Baker / Lembke / King 12 Akuntansi Multinasional : Transaksi dalam Mata Uang Asing dan Instrumen Keuangan The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999

Factors Affecting Exchange Rates Tingkat inflasi : daya beli turun Neraca pembayaran Perubahan tingkat suku bunga dan tingkat investasi :indonesia>LN Stabilitas dan proses tata kelola negara

Besarnya rupiah untuk memperoleh mata uang asing Direct Exchange Rate (DER)/kurs langsung Nilai setara rupiah 1 unit mata uang asing Besarnya rupiah untuk memperoleh mata uang asing

Direct Exchange Rate See Figure 12-1 Rp. 9200 $1 = Rp.9200

Indirect Exchange Rate(IER)/kurs tidak langsung 1 unit mata uang asing Nlai setara rupiah $1 Rp.9.200 = $ 0,0001087 Atau $0,0001087 = Rp.1

Relationships Between Currencies and Rates January 1 July 1 December 31 Direct exchange rate Rp9350 Rp.9200 9280 Rupiah relatif ke mata uang asing Nilai tukar langsung Harga 1 unit mata uang asing Impor ke idn Ekspor dari idn Nilai tukar tidak langsung : $ 1 = FCU relatif terhadap dolar AS Rupiah menguat rupiah melemah turun naik Lebih murah lebih mahal Lebih mahal lebih murah 0,000107 0,00108 0,000078 Unit mata uang melemah UMU menguat

Transaksi dalam Mata Uang Asing Pembelian atau penjualan barang atau jasa ( impor atau ekspor ) , harga yang dinyatakan dalam mata uang asing . Kredit hutang atau piutang dalam mata uang asing . Pembelian atau penjualan dari kontrak forward dalam mata uang asing . Pembelian atau penjualan unit mata uang asing .

January 1, 19X1 (Acquire marks) Tranaksi rugi dalam mata uang asing January 1, 19X1 (Acquire marks) Rp.14.200 July 1, 19X1 Rp.14.100 Direct exchange rate Direct exchange rate Asumsi: memperoleh pinajaman 5000 euro Equivalent Setara rupiah 1 jan: Rp.71juta Ekuivalen 1 juli Rp. 70,5 Kerugian transaksi mata uang asing 500.000

Foreign Currency Transaction Loss Kerugian transaksi mata uang asing 500.000 unit mata uang asing 500.000

Foreign Currency Transactions Hal yang diperlukan dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Tanggal transaksi Tanggal neraca Tangga pelunasan

Foreign Currency Transactions Hal yang penting dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Mencatat transaksi pembelian atau penjualan pada nilai setara dollar menggunakan kurs langsung tunai pada tanggal tersebut Transaction date Balance sheet date Settlement date

Foreign Currency Transactions Hal yang penting dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Menyesuaikan utang atau piutang menjadi nilai setara rupiah pada ahir periode menggunakan kurs langsung sekarang. Transaction date Balance sheet date Settlement date

Foreign Currency Transactions Diperlukan akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Transaction date Balance sheet date Settlement date Pertama:menyesuaikan utang piutang untuk setiap perubahan mata uang asing antar tanggal neraca.mencatat untung/rugi,

Mencatat untung rugi, kemudian dicatat dlm mata uang asing tersebut. Foreign Currency Transactions Hal yang penting dalam akuntansi untuk transaksi impor atau mata uang asing ekspor (kredit) berikut : Transaction date Balance sheet date Settlement date Mencatat untung rugi, kemudian dicatat dlm mata uang asing tersebut.

Ilustrasi Transaksi Pembelian Asing Pada tanggal 1 oktober 20xx pt induk membeli barang ke pt. anak tokyo secara kredit 160 juta atau 2 juta yen October 1, 20x1 (Direct exchange rate = 80) persediaan 160juta utang(Y) 160 juta Y2,000,000x80 = 160 juta If Denominated in Japanese Yen

Illustration of Foreign Purchase Transaction Sebuah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal neraca untuk mencerminkan kurs saat ini . Nilai tukar langsung pada tanggal 31 Desember 20X1 adalah 90. December 31, 20X1 (Direct exchange rate = 90) Kerugian transaksi valuta sing 20 juta utang usaha (Y) 20 juta Y2,000,000 x 90 Dec. 31 spot rate = 180 juta Y2,000,000 x 80 Oct. 1 spot rate = 160 juta 20 juta If Denominated in Japanese Yen

Illustration of Foreign Purchase Transaction Settlement of the payable was made on April 1, 20X2. April 1, 20X2 (Direct exchange rate = 86) Utang dagang (Y) 8juta Foreign Currency Transaction Gain 8 juta Y2,000,000 x 86 Apr. 1 spot rate = 172 juta Y2,000,000 x 90Dec. 31 spot rate = 180 juta 8 juta Step 1 If Denominated in Japanese Yen

Illustration of Foreign Purchase Transaction Settlement of the payable was made on April 1, 20x1. April 1, 20X1 (Direct exchange rate 86) Utang usaha(Y) 180 juta keuntungan transaksi mata uang asing(Y) 8 juta Unit mata uang asing 172 juta Step 2 If Denominated in Japanese Yen

alternatifnya Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran

Forward Exchange Contracts Untuk melindungi posisi aset atau kewajiban bersih dalam mata uang asing Untuk lindung nilai komitmen mata uang asing yang dapat diidentifikasi . Untuk berspekulasi di pasar valuta asing . The FASB recognizes three major purposes of forward exchange contracts.

Timbul transaksi yang didenominasi dalam yen Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran 10/1/X1 12/31/X1 4/1/X2 Transaction date Balance sheet date Settlement date Timbul transaksi yang didenominasi dalam yen Menandatangani kontrak masa depan 180 hari untuk menerima yen Memperoleh yen melalui penyelesaian kotrak masa depan Membayar yen untuk melunasi usaha

Hedging an Exposed Position: Main Points Hutang atau piutang rekening dalam mata uang asing Piutang dalam mata uang asing atau hutang dengan pedagang broker Kerugian dari akun hutang atau piutang diimbangi dengan rugi selisih ( atau keuntungan ) dari mata uang asing atas piutang atau hutang dengan pertukaran

Premium or Discount on Forward Exchange Contract Premium = Forward rate > Spot rate Discount = Forward rate < Spot rate Diamortisasi ke Beban Keuangan selama jangka waktu kontrak forward

Contoh Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran Tanggal kurs tunai kurs YAD 1 okt 20x1 Rp. 80 Rp. 85 (180 hari) 31 des 20x1 Rp. 90 Rp. 87 (90 hari) 1 april 20x2 (pelunasan) 86

Mencatat awal transaksi: Jurnal: 1oktober 20x1 (membeli persediaan secara kredit 2.000.000 yen x Rp.80= Rp.160.000.000 Persediaan 160.00.000 Utang usaha 160.000.000 Membeli kontrak masa depan untuk 2.000.000 yen= 2 juta x Rp.85 Piutang mata uang asing dari broker Rp.170.000.000 Utang rupiah ke broker Rp.170.00.000

31 desember 20x1 Penyesuaian piutang denominasi selisih kurs dari broker Rp.174.000.000= 2.000.000 yen x 87 Rp.170.000.000=2.000.000 yen x 85 Rp. 4.00.000 Jp: D: Piutang mata uang asing dari broker Rp. 4.000.000 K:keuntungan transaksi mata uang asing Rp. 4.000.000

Pada saat pelunasan 1 april 20x2 Rp. 172.000.000 = 2 juta yen x Rp.86 Rp.174.000.000 = 2 juta yen x Rp. 87 Rp.2000.000

Jp: D: Kerugian transaki mata uang asing Rp.2.000.000 K: Piutang mata uang asing broker Rp.2.000.000 Atau totalnya: D: Utang usaha Rp. 170.000.000 Kerugian transaksi mata uang asing Rp. 2.000.000 K: Kas 172.000.000

Chapter Twelve The End