MANAGEMENT ACCOUNTING STUDENT EDITION MANAGEMENT ACCOUNTING 8TH EDITION BY HANSEN & MOWEN PowerPoint Presentation by Gail B. Wright Professor Emeritus of Accounting Bryant University & Diterjemahkan oleh Hadi Cahyono SE,MM © Copyright 2007 Thomson South-Western, a part of The Thomson Corporation. Thomson, the Star Logo, and South-Western are trademarks used herein under license. 2 BASIC MANAGEMENT ACCOUNTING CONCEPTS

Tujuan Belajar Menjelaskan proses pembebanan biaya. Menjelaskan produk berwujud, tidak berwujud & menjelaskan mengapa ada definisi biaya produk yang berbeda. Menyiapkan laporan pendapatan untuk manufaktur & jasa organisasi. Membedakan antara aktivitas berbasis manajemen dan fungsional berbasis manajemen dalam sistem akuntansi.

Cost Assignment Biaya adalah kas atau nilai setara kas dikorbankan untuk barang dan jasa yang diharapkan membawa manfaat saat ini atau masa depan bagi organisasi.”1 I see… Jadi itu merupakan jumlah uang yg dipakai untuk memperoleh sumberdaya yg dibutuhkan yg dapat memberikan keuntungan Sebenarnya apa yang dimaksud dengan “cost”? 1Hansen & Mowen, 2007, p. 47

OPPORTUNITY COST(Biaya Peluang): Definisi LO 1 OPPORTUNITY COST(Biaya Peluang): Definisi “Biaya peluang adalah manfaat yang diberikan atau dikorbankan ketika satu alternatif dipilih lebih dari satu.”2 2Hansen & Mowen, 2007, p. 47.

Cost Assignment “Sebuah objek biaya adalah item apapun seperti produk, pelanggan, proyek, aktivitas & sebagainya, yang biaya diukur dan ditetapkan.”3 Example: Sebuah sepeda merupakan sebiah cost object pada saat kita menjelaskan biaya untuk memproduksi sebuah sepeda Activity adalah unit dasar dari kerja yang dilakukan dalam sebuah organisasi. Example: pemasangan peralatan produksi, pemindahan bahan baku, memelihara peralatan, mendesain produk, etc.

Apakah ada sesuatu yang dikatakan sebagai BIAYA SESUNGGUHNYA? NO. “It is better to be approximately correct than precisely inaccurate.”

PEMBEBANAN BIAYA Traceability kemampuan membebankan biaya pada objek biaya dengan xara yang layak secara ekonomi berdasarkan hubungan sebab akibat. Direct costs (biaya langsung) dengan mudah ditelusuri. Example: Jika rumahsakit merupakan objek biaya, maka biaya pendingin ruangan merupakan biaya langsung

PEMBEBANAN BIAYA Indirect costs biaya yang tidak dapat ditelusuri dengan mudah dan akurat sebagai objek biaya. Example: Gaji seorang menejer pabrik, dimana beberapa departemen di pabrik di tetapkan sebagai objek biaya

Dapatkah anda menyebutkan 2 cara untuk menentukan biaya produk? Direct tracing Driver tracing

Metode Penelusuran Tracing pembebanan aktual biaya pada objek biaya dengan menggunakan ukuran yang dapat diamati atas sumber daya yang dikonsumsi oleh objek biaya. Penelusuran biaya pada objek biaya dapat melalui dua cara: Direct tracing adalah suatu proses pengidentifikasian dan pembebanan biaya yang berkaitan secara khusus dan secara fisik dari suatu objek. Driver tracing adalah penggunaan penggerak (driver) untuk membebankan biaya pada objek biaya. Drivers adalah faktor yang menyebabkan perubahan dalam penggunaan sumber daya dan memiliki hubungan sebab akibat dengan biaya yang berhub dengan objek biaya.

Contoh: Televisi, Burger LO 2 Produk berwujud merupakan barang yg diproduksi dengan mengubah bahan baku. Contoh: Televisi, Burger Layanan adalah produk tidak berwujud.  Contoh: perawatan gigi atau perawatan medis.

Cost Assignment Methods Biaya Sumber Daya Direct Tracing Driver Allocation Physical Observation Causal Relationship Assumed Objek Biaya

LO 2 DIFFERENCES Jasa memiliki 4 demensi yang berbeda dibandingkan dengan produk Intangibility (tidak berwujud) Perishability (tidak tahan lama) Inseparability (tidak dapat dipisahkan) Heterogeneity (tidak selalu sama)

Interface of Services with Management Accounting Jasa tidak dapat disimpan. Tidak ada perlindungan paten. Jasa tidak dapat dipajang. Harga sulit untuk ditetapkan. 1. Intangibility 2. Perishability 3. Inseparability 4. Heterogeneity Services benefits expire quickly. Services may be repeated often for one customer. Customer directly involved with production of service. Centralized mass production of services difficult. Wide variation in service products possible. Derived Properties

Interface of Services with Management Accounting No inventories. Strong ethical code. Price difficult to set. Demand for more accurate cost assignments. 1. Intangibility 2. Perishability 3. Inseparability 4. Heterogeneity No inventories. Need for standards and consistent high quality. Costs often accounted for by customer type. Demand for measure-ment and control of quality to maintain consistency. Productivity and quality measurement and control must be ongoing. Total quality management critical. Impact on Management Accounting

Product cost adalah pembebanan biaya yang mendukung tujuan manajerial yang spesifik. Jadi, arti “harga pokok produk” tergantung pada tujuan manajerial yang sedang berusaha dicapai

ANALISIS BIAYA DAN RANTAI NILAI INTERNAL LO 2 ANALISIS BIAYA DAN RANTAI NILAI INTERNAL Biaya berbeda untuk tujuan yang berbeda Strategic profitability analysis Uses all costs & revenues associated with product Short run (tactical) profitability analysis Uses production, marketing, distributing & servicing, especially for special orders External financial reporting Uses only production costs

Product Costing Definitions Research and Development Production Marketing Customer Service Value-Chain Product Costs Production Marketing Customer Service Operating Product Costs Traditional Product Costs Production Managerial objectives served Pricing Decisions Product-Mix Decisions Strategic Profitability Analysis Strategic Design Decisions Tactical Profitability Analysis External Financial Reporting

STRATEGIC PROFITABILITY ANALYSIS LO 2 INTERNAL VALUE CHAIN STRATEGIC PROFITABILITY ANALYSIS EXHIBIT 2-3

PRODUCTION COST (BIAYA PRODUK) LO 2 PRODUCTION COST (BIAYA PRODUK) Production costs include Direct materials Direct labor Overhead

PRODUCTION COST (BIAYA PRODUK) Direct materials Barang yang dapat ditelusuri secara langsung pada barang atau jasa yang sedang diproduksi Contoh: Plat baja di mobil Kayu di furniture Alcohol in cologne

PRODUCTION COST (BIAYA PRODUK) Direct labor Tenaga kerja yang dapat ditelusuri secara langsung pada barang atau jasa yang sedang diproduksi Pekerja di Pabrik Koki pada sebuah restaurant Airline pilot

PRODUCTION COST (BIAYA PRODUK) Overhead Selain bahan dan tenaga kerja langsung Depresiasi pada bangunan dan peralatan Perawatan Persediaan Pengawasan Listrik

PRODUCTION COST (BIAYA PRODUK) Biaya yang tidak dapat dinvetarisasikan (Noninventoriable (period) costs) dibebankan dalam periode waktu terjadinya. Dibagi dalam dua kategori umum: Baiaya penjualan dan biaya administrasi Salaries and commissions of sales personnel (marketing) Advertising (marketing) Legal fees (administrative) Printing the annual report (administrative)

PRODUCTION COST Prime Cost : Direct Materials Costs + Direct Labor Costs Conversion Cost: Direct Labor Costs + Overhead Costs

What is “biaya produksi (cost of goods manufactured)?” LO 3 What is “biaya produksi (cost of goods manufactured)?” “Cost of goods manufactured” merupakan total biaya produksi (direct materials & labor & overhead) dalam satu periode

INCOME STATEMENT: Manufacturing Firm LO 3 INCOME STATEMENT: Manufacturing Firm EXHIBIT 2-5

continued on next slide Statement of Cost of Goods Manufactured For the Year Ended December 31, 2008 Direct materials: Beginning inventory $200,000 Add: Purchases 450,000 Materials available $650,000 Less: Ending inventory 50,000 Direct materials used $ 600,000 Direct labor 350,000 Manufacturing overhead: Indirect labor $122,500 Depreciation 177,500 Rent 50,000 Utilities 37,500 Property taxes 12,500 Maintenance 50,000 450,000 Total manufacturing costs added $1,400,000 continued on next slide

Total manufacturing costs added $1,400,000 Add: Beginning work in process 200,000 Total manufacturing costs $1,600,000 Less: Ending work in process 400,000 Cost of goods manufactured $1,200,000 Work in process consists of all partially completed units found in production at a given point in time.

Service Organization Income Statement For the Year Ended December 31, 2008 Sales $300,000 Less expenses: Cost of services sold: Beginning work in process $ 5,000 Service costs added: Direct materials $ 40,000 Direct labor 80,000 Overhead 100,000 220,000 Total $225,000 Less: Ending work in process 10,000 215,000 Gross margin $ 85,000 Less operating expenses: Selling expenses $ 8,000 Administrative expenses 22,000 30,000 Income before income taxes $ 55,000

LO 3 How does the income statement for a service company differ from that of a manufacturing company? A service company doesn’t have the manufacturing costs associated with producing a product.

LO 4 Dapatkah anda sebutkan 2 cara untuk dalam mendesain sistem akuntansi manajemen? Functional based accounting (FBM) & activity based accounting (ABM) are 2 ways to design a management accounting system.

How does an FBM system differ from an ABM system? LO 4 How does an FBM system differ from an ABM system? FBM & ABM systems differ in the ways they assign costs and how they assign responsibility for efficient operations.

MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEMS (FBM) LO 4 MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEMS (FBM) Functional-based management system (FBM) Cost view Only uses drivers related to the production function to assign costs Direct materials, direct labor, machine hours Operational efficiency view Holds managers of each function (e.g., engineering) responsible for controlling costs to derive operating efficiency

MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEMS (ABM) LO 4 MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEMS (ABM) Activity-based management system (ABM) Cost view Driver analysis, activity analysis, performance evaluation A tracing-intensive system Operational efficiency view Focuses on managing activities and improving values for operational efficiency

LO 4 COMPARING FBM & ABM EXHIBIT 2-10

CHAPTER 2 THE END