaran gaji tanda tangan yang mengotorisasi cek membuatnya menjadi aktiva Jumlah cek adalah gaji kotor dikurangi pajak dan potongan lain Cek yang diuangkan dan dikembalikan ke perusahaan oleh bank disebut : cek yang dibatalkan Rekonsiliasi Akun Bank Gaji Pengendalian secara imprest (akun gaji yang terpisah dimana saldo ditetapkan) Keuntungan imprest : Membatasi resiko klien terhadap kecurangan gaji Mengijnkan pelimpahan tanggungjawab penanda tangan cek gaji Memisahkan pembayaran gaji rutin dari pengeluaran yang tidak rutin Memfasilitasi manajemen kas Penyusunan Surat Pemberitahuan Pajak Gaji dan Pembayaran Pajak Diwajibkan oleh UU PPh Formulir W-2 Formulir yang diterbitkan bagi setiap pegawai yang mengihktisarkan catatan penghasilan selama tahun kalender rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN METODOLOGI PERANCANGAN PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP TRANSAKSI Memahami Pengendalian Intern – Siklus Penggajian dan Kepegawaian (Lihat Tabel 17-2) Pengendalian intern bervariasi dari perusahaan ke perusahaan, auditor harus mengidentifikasi pengendalian dan kelemahan untuk setiap organisasi Pengendalian yang digunakan untuk mengurangi estimasi resiko pengendalian, harus diuji dengan pengujian pengendalian Pengujian substantif atas transaksi akan bervariasi tergantung pada estimasi resiko pengendalian dan pertimbangan lain dari audit Pengujian atas transaksi sebenarnya tidak dilakukan seperti yang ada pada Tabel 17-2 Beberapa pengendalian kunci siklus penggajian dan kepegawaian guna mengestimasi pengendalian resiko Pemisahan tugas yang memadai Otorisasi yang tepat Dokumen dan Catatan yang memadai Pengendalian Fisik terhadap aktiva dan catatan Pemeriksaan independen terhadap kinerja rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN METODOLOGI PERANCANGAN PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO (lihat Gambar 17-3) Format dan Pembayaran Pajak Penggajian Penyusunan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Pembayaran Pemotongan Pajak Penghasilan dan Pemotongan Lain Tepat Waktu Pertimbangan Persediaan dan Penggajian Curang Hubungan antara Gaji dan Penilaian Persediaan Pengujian Penggajian Fiktif Mengidentifikasi Resiko Bisnis Klien Yang Mempengaruhi Penggajian (Tahap I) Resiko pengaturan kompensasi kompleks (rencana bonus, opsi saham dan pengaturan kompensasi yang ditangguhkan lainnya) Menetapkan Salah Saji yang Dapat Ditoleransi dan Mengestimasi Resiko Bawaan (Tahap II) Akan ada potensi salah klasifikasi antara biaya penggajian dan persediaan atau diantara kategori persediaan Mengestimasi Resiko Pengendalian dan Melakukan Pengujian Terkait (Tahap I dan II) Melaksanakan Prosedur Analitik (Tahap III) Lihat Tabel 17-3 rn_07_Pemeriks.Akt.2

BAB 17- AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN METODOLOGI PERANCANGAN PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO Merancang dan Melakukan Pengujian Saldo Terinci untuk Akun Hutang dan Biaya (Tahap III) Dua tujuan audit utama terkait saldo dalam pengujian hutang penggajian adalah Yang masih terhutang dalam neraca saldo dinyatakan dengan jumlah yang benar (keakuratan) Transaksi dalam siklus penggajian dan kepegawaian dibukukan dalam periode yang benar (pisah batas) Jumlah Potongan dari Gaji Pegawai Gaji dan Upah yang Masih Harus Dibayar Komisi yang Masih Harus Dibayar Bonus yang Masih Harus Dibayar Tunjangan Cuti, Pengobatan atau Kenikmatan Lainnya yang Masih Harus Dibayar Pajak Penghasilan Pegawai yang Masih Harus Dibayar Pengujian Saldo Terinci untuk Akun Beban Kompensasi Pejabat Komisi Beban Pajak Penghasilan Pegawai Total Gaji Pegawai Kontrakan rn_07_Pemeriks.Akt.2