DIREKTORAT PEMBINAAN PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM MANAJEMEN KAS PADA BLU PMK 82/pmk.05/2018 DIREKTORAT PEMBINAAN PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM 2018

...???

Degree of cash management Tata kelola kas Internal control kas Optimalisasi kas Tata kelola: pedoman pengelolaan, pedoman beauty contest Internal control: segregation duties, cashless, IT based Optimalisasi: renkas, deposito

PENGELOLAAN KAS Penerimaan APBN REKENING PENGELUARAN (Rupiah Murni) Penyetoran penerimaan ke Rekening Operasional dan Rekening Dana Kelolaan dilakukan secepatnya. Dalam hal penerimaan diterima secara tunai oleh fungsi kasir, fungsi kasir harus menyetorkan ke Rekening BLU setiap akhir hari kerja saat penerimaan diterima. Penyetoran penerimaan dapat dilakukan pada hari berikutnya dalam hal penerimaan diterima: pada hari libur atau diliburkan; atau setelah jam operasional bank berakhir. Pemimpin BLU menetapkan batas waktu (cut-off) penerimaan untuk disetorkan pada hari yang sama dengan memperhatikan waktu jam operasional bank berakhir dan waktu yang dibutuhkan untuk melakukan penyetoran. REKENING PENGELUARAN Sesuai Per-UU PNBP Jasa Layanan Hasil Investasi Hibah Hasil Kerjasama Pendapatan lainnya yg sah REKENING OPERASIONAL PENERIMAAN APBN (Investasi Pemerintah) REKENING DANA KELOLAAN Pinjaman Dana yg Belum mjd Hak BLU

PENGELOLAAN KAS Pengeluaran Belanja Operasional Penyaluran Dana merupakan belanja untuk kegiatan operasional yang terdiri atas belanja pegawai, belanja barang, dan belanja modal. belanja terkait dengan layanan penyaluran pinjaman/ pembiayaan REKENING OPERASIONAL PENGELUARAN REKENING OPERASIONAL PENGELUARAN REKENING PENGELUARAN Pihak ketiga atau Sumber dana RM REKENING DANA KELOLAAN REKENING OPERASIONAL PENGELUARAN Pihak ketiga Sumber dana PNBP Harus ada pemisahan secara jelas antara penanggung jawab kegiatan/ pembuat komitmen, pihak yang menguji dan menyetujui pembayaran, dan pihak yang mnelakukan pembayaran. Dilakukan pelimpahan kas secara berkala dari Rekening Operasional Penerimaan ke Rekening Operasional Pengeluaran berdasarkan perencanaan kebutuhan dana. BLU dapat membentuk kas kecil untuk belanja operasional dengan nilai transaksi kecil yang tidak mungkin dan/ atau tidak efisien dilakukan melalui mekanisme perbankan. BLU dapat melakukan penyaluran dana layanan sesuai dengan tugas dan fungsi BLU, manclat, dan/ atau ketentuan peraturan perundang-undangan. BLU melakukan pelimpahan dana secara berkala dari Rekening Operasional Penerimaan BLU ke Rekening Operasional Pengeluaran BLU untuk penyaluran dana layanan berdasarkan perencanaan kebutuhan dana.

Bukan BLU (tapi ditemukan di BLU…sad!) Unit Bisnis BLU Seharusnya Contoh Hasil Monev Produksi Fungsi Penjualan, Kas, akuntansi, dan purchasing jadi satu Fungsi Penjualan Fungsi Kas daily Fungsi Akuntansi Tidak ada pemisahan fungsi penjualan, kas, dan akuntansi, purchasing. Satu orang melakukan semuanya dari melayani pelanggan, menyimpan dan mengelola uang, s.d. membayar tagihan Tidak bisa diyakini kebenaran jumlah pendapatan yang dicatat Potensi fraud/penyalahgunaan sangat besar Tidak bisa diyakini beban yang sebenarnya dikeluarkan Usaha tidak bisa berkembang (tidak memiliki scalability). Justru akan menjadi beban. Fungsi penjualan, kas, pembelian (purchasing) dan akuntansi terpisah Otorisasi oleh setiap manajer fungsi Kas disetor seluruhnya ke rekening operasional penerimaan secara harian oleh fungsi kas Purchasing dilakukan oleh fungsi tersendiri melalui mekanisme pengeluaran kas oleh fungsi pembelian Digunakan faktur bernomor tercetak (pre-numbered), berkarbon, dan dipertanggungjawabkan penggunaannya. Dokumen bermuara pada fungsi akuntansi dan diverifikasi antara faktur, pita cash register, dan rekening koran. Surprised audit oleh fungsi SPI untuk memastikan sistem berjalan.

PENGELOLAAN KAS Optimalisasi Kas REKENING OPERASIONAL PENERIMAAN Pool of cash, tetapi pada akhirnya diupayakan saldo minimal pelimpahan kas dilaksanakan sesuai dengan perencanaan kas yang akurat. Perencanaan kas yang akurat dilakukan berdasarkan kebutuhan kas yang diperlukan untuk segera dilakukan pengeluaran. REKENING OPERASIONAL PENERIMAAN REKENING OPERASIONAL PENGELUARAN Belanja Diupayakan saldo minimal Idle Cash REKENING PENGELOLAAN KAS BLU harus mengoptimalkan kas yang menganggur pada Rekening Operasional Penerimaan BLU dan/ atau Rekening Dana Kelolaan BLU dengan melakukan investasi. Kas yang menganggur merupakan kas yang belum akan segera dilakukan pengeluaran sesuai dengan perencanaan. Investasi berupa investasi jangka pendek dan/ atau investasi jangka panjang. Idle Cash REKENING DANA KELOLAAN Diupayakan saldo minimal

Dana yg Belum mjd Hak BLU dan Pinjaman PENGELOLAAN KAS APBN (Rupiah Murni) Rekening Pengeluaran Belanja Operasional Belanja PNBP Jasa Layanan Hasil Investasi Hibah Pendapatan lainnya yang sah Berdasarkan kebutuhan segera dicairkan Rekening Operasional Penerimaan Rekening Operasional Pengeluaran Belanja Bunga/bagi hasil Bunga/bagi hasil/hasil investasi Idle Cash Rekening Pengelolaan Kas Termasuk Rekening Kustodian Telah menjadi hak BLU Bunga/bagi hasil Manajer Investasi Penyaluran Dana Dana yg Belum mjd Hak BLU dan Pinjaman Idle Cash Rekening Dana Kelolaan Pengeluaran Penyaluran Dana sesuai Mandat APBN (Investasi Pemerintah) Pengembalian Dana + Bunga

Critical Point Hasil Pembinaan/Monev 26% baik 58% sedang 16% buruk Kualitas Pengendalian Internal 16% belum memiliki 14% memiliki sebagian 70% memiliki SOP penerimaan hingga pengeluaran kas Pedoman tata kelola kas Tidak ada norma waktu pada SOP tata kelola kas Saldo mengendap di brankas Bendahara tidak tahu saldo realtime Bendahara tidak bisa trace sumber PNBP dari mana saja Isu Lain Critical Point Hasil Pembinaan/Monev

Awareness terhadap Internal Control Pengelolaan Kas Segregation of duties Tools Pengendalian Validasi bukti Crosscheck mechanism Cashless & IT based payment Segegragtion: pemisahan fungsi Tools: Prenumbered voucher, Carbonized voucher, CCTV Validasi: prenumbered voucher, kwitansi, ttd SSP SPM SP2D, Crosscheck: masing2 fungsi melaporkan saldo angka dan kroscek, pengujian bertahap SSP, SPM, SP2D, dan bagian akuntansi rutin jurnal dan rutin dokumentasi Cashless: hari H bayar, mekanisme penerimaan dan pengeluaran by IT

KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAAN TERIMA KASIH