Laporan Keuangan Mata Uang Asing Iman P. Hidayat, SE., MSi., Ak
Laporan Mata Uang Asing: www.imanph.wordpress.com Mata Uang Asing: Semua mata uang selain mata uang fungsional dari suatu entitas Mata Uang Lokal: Mata uang suatu negara yang dijadikan patokan Mata Uang Pelaporan: Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi Laporan Mata Uang Asing: Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan mata uang pelaporan
Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) www.imanph.wordpress.com Nilai Tukar (kurs) Rasio pertukaran dua mata uang Kurs Penutup Nilai tukar spot pada tanggal neraca Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing: Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto suatu entitas asing Pos Moneter Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti
Penjabaran Laporan Keuangan dalam M.U.A www.imanph.wordpress.com Transaksi dalam M. U. A Aktivitas Luar Negeri Suatu Perusahaan PSAK No. 11: Penjabaran Laporan Keuangan dalam M.U.A Kegiatan Usaha Luar Negeri
Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Branch Associates Joint Venture www.imanph.wordpress.com Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Branch Associates Joint Venture Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Entitas Asing (Foreign Entity) atau
Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar www.imanph.wordpress.com Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Menjalankan usahanya Seolah-olah suatu Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporan Dengan mata uang foreign operation akan berdampak langsung Hanya menjual Barang-barang Yang diimpor dari perusahaan pelapor Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai Keuntungan (kerugian)
Penjabaran Laporan Keuangan www.imanph.wordpress.com Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali): Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk
(kas, piutang dagang, utang www.imanph.wordpress.com Kurs Sekarang AKUN-AKUN MONETER (kas, piutang dagang, utang dagang, obligasi) Kurs Historis AKUN-AKUN NON MONETER (aktiva tetap) REMEASUREMENT
Kurs Rata-rata Pendapatan www.imanph.wordpress.com Beban AKUN-AKUN LABA RUGI Kurs Rata-rata Moneter Kurs Historis Non Moneter REMEASUREMENT
Melakukan transaksi dalam mata uang asing Entitas Asing (Foreign Entity) www.imanph.wordpress.com Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat. Melakukan transaksi dalam mata uang asing Perubahan dalam nilai tukar penyesuaian ekuitas
Indikasi Entitas Asing www.imanph.wordpress.com Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai; Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor
Pengelolaan arus kas mandiri www.imanph.wordpress.com Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan Pengelolaan arus kas mandiri
PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN www.imanph.wordpress.com Kurs Sekarang AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN Kurs Rata-rata AKUN-AKUN LABA RUGI TRANSLATION (CURRENT METHOD
Total Kredit > Total Debit www.imanph.wordpress.com Total Kredit > Total Debit Kerugian Selisih kurs
Ekuitas pemegang saham: www.imanph.wordpress.com Saham modal kurs historis Agio saham kurs historis Dividenkurs pada saat dividen dibayarkan Saldo Laba (tidak ditranslasilangsung dinyatakan dalam mata uang pelaporan Saldo laba awal xxx (+)Laba bersih xxx (-) Dividen xxx Saldo Laba Akhir xxx
Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Sinar Mas Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 1,000,000 C 600 600,000,000 Accounts Receivable 2,000,000 1,200,000,000 Inventories 4,000,000 2,400,000,000 Equipment 8,000,000 4,800,000,000 Cost Of Sales A 550 2,200,000,000 Depreciation expense 800,000 440,000,000 Operating Expense 2,700,000 1,485,000,000 Dividends 500,000 D 540 270,000,000 23,000,000 13,395,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 1,440,000,000 Accounts Payable 3,600,000 2,160,000,000 Capital Stock 5,000,000 H 500 2,500,000,000 Retained Earnings, 1 January 1,000,000,000 Sales 10,000,000 5,500,000,000 Equity Adjustment from translation 795,000,000 www.imanph.wordpress.com
Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-4 www.imanph.wordpress.com Investasi 2 Januari 1996 Rp.3.200.000.000 Ekuitas Fgene Corp: (7.000.000franc x Rp500)x80% 2.800.000.000 Goodwill Rp 400.000.000 Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp400.000.000 : Rp500 = 800.000 franc amortisasi 10 tahun
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: www.imanph.wordpress.com Fgene’s net income: Sales Rp 5.500.000.000 -Cost of Sales 2.200.000.000 Gross profit 3.300.000.000 -Depreciation expenses 440.000.000 -Operating expenses 1.485.000.000 Rp 1.375.000.000
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: www.imanph.wordpress.com Fgene’s net income Rp 1.375.000.000 % share 80% Rp 1.100.000.000 -Goodwill amortization (80.000 franc x Rp550) 44.000.000 Rp 1.056.000.000
Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996 www.imanph.wordpress.com Investasi 1 Januari 1996 Rp 3.200.000.000 +Income from S 1.056.000.000 +Equity adjustment from translation (795.000.000 x 80%) 636.000.000 +Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp 400.000.000 Amortization 44.000.000 356.000.000 Unamortized goodwill: 720.000franc x Rp600 432.000.000 76.000.000 -Dividends (Rp270.000.000 x 80%) 216.000.000 Rp 4.752.000.000
Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-6 www.imanph.wordpress.com Investasi 1 Januari 1997 Rp.768.000.000 Ekuitas Sevin Corp: ($500.000 x Rp1.600)x90% 720.000.000 Goodwill Rp 48.000.000 Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp48.000.000 : Rp1.600 = $30.000amortisasi 10 tahun Amortisasi per tahun= $30.000 : 10 th= $3.000
Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Garuda Mas Translation Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 30,000 C 1,700 51,000,000 Accounts Receivable 60,000 102,000,000 Inventories 80,000 136,000,000 Equipment 900,000 1,530,000,000 Cost Of Sales 300,000 A 1,650 495,000,000 Depreciation expense 100,000 165,000,000 Operating Expense 132,000,000 Dividends 50,000 D 1,680 84,000,000 1,600,000 2,695,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 200,000 340,000,000 Accounts Payable Advanced from Garuda 20,000 34,000,000 Capital Stock 400,000 H 1,600 640,000,000 Retained Earnings, 1 January 160,000,000 Sales 680,000 1,122,000,000 Equity Adjustment from translation 59,000,000 www.imanph.wordpress.com
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: www.imanph.wordpress.com Sevin’s net income: Sales Rp 1.122.000.000 -Cost of Sales 495.000.000 Gross profit 627.000.000 -Depreciation expenses 165.000.000 -Operating expenses 132.000.000 Rp 330.000.000
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: www.imanph.wordpress.com Sevin’s net income Rp 330.000.000 % share 90% Rp 297.000.000 -Goodwill amortization ($3.000 x Rp1.650) 4.950.000 Rp 292.050.000
Saldo akun investasi di Sevin, 31 Des 1997 www.imanph.wordpress.com Investasi 1 Januari 1997 Rp768.000.000 +Income from S 292.050.000 +Equity adjustment from translation (59.000.000 x 90%) 53.100.000 +Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp 48.000.000 Amortization 4.950.000 Rp 43.050.000 Unamortized Goodwill $27.000xRp1700 Rp 45.900.000 Rp 2.850.000 -Dividends (Rp84.000.000x90%) 75.600.000 1.040.400.000
Remeaurement Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Sinar Mas Remeaurement Worksheet at and for the year ended December 31, 1996 Debits Cash 1,000,000 C 600 Accounts Receivable 2,000,000 Inventories 4,000,000 A 550 Equipment 8,000,000 Cost Of Sales hitung xxxx Depreciation expense 800,000 Operating Expense 2,700,000 Dividends 500,000 D 540 23,000,000 Credits Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 Accounts Payable 3,600,000 Capital Stock 5,000,000 H 500 Retained Earnings, 1 January Sales 10,000,000 Gains/Losses from remeasurement www.imanph.wordpress.com
Laporan Konsolidasi TRANSLASI – S14-4 www.imanph.wordpress.com Investasi 2 Januari 1996 Rp.3.200.000.000 Ekuitas Fgene Corp: (7.000.000franc x Rp500)x80% 2.800.000.000 Goodwill Rp 400.000.000 Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp400.000.000 : Rp500 = 800.000 franc amortisasi 10 tahun
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: www.imanph.wordpress.com Fgene’s net income: Sales Rp 5.500.000.000 -Cost of Sales xxxxxxxxxxxxx Gross profit xxxxxxxxxxxxx -Depreciation expenses 440.000.000 -Operating expenses 1.485.000.000 +gains/losses xxxxxxxxxxxx Rp xxxxxxxxxxxxx
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp: www.imanph.wordpress.com Fgene’s net income Rp xxxxxxxxxxxxx % share 80% Rp xxxxxxxxxxxxx -Goodwill amortization (400jt: 10 tahun) 40.000.000
Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996 www.imanph.wordpress.com Investasi 1 Januari 1996 3.200.000.000 +Income from S xxxxxxxxxxxx -Dividends (Rp270.000.000 x 80%) 216.000.000 Rp xxxxxxxxx