Auditing 1 & Prak Sumber : Sukrisno Agoes (2006) “Auditing (Pemeriksaan Akuntan) oleh Kantor Akuntan Publik, Edisi Keempat, LPFE UI, Jakarta.

Slides:



Advertisements
Presentasi serupa
PENYELESAIAN AUDIT & TANGGUNGJAWAB PASCA AUDIT
Advertisements

Pemahaman Struktur Pengendalian Intern
Pendahuluan Audit Sektor Publik
Plan, Program, Procedures, Technique, Risk & Materiality
Pemahaman atas Struktur Pengendalian Internal
PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI
SIKLUS JASA PERSONALIA
PROSES AUDIT Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM.
PENGENDALIAN INTERNAL DAN RESIKO KENDALI
PEMAHAMAN STURKTUR PENGENDALIAN INTERN
PENGUJIAN PENGENDALIAN Pertemuan ke-2 Irma Paramita Sofia, SE,Ak,M.Ak.
Local Government Auditing Course Berbasis IPSAS
PENGENDALIAN INTERNAL
Struktur Pengendalian Intern
PENGENDALIAN INTERNAL Wisnu Haryo Pramudya, S.E., M.Si., Ak., CA
PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN
BAB VIII STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN
PEMAHAMAN STURKTUR PENGENDALIAN INTERN
Pertemuan 6 Materi 6. Sistem Pengendalian Intern
Sistem Akuntansi dan Kontrol Internal
Pemahaman mengenai pengendalian intern
Bab_3 Pengendalian Intern
Jerry Lintong-STIE Eben Haezer Manado
AUDITING DAN PROFESI AKUNTAN PUBLIK
Wisnu Haryo Pramudya, S.E., M.Si., Ak., CA
Bab_3 Pengendalian Intern
Wisnu Haryo Pramudya, S.E., M.Si., Ak., CA
OVERVIEW SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH (SPIP)
PENAKSIRAN RISIKO DAN DESAIN PENGUJIAN
Audit Siklus Pendapatan
Pemrosesan Transaksi & Proses Pengendalian Internal
PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN
Sistem Akuntansi dan Kontrol Internal
INTERNAL AUDIT Pengertian Pemeriksaan dan Pelaporan atas Kontrol TM 2
Pengendalian Intern.
PENGENDALIAN INTERNAL
BAGIAN I PENGAUDITAN DAN PROFESI AKUNTAN PUBLIK
PENGENDALIAN INTERN (INTERNAL CONTROL).
PENERIMAAN PERIKATAN dan PERENCANAAN AUDIT
Wisnu Haryo Pramudya, S.E., M.Si., Ak., CA
UNIVERSITAS MERCU BUANA 2012 RESKINO, SE, M.Si, AK
PENGENDALIAN INTERNAL
Last Presentation 16 Juli 2016.
TAHAPAN AUDIT (LANJUTAN) Pertemuan 8
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI KULIAH V. SISTEM INFORMASI AKUNTANSI KULIAH V.
Sistem Pemrosesan Transaksi
Bab_1 Assurance Service
PENGENDALIAN INTERNAL
PENGENDALIAN INTERNAL
BAB 9 STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN
Audit Siklus Pendapatan
PEMERIKSAAN AKUNTANSI
STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN (SPI)
PENGENDALIAN INTERNAL DLM AUDIT LAP.KEUANGAN
AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN KEPEGAWAIAN
Kelompok 7 : Adora Aline alfiana (01) Dinda Rakhmawati Setiani (06)
PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN
Pemahaman dan Pengujian Pengendalian Internal Oleh: Dela Audina Dewi Sartika Elvirha Dwi Martika Pengendalian Internal 1.
PENGAUDITAN SIKLUS JASA PERSONALIA Disusun Oleh : 1. Bunga Firiyani ( ) 2. Nining Wulandari ( ) 3. Rika Agustin ( ) 4. Yemima.
Pemahaman Struktur pengendalian intern
PENYELESAIAN AUDIT & TANGGUNGJAWAB PASCA AUDIT
Audit Siklus Investasi Instrumen Keuangan (Obligasi dan Saham)
AUDIT SIKLUS PENDANAAN
BAGIAN 9 SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
Pengertian Pemeriksa Akuntansi atau Auditing
PENGENDALIAN INTERN Suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen, dan personalia lain, yang dirancang untuk memberikan jaminan tentang.
RESIKO USAHA, RESIKO INFORMASI DAN RESIKO AUDIT SERTA PROSEDUR TELAAH ANALITIS KHAERANI M A HAYU A MAYA C.
PENGAUDITAN SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIA Oleh: Lita Noviyanti29202 Utami Praditya29212 Anastasia Vicky PA
REVIEW AUDITING Halaman.
Pertemuan 6 Audit Teknologi Informasi Kel 4 : - Aditya pratama.
Transcript presentasi:

Auditing 1 & Prak Sumber : Sukrisno Agoes (2006) “Auditing (Pemeriksaan Akuntan) oleh Kantor Akuntan Publik, Edisi Keempat, LPFE UI, Jakarta

BAB - 3 PENGENDALIAN INTERN Istilah resmi dari IAI : 2001 (sebelumnya : Sistem Pengendalian Intern, Sistem Pengawasan Intern, Struktur Pengendalian Intern) Berdasarkan Standar Pekerjaan Lapangan yang Kedua (IAI, 2001:150.1) “ Pemahaman memadai atas pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat dan lingkup pengujian yang dilakukan ”

BAB - 3 PENGERTIAN PENGENDALIAN INTERN IAI (2001:319.2) : “ suatu proses yang dijalankan oleh Dewan Komisaris, Manajemen dan personel lain entitas yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut ini : (a) keandalan pelaporan keuangan, (b) efektifitas dan efisiensi operasi dan (c) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku ” Konrath (2002:205) : ” The process effected by an entity ’ s board of directors, management and other personnel designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories :  Operations controls – relating to the effective and efficient use of the entity ’ s resources  Financial reporting controls – relating to the preparation of reliable published financial statement  Compliance controls – relating to the entity ’ s compliance with applicable laws and regulations

KOMPONEN PENGENDALIAN INTERN (AICPA) 1. Lingkungan Pengendalian (control environment)  Menetapkan corak suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya.  Dasar untuk semua komponen pengendalian intern, menyediakan disiplin dan struktur. Lingkungan pengendalian terdiri dari : a. Integritas dan nilai etika b. Komitmen terhadap kompetensi c. Partisipasi dewan komisaris dan komite udit d. Struktur organisasi e. Pemberian wewenang dan tanggungjawab f. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia BAB - 3

2. Penaksiran Resiko (Risk Assessment)  Identifikasi entitas dan analisis terhadap resiko yang relevan untuk mencapai tujuannya, membentuk suatu dasar untuk menentukan bagaimana resiko harus dikelola Keadaan yang menimbulkan resiko : a. Perubahan dalam lingkungan operasi b. Personel baru c. Sistem informasi yang baru atau yang diperbaiki d. Teknologi baru e. Lini produk, produk atau aktivitas baru f. Restrukturisasi korporasi g. Operasi luar negeri h. Standar akuntansi baru BAB - 3

3. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)  kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan bahwa tindakan yang diperlukan untuk menanggulangi risiko dalam pencapaian tujuan entitas, sudah dilaksanakan  Harus relevan dengan kebijakan dan prosedur : a. Review terhadap kinerja b. Pengolahan informasi c. Pengendalian fisik d. Pemisahan tugas BAB - 3

4. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)  pengidentifikasian,penangkapan dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan waktu yang memungkinkan orang melaksanakan tanggung jawab mereka  Informasi ditekankan pada kualitas sistem informasi yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan (meliputi sistem akuntansi, terdiri dari metode dan catatan untuk mencatat, mengolah, meringkas dan melaporkan transaksi entitas dan untuk akuntabilitas aktiva, utang dan ekuitas)  Komunikasi mencakup penyediaan suatu pemahaman tentang peran dan tanggungjawab individual berkaitan dengan pengendalian intern terhadap laporan keuangan Pemahaman auditor tentang sistem informasi yang relevan dengan laporan keuangan : 1. Golongan transaksi yang signifikan 2. Bagaimana transaksi tersebut dimulai 3. Catatan akuntansi, informasi pendukung,dan akun tertentu dalam pengolahan dan pelaporan transaksi 4. Pengolahan akuntansi sejak saat transaksi dimulai sampai dengan dimasukan kedalam laporan keuangan, termasuk alat elektronik yang digunakan untuk mengirim, memproses, memelihara dan mengakses informasi BAB - 3

5. Pemantauan (Monitoring)  proses yang menentukan kualitas kinerja pengendalian intern sepanjang waktu Mencakup : a. Penentuan desain dan operasi pengendalian tepat waktu dan pengambilan tindakan koreksi b. Penggunaan informasi dan komunikasi dengan pihak luar seperti keluhan customer dan komentar dari badan pengatur BAB - 3

HUBUNGAN PENGENDALIAN INTERN DENGAN RUANG LINGKUP (Scope) PEMERIKSAAN Pengendalain intern lemah (tidak berjalan dengan efektif ) :  Kemungkinan terjadinya kesalahan, ketidakakuratan dan kecurangan yang besar  Resiko yang dihadapi auditor juga besar (risiko untuk memberikan opini tidak sesuai dengan kenyataan) karena auditor kurang hati-hati dan tidak cukup bukti yang mendukung pendapatnya  Auditor harus memperluas scope pemeriksaan pada waktu melakukan substantive test (misal : jumlah konfirmasi piutang yang dikirimkan harus lebih banyak, pada saat observasi dan stock opname harus melakukan test perhitungan phisik persediaan yang lebih banyak) Pengendalain intern berjalan efektif : –Scope pemeriksaan pada saat substantive test dipersempit BAB - 3

PEMAHAMAN dan EVALUASI PENGENDALIAN INTERN Pemahaman komponen pengendalian intern  didokumentasikan untuk merencanakan audit (audit planning) Bentuk dan isi dokumentasi  tergantung ukuran,kompleksitas dan sifat pengendalian intern entitas (semakin kompleks pengendalian intern dan luas prosedur yang dilaksanakan, semakin luas dokumentasi pemahaman pengendalian intern) Baik buruknya pengendalian intern berpengaruh pada :  Keamanan harta kekayaan perusahaan  Dapat dipercayai atau tidaknya laporan keuangan perusahaan  Lama atau cepatnya proses pemeriksaan akuntan  Tinggi rendahnya audit fee  Jenis opini dari akuntan publik Cara melakukan pemahaman dan evaluasi pengendalian intern (lihat Exhibit 4-1) : 1. Internal Control Questionnaires 2. Flow Chart 3. Narrative BAB - 3

Cara melakukan pemahaman dan evaluasi pengendalian intern (lihat Exhibit 4-1) : 1. Internal Control Questionnaires (ICQ)  Sederhana dan Praktis  banyak digunakan KAP  1 set ICQ standar  jawaban Ya (ciri internal control yang baik), Tidak (internal control yang lemah) dan TR (pertanyaan tidak relevan dengan perusahaan)  Auditor menanyakan langsung kepada staf klien dan mengisi sendiri jawabannya  Untuk repeat engagement (penugasan berikutnya) ICQ harus yang terbaru  Kecenderungan klien memberikan jawaban yang baik-baik  Auditor harus melakukan Compliance Test (menilai efektifitas pengendalian intern klien) BAB - 3

 Dikekompokkan menjadi (lihat Exhibit 4-2 dan 4-3) :  Umum  struktur organisasi, pembagian tugas dan tanggung jawab, akte pendirian, keadaan perusahaan secara umum  Akuntansi  proses pembukuan manual/computerized, jumlah dan kualifikasi pegawai akuntansi  Siklus Penjualan-Piutang-Penerimaan Kas  sistem dan prosedur siklus penjualan tunai/kredit, piutang dan penerimaan kas  Siklus Pembelian-Utang-Pengeluaran Kas  sistem dan prosedur siklus penjualan tunai/kredit, utang dan pengeluaran kas  Persediaan  sistem dan prosedur penyimpanan dan pengawasan phisik persediaan, sistem pencatatan dan metode penilaian persediaan dan stock opname  Surat Berharga (securities)  otoisasi pembelian dan penjualan surat berharga  Aktiva Tetap  sistem dan prosedur penambahan dan pengurangan aktiva tetap, pencatatan dan penilaian aktiva tetap  Gaji dan Upah  kebijakan personalia, sistem dan prosedur pembayran gaji dan upah BAB - 3

2. Flow Chart (bagan arus)  Menggambarkan arus dokumen dalam sistem dan prosedur akuntansi  Setelah flow chart  walk through (mengambil dua atau tiga dokumen untuk mentest apakah prosedur yang dijalankan sesuai dengan apa yang digambarkan dalam flow chart)  Contoh flow chart prosedur pembelian, utang dan pengeluaran kas (lihat Exhibit 4-4) 3. Narrative  Auditor menceritakan dalam bentuk memo, sistem dan prosedur akuntansi  Biasa digunakan pada klien kecil dengan pembukun yang sederhana BAB - 3

Keterbatasan Pengendalian Intern Entitas Hanya memberi keyakinan memadai bagi manajemen dan dewan komisaris berkaitan dengan pencapaian tujuan pengendalian intern entitas Keterbatasan bawaan yang melekat dalam pengendalian intern :  Pertimbangan manusia dalam pengambilan keputusan dapat salah  Pengendalian intern dapat rusak karena kekeliruan dan kesalahan  Pengendalian tidak efektif karena adanya kolusi  Manajemen mengesampingkan pengendalian intern  Biaya pengendalian intern entitas tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan BAB - 3