Oleh: Ni Kadek Ayu Intan Hasari ( ) Luh Gede Nadya Nastasia Urbaningrum ( ) Desak Putu Komala Dewi( ) I Komang Agus Tresna Sukadarma ( ) Kantor Akuntan Drs.Sidharus & Co. Akuntan Publik Terdaftar Jl.Solo No.999 Tlp Yogyakarta

1 Sistem Akuntansi Negara Perancis BENTUK AUDIT PIUTANG SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENGUJIAN SUBSTANTIF

TUJUAN PENGUJIAN Mengetahui keandalan/memadai tidaknya struktur pengendalian intern Piutang Dagang, Kerugian Piutang dan Penghasilan Iklan klien

HASIL PENGUJIAN SPI 5 PEMANTAUAN Terdapat control yang bagus. Dimana semua penjualan iklan diawasi oleh Bpk.Wahyudi selaku direktur iklan. PEMANTAUAN Terdapat control yang bagus. Dimana semua penjualan iklan diawasi oleh Bpk.Wahyudi selaku direktur iklan.

Untuk mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo piutang dagang dan pengkreditan-pengkreditan pada rekening penghasilan yang bersangkutan Untuk mendapatkan keyakinan tersebut adapun asersi yang telah diuji : 1. Eksistensi atau kelengkapan 2. Hak dan kewajiban 3. Penilaian atau alokasi 4. Penyajian dan pengungkapan

1 Meminta daftar umur piutang Tanggal : 06/01/ Menelusuri saldo tiap rekening ke buku pembantu piutang Tanggal : 06/01/ Mengetest tiap umur piutang Tanggal : 06/01/ Mengirim konfirmasi positif dan negative Tanggal : 04/01/ Menyelidiki hasil konfirmasi Tanggal : 06/01/ Mengirim konfirmasi positif bagi rekening yang belum memberi jawaban Tanggal : 14/01/ Menyelidiki semua pos yg tidak biasa dgn bantuan klien Tanggal : 14/01/ Menggunakan prosedur lain tiap konfirmasi yg blum terjawab Tanggal : 25/01/2019 PROGRAM AUDIT 9 Membuat daftar pengumpulan piutang setelah neraca menjelang akhir pemeriksaan Tanggal : 06/01/ Membuat analisis atas cadangan kerugian piutang Tanggal : 06/01/ Mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang untuk penghapusan piutang Tanggal : 06/01/ Mendiskusikan dengan Manajer Kredit mengenai tingkat pengumpulan piutang Tanggal : 04/01/ Menentukan kelayakan saldo cadangan kerugian piutang Tanggal : 06/01/ Memeriksa jumlah rekening piutang yang dijual Tanggal : 14/01/ Meminta data- data penting lainnya yang diperlukan Tanggal : 14/01/ Membuat test menyeluruh atas penghasilan iklan Tanggal : 25/01/2019

Hasil Pengujian Substantif

2 Sistem Akuntansi Negara Jerman    B/1 Komentar Ny.Susanti tidak ada yang memberatkan debitur.

B/1 Reporting Different dari Variasi Mobil Dixon karena debitur sudah membayar Hasil konfirmasi positif dari Biro Iklan Nusantara terdapat pengecualian atas kesalahan iklan Top Shirt Hasil konfirmasi negatif dari Toko Besi Media menyatakan tidak setuju dengan saldo utangnya. Besarnya Cadangan Kerugian Piutang yang disajikan berlebihan (Overstated)

Variasi Mobil Dixon tidak setuju dengan saldo utangnya, karena mereka telah membayar pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp ,00. Variasi Mobil Dixon Biro Iklan Nusantara mengungkapkan perkecualian dari saldo utangnya, sesuai dengan hasil konfirmasi, sehingga saldo piutang Biro Iklan Nusantara sebaiknya dikreditkan sebesar Rp ,00 atas terjadinya kesalahan tersebut. Biro Iklan Nusantara

Toko Besi Media tidak setuju dengan saldo utangnya, karena sebelumnya telah terjadi kesepakatan untuk mengkreditkan rekening mereka atas penjualan supplies bulan Oktober sebesar Rp ,00. Toko Besi Media Dari temuan tersebut maka total penghasilan bruto setelah diakumulasikan dengan penyesuaian adalah Rp Penghasilan Bruto

Walaupun pengumpulan piutang terlambat selama 9 hari, namun masih dalam batas wajar karena batas pelunasan adalah 60 hari Analytical Riview Dari test kewajaran yang telah dilakukan, saldo Cadangan Kerugian Piutang Dagang disajikan terlalu berlebihan, maka perlu disesuaikan agar sesuai dengan saldo yang sebenarnya. Cadangan Kerugian Piutang Cadangan Kerugian Piutang adalah wajar karena CKP Per Book>CKP Per Test.

Hasil Pengujian Substantif Umum Rp 1300 sampai Rp 2600 Bioskop Rp 1050 sampai Rp 2250 Mini Rp 1700 B/10 Penghasilan Iklan Tarif Iklan yang diberikan kepada masing- masing debitur wajar, karena sesuai dengan tarif iklan yang berlaku

Hasil Pengujian Substantif Umum Selisih 0,457% Bioskop Selisih 0,599% Mini Selisih 0,141% B/10 Penghasilan Iklan Total Penghasilan Iklan adalah Wajar, karena selisih pengujian dibawah 2%