Laporan Arus Kas Tiga Kategori Arus Kas: Arus Kas dari Kegiatan Operasi: transaksi yang menentukan laba bersih Arus Kas dari Kegiatan Investasi: pembelian dan penjualan aktiva tetap dan aktiva tidak lancar Arus Kas dari Kegiatan Pendanaan: transaksi di mana kas diperoleh dari dan dibayarkan kembali pada kreditor. By: Winny

Arus Kas dari Kegiatan Operasional Metode Langsung Metode Tidak Langsung Selanjutnya By: Winny

Metode Langsung + ↓ Piutang Usaha + ↓ Hutang Usaha ↑ Persediaan Penjualan + ↓ Piutang Usaha - ↑ Piutang Usaha HPP + ↓ Hutang Usaha ↑ Persediaan ↑ Hutang Usaha ↓ Persediaan Beban Operasional + ↓ Beban Ditangguhkan - ↑ Beban Ditangguhkan By: Winny

Neraca akhir thn awal thn Kas 25 15 Piutang Usaha 60 40 Persediaan 75 100 Utang Gaji 10 7 Laporan Laba Rugi Penjualan 150 Harga Pokok Penjualan (80) Beban Gaji (25) Beban Penyusutan (30) Laba Bersih $15 By: Winny

Metode Langsung Mengurutkan secara sistematis daftar pos-pos di laporan laba rugi dan menghitung berapa banyak kas yang terkait dengan setiap pos. Penjualan dan kas yang diterima dari pelanggan Saldo awal piutang usaha $ 40 + Penjualan 150 = Kas dari Penagihan 190 - Saldo Akhir Piutang 60 = Kas diterima dari pelanggan 130 Ke Laporan Arus Kas 64 37

Metode Langsung 2. Harga Pokok Penjualan dan Kas yang dibayar untuk persediaan Persediaan Akhir $ 75 + Harga Pokok Penjualan 80 = Persediaan yang dibutuhkan 155 - Persediaan awal 100 = Persediaan dibeli tahun ini 55 3. Beban gaji dan kas yang dibayar untuk gaji Ke Laporan Arus Kas Saldo awal utang gaji $ 7 Beban Gaji 25 Kewajiban total kepada pegawai 32 Saldo akhir utang gaji 10 Kas dibayar untuk gaji 22

Aktivitas Operasi Metode Langsung Laporan Arus Kas Aktivitas Operasi Metode Langsung Kas Diterima dari Pelanggan $ 130 Kas dibayar untuk pelanggan (55) Kas dibayar untuk gaji (22) Kas dibayar untuk penyusutan Kas bersih untuk aktivitas operasi 53 By: Winny

Metode Tidak Langsung + − Laba Bersih Per Laporan Laba Rugi XX Depresiasi aktiva tetap dan amortisasi aktiva tidak berwujud Penurunan Aktiva Lancar Peningkatan Kewajiban Lancar Kerugian atas pelepasan aktiva tetap ataupun investasi − Peningkatan Aktiva Lancar Penurunan Kewajiban Lancar Keuntunganatas pelepasan aktiva tetap ataupun investasi Arus Kas dari Kegiatan Operasional By: Winny

Metode Tidak Langsung Laporan Arus Kas dimulai dari laba bersih. $ 15 + Penyusutan 30 - Peningkatan dalam piutang (20) + Penurunan dalam persediaan 25 + Peningkatan dalam hutang gaji 3 = Kas bersih dari aktivitas operasi 53 By: Winny

Arus Kas dari Kegiatan Investasi Analisis aktiva jangka panjang ( bangunan, tanah, peralatan, dan akun investasi ) untuk mengidentifikasi pengaruh arus kas dari aktivitas investasi. Contoh: Saldo Awal Gedung dan Peralatan $ 345.000 + Pembelian Selama Periode ? - Pelepasan Selama Periode (40.000) = Saldo Akhir Gedung dan Peralatan $422.000 Pembelian Selama Periode = $117,000 By: Winny

Arus Kas dari Kegiatan Investasi Arus Kas Masuk Penjualan Aktiva Tetap Penjualan sekuritas Arus Kas Keluar Pembelian Aktiva Tetap Pembelian sekuritas By: Winny

Arus Kas dari Kegiatan Investasi: Penjualan Gedung $10.000 Penjualan Investasi Jk. Panjang 102.500 Pembelian Efek yg tersedia utk dijual (2.000) Pembelian Tanah (68.500) Pembelian Gedung dan Peralatan (117.000) Kas Bersih dari Aktivitas Investasi $(75.000) By: Winny

Arus Kas dari Kegiatan Pendanaan Analisis akun hutang jangka panjang dan modal pemegang saham untuk menentukan pengaruh kas dari transaksi pendanaan. Cash Inflow Menerbitkan saham Menerima pelunasan utang jangka panjang Cash Outflow Pembayaran Deviden Melunasi utang jangka panjang Pembelian Treasury Stock By: Winny

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan: Menerbitkan saham biasa $ 10.000 Pinjaman Jangka Pendek 7.500 Pinjaman Jangka Panjang 20.000 Pembayaran Deviden (20.700) Pembelian Saham yg diperoleh kembali (3.200) Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan $ 13.600 By: Winny

Cash flow-to-net income Assessing Financial Strength Cash flow-to-net income Cash from operations Net income Measure of earnings quality Tends to be greater than 1 Should remain fairly stable for the years for a specific company

Assessing Financial Strength Cash flow adequacy Cash from operations Net income Measures relationship between investment spending and cash generated by operations Indicate a company’s attitude towards reinvestment in long-lived production assets When ratio is small it indicates that cash flows from operations fall short of funding growth

Assessing Financial Strength Cash times interest earned Cash from operations + Interest paid + Taxes paid Interest expense Measures ability to service debt Generally, a higher ratio indicates more solvency

Arus Kas dari aktivitas pendanaan 10.000 Susunlah ringkasan informasi berikut ke dalam bentuk yang tepat untuk sebuah laporan arus kas. Saldo kas awal tahun $ 3.200 Arus Kas dari aktivitas pendanaan 10.000 Total Modal Pemegang Saham, akhir tahun 23.000 Arus Kas dari Kegiatan operasi 4.300 Saldo Kas akhir tahun 2.500 Arus Kas dari aktivitas investasi (15.000) Total modal pemegang saham , awal tahun 20.000 By: Winny

Piutang usaha turun sebesar $290 Persediaan naik $500 Dengan Menggunakan laporan laba rugi dan informasi penyesuaian arus kas berikut, siapkanlah bagian aktivitas operasi dari laporan arus kas dengan menggunakan metode langsung. Penjualan 4.000 HPP 1.700 Beban bunga 350 Beban Penyusutan 800 Laba Bersih 1150 Penyesuaian: Utang bunga turun $60 Piutang usaha turun sebesar $290 Persediaan naik $500 Utang usaha turun $130 Dengan menggunakan informasi di atas, siapkanlah bagian aktivitas operasi dari sebuah laporan arus kas dengan menggunakan metode tidak langsung. By: Winny

Arus Kas dari kegiatan operasional Kas yang diterima dari pelanggan (4000 +290) 4.290 Kas yang dibayarkan pada: Pemasok (HPP)  (1700+130 + 500) (2.330) Kreditor (Beban Bunga)  (350+60) (410) Arus Kas dari Kegiatan Operasi 1.550 Arus Kas dari Kegiatan Operasional Laba Bersih 1.150 (+) Penyusutan 800 Penurunan Piutang usaha 290 1.090 ( - ) Penurunan Utang Bunga 60 Kenaikan Persediaan 500 Penurunan Hutang Usaha 130 (690) Arus Kas dari Kegiatan Operasional 1.550 By: Winny

Kenaikan dalam utang jangka panjang 57.000 Pembelian saham 52.000 Informasi berikut dari analisis terhadap akun-akun terpilih dari Orlando Company untuk tahun berakhir 31 Desember 2008. Kenaikan dalam utang jangka panjang 57.000 Pembelian saham 52.000 Penyusutan dan Amortisasi 197.000 Keuntungan Penjualan peralatan 6.000 Kas dari Penerbitan Saham Biasa 184.000 Pembelian Peralatan 434.000 Kas dari Penjualan Peralatan 20.000 Pembayaran Deviden 49.000 Laba Bersih 375.000 Kenaikan ( penurunan) dalam akun modal kerja: Kas 45.000 Piutang Usaha 229.000 Persediaan 275.000 Wesel Bayar 167.000 Utang Usaha 124.000 Utang Pajak Penghasilan (34.000) Saldo Kas, 1 Januari 2008 120.000 Dari Informasi yang diberikan, susunlah laporan arus kas dengan menggunakan metode tidak langsung. By: Winny

Arus Kas dari Kegiatan Operasional Laba Bersih 375.000 (+)Beban Penyusutan & Amortisasi 197.000 Kenaikan Utang Usaha 124.000 Kenaikan Wesel Bayar 167.000 ( - )Keuntungan Penjualan Peralatan 6.000 Kenaikan Piutang Usaha 229.000 Kenaikan Persediaan 275.000 Penurunan Utang PPh 34.000 Arus Kas dari Kegiatan Investasi (+) By: Winny