AKUNTANSI KAS KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011 Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI

Kas Kas : Harta perusahaan yang sewaktu-waktu dapat digunakan untuk membayar sesuatu

Wujud Kas Uang tunai (kertas dan logam ) Simpanan di Bank (giro dan tabungan) Cek yang sudah ditandatangani

Cek ( surat perintah yang dibuat oleh nasabah ( pemegang rekening giro) kepada bank untuk membayar uang) Bank Bukopin E 1001 Cek Harap dibayar kepada Eliza atau sipembawa uang sebesar sepuluh juta rupiah Rp ,00 Sunaryo

Manfaat penyimpanan uang di Bank Ada dua fihak yang mencatat uang di Bank ( a. Perusahaan b. Bank) Dapat dilakukan rekonsiliasi antara catatan perusahaan dengan Rekening koran ( laporan yang dibuat oleh Bank ke nasabah atas simpanan nasabah)

PerusahaanBank Salon Eliza didirikan dan Eliza setor uang ke Bank $1,000 Bank Menerima setoran dari Salon Eliza $1,000 Diterbitkan cek no. 1 untuk membayar beban sewa $100 Membayar cek no 1 yang diterbitkan oleh Salon Eliza Menerima pembayaran piutang $500 dan langsung disetorkan ke bank Menerima setoran dari Salon Eliza $500 Diterbitkan cek no. 2, $100 untuk membayar honor Menerima setoran dari Tn A untuk Salon Eliza $300 Akhir bulan Bank memberi jasa giro $50 dan membebani Salon Eliza dengan biaya $25 dan dibuat rekening koran untuk Salon Perusahaan menyetor ke Bank $1,500 Bank menerima setoran dari Salon Eliza

Contoh 1 Des 1 Nn Eliza mendirikan salon dengan menyetorkan modal langsung ke Bank atas nama salon sebesar $1,000 AccountDebitKredit Kas di Bank Modal Modal$1,000$1,000 Salon Eliza BankAccountDebitKreditKas$1,000 Giro Giro$1,000

Contoh 2 Des 2, Salon Menerbitkan cek no 1 sebesar $100 untuk membayar beban sewa AccountDebitKredit Beban sewa Kas di Bank Kas di Bank Salon Eliza BankAccountDebitKredit Giro Giro Kas Kas100100

Contoh 3 Des 10 Menagih piutang $500 dan langsung disetorkan ke Bank AccountDebitKredit Kas di bank Piutang Piutang AccountDebitKreditKas Giro Giro Salon Eliza Bank

Contoh 4 15 Desember diterbitkan cek no 2 untuk membayar honor $100. AccountDebitKredit Biaya gaji Kas di Bank Kas di Bank Salon Eliza Bank Tidak membuat jurnal

Contoh 5 Des 25 Tn A menyetor uang ke Bank untuk Salon Elisa sebesar $ 300 yaitu pembayaran hutang Tn.A pada Salon Eliza Salon Eliza Bank AccountDebitKredit Kas300 Giro Giro300 Tidak menjurnal

Pada akhir tahun/bulan Bank menyusun laporan ( rekening koran)

Kas Giro 1,000 Salon Eliza 1,

Bank Bukopin Rekening Koran Nasabah : Salon Eliza No. Rekening : Bulan : Desember 2005 TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K 2005 Des 1 Setoran1,0001,000K 5 Cek No K 10 Setoran Salon 5001,400K 25 Setoran Tn A 3001,700K 31 Jasa Giro Biaya Bank 25501,7501,725KK SE & O Akhmad

Contoh 6 Des 30 Perusahaan menyetor uang ke Bank, 1,500. atas penjualan tanggal itu AccountDebitKredit Kas di Bank Pendapatan Pendapatan1,5001,500 Salon Eliza BankAccountDebitKreditKas Giro Giro1,5001,500

Pembukuan perusahaan Kas di Bank Tgl Keteranga n JumlahTglKeteranganJumlah Des Saldo 2,800 1, ,5003,000 Des

REKONSILIASI BANK Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk mencari kesesuaiannya. Jika Bank statement tersebut dibandingkan dengan catatan uang kas menurut perusahaan, kemungkinan akan ada perbedaan. Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk mencari kesesuaiannya. Jika Bank statement tersebut dibandingkan dengan catatan uang kas menurut perusahaan, kemungkinan akan ada perbedaan.

Rekonsiliasi Saldo Kas Bandingkan Rekening koran yang diterima dari bank dengan Rekening Buku Besar Kas. a.Transaksi yang dicatat pada rekening kas debit dibandingkan dengan transaksi di rekening koran kredit, sebaiknya bandingkan dengan bukti Caranya b. Transaksi yang dicatat pada rekening kas kredit dibandingkan dengan transaksi di rekening koran debit, sebaiknya bandingkan dengan bukti

TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K 2005 Des 1 Setoran1,0001,000K 2 Cek No K 10 Setoran Salon 5001,400K 25 Setoran Tn A 3001, Jasa Giro Biaya Bank 25501,7501,725KK Kas Rek. KoranTanggalKeteranganDebitKredit Saldo D K2005 Des 1 Penyetoran1,0001,000 2 Cek No Setoran5001, Cek No ,300 31Setoran1,5002,800

Membandingkan rekening Kas (debit) dengan Rekening Koran Kredit Hasilnya Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar baik di RK maupun di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar di RK tapi belum dicatat di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang belum ada di RK tapi ada di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah ada di RK di rekening Kas tapi ada yang salah mencatat

TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K 2005 Des 1 Setoran1,0001,000K 2 Cek No K 10 Setoran Salon 5001,400K 25 Setoran Tn A 3001, Jasa Giro Biaya Bank 25501,7501,725KK Kas Rek. KoranTanggalKeteranganDebitKredit Saldo D K2005 Des 1 Penyetoran1,0001,000 2 Cek No Setoran5001, Cek No ,300 31Setoran1,5002,800

Membandingkan rekening Kas (debit) dengan Rekening Koran Kredit Hasilnya Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar baik di RK maupun di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar di RK tapi belum dicatat di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah yang belum ada di RK tapi ada di rekening Kas Terdapat jumlah-jumlah ada di RK di rekening Kas tapi ada yang salah mencatat

Apa makna hasil pembandingan ? Baik perusahaan maupun Bank sudah mencatat dengan benar Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar baik di RK maupun di rekening Kas ( transaksi tgl 1,2,10 Des.) Saldo RK dan menurut perusahaan telah benar memuat item-item tersebut

Apa makna hasil pembandingan ? Bank sudah mencatat dengan benar Terdapat jumlah-jumlah yang tercatat dengan benar di RK tapi dicatat salah di rekening Kas (perusahaan) Perusahaan salah mencatat Saldo menurut RK sudah terpengaruh dengan benar Saldo menurut perusahaan belum benar Saldo menurut perusahaan dikoreksi

Apa makna hasil pembandingan ? Bank salah mencatat Terdapat jumlah-jumlah yang dicatat salah di RK tapi dicatat dengan benar di rekening Kas Perusahaan telah mencatat dengan benar Saldo menurut RK salah Saldo menurut perusahaan telah terpengaruh dengan benar Saldo menurut RK dikoreksi

Apa makna hasil pembandingan ? Bank sudah mencatat dengan benar Terdapat jumlah-jumlah yang dicatat benar di RK tapi belum dicatat di rekening Kas (transaksi tanggal 25 dan 31) Saldo Kas menurut perusahaan dikoreksi Perusahaan belum mencatat Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan salah

Apa makna hasil pembandingan ? Bank belum mencatat dengan benar Terdapat jumlah-jumlah yang belum ada di RK tapi ada di rekening Kas (tranasaksi setoran $1,500 tgl 31 dan cek tgl 15 sebesar $100) Perusahaan telah mencatat dengan benar Saldo menurut RK salah Saldo menurut perusahaan benar Saldo menurut RK dikoreksi

a.Setoran Pelanggan (Tn. A = $300) Penerimaan belum dicatat perusahaan Saldo menurut perusahaan < saldo menurut Bank Bank telah melaporkan tapi perusahaan belum mencatat Bank belum melaporkan tapi perusahaan sudah mencatat b. Jasa Giro $ 50 Penerimaan belum dicatat perusahaan Saldo menurut perusahaan < saldo menurut Bank c. Biaya Bank$ 25 Pengeluaran belum dicatat perusahaan Saldo menurut perusahaan > saldo menurut Bank e. Setoran 31 Des $1,500 Penerimaan belum dilaporkan oleh Bank Saldo menurut Bank < saldo menurut perusahaan d. Cek yang beredar $100 Pengeluaran belum dicatat Bank Saldo menurut Bank > saldo menurut perusahaan

Saldo menurut Rekening koran $1,725 Ditambah : Setoran dalam perjalanan $1,500 $3,225 Dikurangi : Cek yang beredar $ 100 Saldo Kas yang benar $3,125 ===== ===== Saldo menurut Perusahaan $ 2,800 Ditambah : Setoran Tn. A $ 300 Jasa giro$ 50 Jasa giro$ 50 $ 3,150 Dikurangi : Biaya Bank ($ 25) Saldo Kas yang benar $3,125 ===== =====

Saldo menurut Rekening Koran $1,725 Ditambah : Setoran Dalam perjalanan $ 1,500 $ 3,225 Dikurangi : Cek yang beredar $ 100- Saldo Kas yang benar $ 3,125 Saldo Menurut Perusahaan $ 2,800 Ditambah : Setoran Tn A $ 300 Jasa Giro $ 50 + Jumlah penambahan $ $ 3,150 Dikurangi dengan : Biaya Bank $ 25 - Salon Eliza Rekonsiliasi Saldo Kas di bank Bulan Desember 2005 Saldo Kas yang benar $ 3,125

Bagaimana Jurnalnya Yang dijurnal perusahaan hanya jumlah-jumlah yang menambah/mengurangi saldo perusahaan AccountDebitKredit Salon ElizaAccountDebitKredit Kas di Bank 350 Piutang300 Pendapatan bunga 50 Biaya Bank 25 Kas di bank 25

Rekonsiliasi empat kolom Yaitu rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran serta saldo akhir

Bank Joglo Rekening Koran Nasabah : Salon Khoirunnisa No. Rekening : Bulan : Februari 2006 TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K 2006 Feb. 1 SaldoSetoran ,000KK 5 Cek No K 10 Setoran Salon 5001,400K 25 Setoran Tn A 3001,700K 29 Jasa Giro Biaya Bank 25501,7501,725KK SE & O Yuda Eka Wardani

Saldo menurut Rekening koran $1,725 Ditambah : Setoran dalam perjalanan $1,500 $3,225 Dikurangi : Cek yang beredar $ 100 Saldo Kas yang benar $3,125 ===== ===== Saldo menurut Perusahaan $ 2,800 Ditambah : Setoran Tn. A $ 300 Jasa giro$ 50 Jasa giro$ 50 $ 3,150 Dikurangi : Biaya Bank ($ 25) Saldo Kas yang benar $3,125 ===== =====

Bank Joglo Rekening Koran Nasabah : Salon Khoirunnisa No. Rekening : Bulan : Maret 2006 TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K Maret. 1 SaldoSetoran5001,7252,225KK 10 Cek No ,125K 12 Setoran Cek 2,0004,125K 15 Pengembalian cek 2,0002,125K 25 Setoran Tn. B 4002,525K 25 Setoran Cek 2,0004,525K 25 Cek No ,225K 29 Jasa Giro Biaya Bank ,3254,300KK SE & O Yuda Eka Wardani

TanggalUraianDebitKreditSaldo 2006 Januari 31 Setoran Februari 1 Setoran Cek No Setoran Cek No Setoran Maret 3 Setoran Tn A 300 2,100 Jasa Giro 50 2,150 Biaya Bank 252, Setoran Cek 2,000 4, Cek No , Cek No , Setoran tunai 1,000 4,675 Kas di bank

Keterangan Saldo PenerimaanPengeluaran Saldo Menurut Bank TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K Maret. 1 SaldoSetoran5001,7252,225KK 29 Jasa Giro Biaya Bank ,3254,300KK R/K 2,4255,000 1,725 5,0002,425 4,300 Setoran dalam perjalanan : 29 Februari Maret 06 1,000 Cek yang beredar 29 Februari Maret Cek kosong- 2,000 Jumlah yang benar 2,1253, ,150

Keterangan Saldo PenerimaanPengeluaran Saldo Menurut perusahaan TanggalKeteranganDebitKreditSaldoD/K Feb. 29 Maret 3 Setorn Setoran Tn A ,8002,100KK 2631 Cek No 4 Setoran tunai 1, ,6754,675KK Kas 3, ,800 3, ,675 Jasa Giro : 29 Februari Maret Biaya Bank 29 Februari Maret Jumlah yang benar 2,1253, , Setoran Tn A 400 Setoran Tn B

Kas Kecil Uang perusahaan yang disediakan untuk membayar pengeluaran jumlahnya kecil

Transaksi / Kondisi yang ada 1. Pembentukan Kas Kecil 2. Dikeluarkan uang dari Kas Kecil 3. Pengeluaran Kas Kecil diganti 4. Pengeluaran Kas Kecil pada akhir tahun belum diganti

Transaksi / Kondisi yang ada Pembentukan Kas Kecil Dikeluarkan uang dari Kas Kecil Pengeluaran Kas Kecil diganti Pengeluaran Kas Kecil pada akhir tahun belum diganti 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank berkurang 1. Timbul biaya 2. Kas Kecil berkurang 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank berkurang 1. Timbul biaya 2. Kas Kecil berkurang

Metode Saldo berfluktuasi Pembentukan Kas Kecil Pengeluaran Kas Kecil Penggantian Kas Kecil Pengeluaran belum diganti 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank bertambah 1. Timbul biaya/harta 2. Kas Kecil berkurang 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank bertambah 1. Timbul biaya/harta 2. Kas Kecil berkurang Kas Kecil 500 Kas 500 Supplies Kantor 200 Transportation-In 150 Biaya lain-lain 75 Kas Kecil 425 Kas 425 Biaya lain-lain 50 Kas Kecil 50

Metode Saldo tetap Pembentukan Kas Kecil Pengeluaran Kas Kecil Penggantian Kas Kecil Pengeluaran belum diganti 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank bertambah 1. Timbul biaya/harta 2. Kas Kecil berkurang 1. Kas Kecil bertambah 2. Kas di Bank bertambah 1. Timbul biaya/harta 2. Kas Kecil berkurang Kas Kecil 500 Kas 500 Supplies Kantor 200 Transportation-In 150 Biaya lain-lain 75 Kas 425 Biaya lain-lain 50 Kas Kecil 50 Tak dijurnal

Sistem Pembukuan Sistem Saldo Tetap Sistem Saldo Berfluktuasi

Sistem Saldo Tetap Petugas Bagian Akuntansi Petugas Kas Kecil Membuat Catat yang tak dijurnal Membuat jurnal atas transaksi Kas kecil

Sistem Saldo Berfluktuasi Petugas Bagian Akuntansi Petugas Kas Kecil Membuat Catat yang dijurnal Membuat jurnal atas sebagian transaksi dengan kas kecil

Sistem Saldo Berfluktuasi

Transaksi Kas Kecil A Dibentuk kas kecil dengan menerbitkan cek sebesar $500. B Petugas kas kecil mengeluarkan kas untuk : Supplies$200, Ongkos angkut$150, Biaya lain-lain$.75. C Diisi kembali kas kecil sebesar $25 D Pada tanggal 31 Desember, petugas Kas kecil membayar biaya ain- lain $50, tapi tak diisi kembali.

Dibentuk Kas kecil $500 dengan menerbitkan cek $500 AccountDebitKredit Kas Kecil Kas/Kas di Bank Kas/Kas di Bank Kas di Bank Berkurang $500 Kas Kecil Bertambah $500 Transaksi 1 Pengaruhnya Jurnalnya

Petugas Kas Kecil mengeluarkan uang untuk: Supplies200 Ongkos angkut150 Biaya lain-lain75 Kas Kecil Berkurang $425 Timbul Biaya-biaya Transaksi 2 Pengaruhnya Jurnalnya Petugas tidak membuat jurnal tetapi mencatatnya di buku kas kecil yang tak dijurnal

TanggalKeteranganDebitKreditSaldo 2005 Des 2 Pembentukan bSupplies Ongkos angkut Biaya lain-lain 7575 Petugas Bagian Akuntansi Petugas Kas Kecil

Kas Kecil Tgl Keteranga n JumlahTglKeteranganJumlah Des

1. Mengisi kembali kas kecil $425 dengan menerbitkan cek sebesar $425 AccountDebitKredit Supplies Ongkos angkut Biaya lain-lain Kas Kas Timbul biaya-biaya Kas di Bank berkurang $425 Pengaruhnya

Pada akhir tahun petugas kas kecil mengeluarkan uang untuk biaya lain-lain $50 Pada akhir tahun petugas kas kecil mengeluarkan uang untuk biaya lain-lain $50 Pengaruhnya TanggalKeteranganDebitKreditSaldo 2005 Des 2 Pembentukan bSupplies Ongkos angkut Biaya lain-lain 7575 c Pengisian kembali d Biaya lain-lain Petugas Kas Kecil Petugas Bagian Akuntansi

Pada 2 Januari ada pengeluaran Biaya lain-lain $400 Pada 2 Januari ada pengeluaran Biaya lain-lain $400 Pengaruhnya TanggalKeteranganDebitKreditSaldo 2005 Des 2 Pembentukan bSupplies Ongkos angkut Biaya lain-lain 7575 c Pengisian kembali d Biaya lain-lain Petugas Kas Kecil Petugas Bagian Akuntan si

Sistem Saldo Berfluktuasi

Transaksi Kas Kecil A Dibentuk kas kecil dengan menerbitkan cek sebesar $500. B Petugas kas kecil mengeluarkan kas untuk : Supplies$200, Ongkos angkut$150, Biaya lain-lain$.75. C Diisi kembali kas kecil sebesar $425 D Pada tanggal 31 Desember, petugas Kas kecil membayar biaya lain- lain $50, tapi tak diisi kembali.

Bagaimana Pencatatannya ? Petugas Kas Kecil Petugas Bagian Akuntan si Membuat catatan tapi tak dijurnal, catatan ini hanya untuk pertanggungjawaban uang saja Membuat Jurnal (mendebet Rek.Kas Kecil jika kas kecil bertambah, mengkredit Rek. Kas Kecil jika kas kecil berkurang)

TanggalKeteranganDebitKreditSaldo 2005 Des 2 Pembentukan bSupplies Ongkos angkut Biaya lain-lain 7575 c Pengisian kembali d Biaya lain-lain Petugas Kas Kecil

TanggalKeteranganDebitKredit 2005 Des 2 Bagian Akuntansi Kas Kecil Kas Kecil 500 Kas di bank 500 Supplies 200 Ongkos angkut barang yang dibeli 150 Biaya lain-lain 75 Kas Kecil 425 Kas di bank 425 Kas Kecil 50 Biaya lain-lain

TanggalKeteranganDebitKredit 2005 Des 1 Bagian Akuntansi Kas Kecil 5,000 Kas di bank 5,000 Supplies 200 Ongkos angkut barang yang dibeli 150 Biaya lain-lain 75 Kas Kecil 425 Kas di bank 425 Kas Kecil 50 Biaya lain-lain 50

TanggalKeteranganDebitKredit 2005 Des 1 Pembelian2,000 Kas Kas2,000 Kas kecil 5,000 Kas di Bank Kas di Bank5,000 Biaya lain-lain 1,000 Ongkos Angkut Barang yang dibeli 2,000 Perlengkapan1,500 Kas Kecil Kas Kecil4,500 Kas Kecil 4,500 Kas di bank Kas di bank4,500 Biaya lain-lain 1,200 Kas Kecil Kas Kecil1,200

Des 1 Dibeli barang dagangan secara tunai $2,000 2 Dibentuk Kas kecil $5, Dibayar biaya lain-lain $1,000 dan biaya transportasi $2000, perlengkapan $1,500 dari Kas kecil 20 Diisi kembali dana kas kecil untuk mengganti pengeluaran sebagai berikut : a. Biaya lain-lain $1,000 b. Biaya transportasi barang yang dibeli $2,000 c. Pembelian perlengkapan $ 1, Dibayar gaji $1,200 dari kas kecil dan sampai akhir tahun belum diisi kembali Diminta : a. Buat buku kas kecil b. Buat jurnal jika perusahaan menggunakan metode saldo berfluktuasi

Sebuah cek nominal Rp.252,000,00 dicatat Rp ,00 Bank sudah mencatat dengan benar Saldo Kas menurut perusahaan dikurangi Perusahaan mencatat salah, pengeluaran dicatat terlalu rendah Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan terlalu tinggi PT Agung

Sebuah cek nominal Rp.504,000,00 dicatat Rp ,00 Bank sudah mencatat dengan benar Saldo Kas menurut perusahaan dikurangi Perusahaan mencatat salah, pengeluaran dicatat terlalu rendah Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan terlalu tinggi PT Amanah

Sebuah cek nominal Rp.56,000,00 dicatat Rp ,00 Bank sudah mencatat dengan benar Saldo Kas menurut perusahaan ditambah Perusahaan mencatat salah, pengeluaran dicatat terlalu tinggi Saldo menurut RK benar Saldo menurut perusahaan terlalu rendah PT Bakti

Saldo menurut Rekening koran Ditambah : Setoran dalam perjalanan Dikurangi : Cek yang beredar Saldo Kas yang benar ======== ======== Saldo menurut Perusahaan 8.941,000 Ditambah : Setoran pelanggan Bagi hasil Bagi hasil Kesalahan penulisan cek Kesalahan penulisan cek Dikurangi : Biaya Bank (50.000) Saldo Kas yang benar ===== =====