WORK SHEET Definisi work sheet/kertas kerja: Kertas kerja yang bisa digunakan akuntan untuk mengikhtisarkan ayat jurnal penyesuaian dan saldo akun untuk penyusunan laporan keuangan. Tujuan : Untuk memahami arus data akuntansi dari neraca saldo yang belum disesuaikan ke laporan keuangan. 4/9/2017

Prosedur Penyelesaian Work Sheet Mengikhtisarkan seluruh akun dalam buku besar ke kolom neraca saldo sesuai dengan nama akunnya. Akun-akun ditambahkan sesuai keperluan untuk merampungkan penyesuaian dan jumlahnya dipindahkan ke kolom penyesuaian pada neraca lajur serta masing-masing akun ditandai huruf. 4/9/2017

Lanjutan: Prosedur Penyelesaian Work Sheet 3. Menambahkan kolom neraca saldo dengan kolom penyesuaian dan diteruskan ke kolom-kolom neraca setelah disesuaikan. 4. Memindahkan jumlah pendapatan dan beban yang ada pada kolom neraca saldo setelah disesuaikan ke kolom laba rugi. 4/9/2017

Lanjutan: Prosedur Penyelesaian Work Sheet 5. Memindahkan jumlah aktiva, utang, dan modal dari kolom neraca saldo setelah disesuaikan ke kolom neraca. 6. Menghitung selisih hasil penjumlahan kolom laporan laba rugi sebagai laba atau rugi dan memindahkan ke kolom neraca. 4/9/2017

LAPORAN KEUANGAN Neraca lajur merupakan alat bantu dalam menyusun laporan laba rugi, laporan ekuitas pemilik, dan neraca. Ilustrasi Pembuatan Laporan Laba Rugi Laporan ini biasanya disiapkan langsung dari neraca lajur. Pada Laporan laba rugi beban umumnya disajikan menurut besarnya mulai dari yang terbesar ke yang terkecil. Contoh: Penyajian hal 144C (Warren, R, F: Edisi 21). 4/9/2017

Ilustrasi Pembuatan Laporan Perubahan Modal Laporan ini disiapkan dengan mencantumkan saldo awal ekuitas pemilik, menambahkan investasi pada usaha tersebut serta laba bersih selama periode yang bersangkutan dan mengurangkan penarikan oleh pemilik. Jumlah yang dicantumkan dalam neraca lajur sebagai modal tidak selalu merupakan saldo akun pada awal periode akuntansi. Contoh : Warren, Reevee, Fess: Edisi 21 hal 144C 4/9/2017

Ilustrasi Pembuatan Neraca Berbagai seksi dan sub seksi acapkali digunakan dalam menyusun neraca. Dua kelompok aktiva yang lazim adalah aktiva lancar dan aktiva tetap. Kas dan aktiva lain yang diharapkan akan dikonversi menjadi kas atau dijual atau terpakai habis dalam periode satu tahun atau kurang disebut aktiva lancar. Properti, bangunan, dan peralatan disebut sebagai aktiva tetap atau aktiva pabrik. Harga perolehan, akumulasi penyusutan, dan nilai buku dari setiap jenis utama aktiva tetap biasanya dilaporkan pada neraca. 4/9/2017

Lanjutan: Ilustrasi Pembuatan Neraca Dua kelompok utama kewajiban adalah kewajiban lancar dan kewajiban jangka panjang. Hak pemilik atas aktiva disajikan dibawah seksi kewajiban dan ditambahkan dengan total kewajiban. Total kewajiban dan ekuitas pemilik harus sama dengan total aktiva. 4/9/2017

JURNAL PENUTUP Pengertian: Menutup saldo-saldo perkiraan nominal menjadi nol. Fungsi: Untuk menyiapkan perkiraan-perkiraan tsb. guna pencatatan transaksi-transaksi periode berikutnya. Perkiraan Yang Perlu Dibuat Jurnal Penutupan Adalah perkiraan-perkiraan sementara yang ada di Laporan Laba Rugi 4/9/2017

Proses Pembuatan Neraca Saldo Setelah Penutupan Memposting jurnal penutup ke buku besar. Seluruh rekening sementara (nominal) akan mempunyai saldo nol. Penyiapan neraca saldo yang berasal dari akun riil. Contoh: Lihat Warren Reeve Fess Edisi 21 hal. 152 4/9/2017

JURNAL BALIK Pengertian: Jurnal yang digunakan untuk mempermudah akuntansi ke periode berikutnya. Fungsi: Menyederhanakan proses akuntansi, serta bersifat optional. Perkiraan-perkiraan yang perlu di balik: Rekening yang Ditangguhkan (Deferred). Rekening Akrual. Contoh : Lihat Warren Reeve Fess Ed. 21 hal. 156 4/9/2017

JURNAL KOREKSI Pengertian: Kesalahan dalam melakukan jurnal dan pemostingan transaksi Tujuan : Untuk mengkoreksi kesalahan dalam jurnal atau pemosan yang tergantung pada sifat dan waktu di temukannya. Contoh: Warren Reeve Fess Ed. 21 hal 71 4/9/2017

1. Kesalahan Penyiapan Neraca Saldo Neraca saldo adalah cara yang paling efektif untuk menemukan kesalahan dalam buku besar dengan mengindikasikan jumlah debit & kredit adalah sama. Kesalahan-kesalahan yang menyebabkan ketidaksamaan neraca saldo adalah : 1. Kesalahan Penyiapan Neraca Saldo Kesalahan penjumlahan kolom Kesalahan dalam mencatat angka-2 ke neraca saldo Saldo dimasukkan ke kolom yang salah atau diabaikan 4/9/2017

Kesalahan menghitung saldo 2. Kesalahan Saldo Rekening Kesalahan menghitung saldo Saldo dimasukkan ke kolom rekening yang salah 3. Kesalahan Pemostingan Jumlah yg dimasukkan ke suatu rekening yg salah Debit diposkan sebagai kredit atau sebaliknya Pemosan debit atau kredit diabaikan 4/9/2017

Macam-macam kekeliruan yang terjadi : Transposisi Terjadi bila urutan digit dalam angka ayat jurnal berubah secara tidak sengaja. Contoh: Angka $ 542 menjadi $ 452 Slide Terjadi jika terjadi kesalahan penempatan jumlah Contoh: Angka $ 542,00 diposkan sebagai $ 54,20 4/9/2017

Koreksi Kesalahan Tujuan: Untuk mengkoreksi kesalahan dalam jurnal atau pemosan yang tergantung pada sifat dan waktu ditemukannya. 4/9/2017

Quiz: Saldo akun tertentu sebelum penyesuaian untuk Claremont Realty pada 31 Oktober, akhir tahun berjalan adalah sbb: Piutang usaha 9.250 Perlengkapan 2.700 Sewa dibayar di Muka 21.000 Peralatan 50.500 Akumulasi Penyusutan 16.900 Utang upah - Honor diterima di Muka 6.500 Pendapatan honor 99.850 Beban upah 40.750 Beban Sewa - Beban Penyusutan - Beban Perlengkapan - Data yang diperlukan untuk penyesuaian akhir tahun adalah sbb: Perlengkapan yang tersisa pada 31 Oktober, $1.030. Penyusutan peralatan sepanjang tahun, $1.800. Sewa yang terpakai sepanjang tahun, $18.000. Upah akrual yang belum dibayar pada 31 Oktober, $990. Honor diterima di muka pada 31 Oktober, $2.500. Honor yang belum dibuatkan fakturnya pada 31 Oktober, $6.790 Diminta: Buatlah keenam ayat jurnal penyesuaian yg dibutuhkan pd 31 Oktober! 4/9/2017