Laporan Keuangan Mata Uang Asing

Kegiatan Usaha Luar Negeri Subsidiary Branch Associates Joint Venture Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Entitas Asing (Foreign Entity) atau

Laporan Mata Uang Asing: Semua mata uang selain mata uang fungsional dari suatu entitas Mata Uang Asing: Mata uang suatu negara yang dijadikan patokan Mata Uang Lokal: Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi Mata Uang Pelaporan: Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan mata uang pelaporan Laporan Mata Uang Asing: www.imanph.wordpress.com

Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Rasio pertukaran dua mata uang Nilai Tukar (kurs) Nilai tukar spot pada tanggal neraca Kurs Penutup Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto suatu entitas asing Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing: Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti Pos Moneter www.imanph.wordpress.com

Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor Menjalankan usahanya Seolah-olah suatu Perluasan dari operasi Perusahaan pelapor Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporan Dengan mata uang foreign operation akan berdampak langsung Hanya menjual Barang-barang Yang diimpor dari perusahaan pelapor Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai Keuntungan (kerugian) www.imanph.wordpress.com

Penjabaran Laporan Keuangan Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali):

(kas, piutang dagang, utang Kurs Sekarang AKUN-AKUN MONETER (kas, piutang dagang, utang dagang, obligasi) Kurs Historis AKUN-AKUN NON MONETER (aktiva tetap) REMEASUREMENT

Pendapatan Kurs Rata-rata Beban AKUN-AKUN LABA RUGI Kurs Rata-rata Moneter Kurs Historis Non Moneter REMEASUREMENT

Melakukan transaksi dalam mata uang asing Entitas Asing (Foreign Entity) Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat. Melakukan transaksi dalam mata uang asing Perubahan dalam nilai tukar penyesuaian ekuitas

Indikasi Entitas Asing Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai; Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor www.imanph.wordpress.com

Pengelolaan arus kas mandiri Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan Pengelolaan arus kas mandiri www.imanph.wordpress.com

PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN Kurs Sekarang AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN Kurs Rata-rata AKUN-AKUN LABA RUGI TRANSLATION (CURRENT METHOD www.imanph.wordpress.com

contoh Tanggal 1 januari 20x1 PT. induk membeli 100% saham PT germany seharga Rp.860.000.000. harga tersebut lebih tinggi Rp.60.000.000 dari nilai buku Mata uang lokal germany adalah euro yang juga merupakan mata uang fungsionalnya. 1 oktober 20x1 anak perusahaan mengumumkan membayar deviden 6250 euro Anak perusahaan menerima Rp.72.000.000 dari transaksi dengan perusahan indonesia pada saat kurs 1 euro=Rp.16.000. 31 desember 20x1 perusahaan masih memiliki mata uang asing tersebut.

Kurs euro: rupiah tanggal kurs 1 jan 20x1 Rp.16.000 1 okt 20x1 31 des 20x1 Rp.18.000 rata rata Rp.17.000

NERACA   PT. Induk PT.Germany Kas Rp.350.000.000 2500 Piutang 75.000.000 10 persediaan 100.000.000 7500 tanah 175.000.000 aset tetap 800.000.000 50000 total debit 1.500.000.000 70000 akumulasi depresiasi 400.000.000 utang usaha utang obligasi 200.000.000 12500 saham biasa 500.000.000 40000 saldo laba 31/12/x0 1.500.000

step1 translasi

Translansi 1 januari 20x1 neraca percobaan kurs kas 2,500.00 16,000.00   neraca percobaan kurs kas 2,500.00 16,000.00 40,000,000.00 piutang 10,000.00 160,000,000.00 persediaan 7,500.00 120,000,000.00 aset tetap 50,000.00 800,000,000.00 total debt 70,000.00 1,120,000,000,00 akm depresiasi 5,000.00 80,000,000.00 utang usaha utang obligasi 12,500.00 200,000,000.00 saha biasa 40,000.00 640,000,000.00 saldo laba total debit 1,120,000,000.00

Diferensial 1 jan 20x1 Biaya perolehan investasi Rp.860.000.000 Nilai buku investasi: Saham biasa:germany Rp.640.000.000 Saldo laba Rp.160.000.000 Rp. 800.000.000 Diferensial (dialokasikan ke paten) Rp.60.000.000 Jurnal: (1) Investasi saham PT.germany 860.000.000 Kas pembelian saham PT.germany 860.000.000

Jurnal (2) Saham biasa Rp.640.000.000 Saldo laba Rp. 160.000.000 Diferensial Rp. 60.000.000 Investasi pada saham PT. Germany 860.000.000 Jurnal (3) Paten 60.000.000 Diferensial 60.000.000

Neraca konsolidasi 1 jan20x1 akun eliminasi   PT.Induk PT.germany Debit Kredit Konsolidasi Kas 350,000,000 40,000,000 390,000,000 piutang 75,000,000 160,000,000 235,000,000 persediaan 100,000,000 120,000,000 220,000,000 tanah 175,000,000 aset tetap 800,000,000 1600000000 investasi pada saham german (2)860.000.000 -860,000,000 Diferensial (2)60.000.000 (3)60.000.000 paten (3) 60.000.000 60,000,000 total debit 1,500,000,000 1,120,000,000 2,620,000,000 akumulasi depresiasi 400,000,000 80,000,000 480,000,000 utang usaha 140,000,000 utang obligasi 200,000,000 saham biasa 500,000,000 640,000,000 1,780,000,000 saldo laba 300,000,000 620,000,000 total kredt 920,000,000

Transaksi no 4 Menyesuaikan kurs 31 des (Rp.18.000) Pendapatan dari induk ke anak Rp.72.000.000 Unit mata uang asing 4.500 Penjualan 4500 * Rp 72.000.000/16.000.000=4500 Menyesuaikan kurs 31 des (Rp.18.000) Rp.72.000.000/18.000= 4000 (4000-4500) Jurnal: D:Kerugian transaksi mata uang asing 500 K: unit mata uang asing 500

Neraca percobaan anak 31 des 20x1 akun saldo(euro) kurs saldo(rupiah) kas 10,750 18,000 193,500,000 Unit matauang asing 3,000 54,000,000 piutang 10,500 189,000,000 persediaan 5,000 90,000,000 aset tetap 50,000 16,000 900,000,000 HPP 22,500 17,000 382,500,000 beban operasi 14,500 246,500,000 kerugian transaksi matauang asing 500 8,500,000 deviden dibayar 6,250 17,600 110,000,000 total deb 123,000   2,174,000,000 akumulasi depresiasi 7,500 135,000,000 utang usaha utang obligasi 12,500 225,000,000 saham biasa 40,000 640,000,000 saldo laba(1/1) 10,000 160,000,000 penjualan 850,000,000 total 2,064,000,000 akumulasi pendapatan komperehensif total kredit

Sampai disini ada pertanyaan?? Next konsolidasi induk-anak perusahaan 