AKUNTANSI PERPAJAKAN REKONSILIASI FISKAL MODUL 13 Dr.Harnovinsah

Presentasi berjudul: "AKUNTANSI PERPAJAKAN REKONSILIASI FISKAL MODUL 13 Dr.Harnovinsah"— Transcript presentasi:

1 AKUNTANSI PERPAJAKAN REKONSILIASI FISKAL MODUL 13 Dr.Harnovinsah
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2012 ‘12 Akuntansi Pajak Dr Harnovinsah Ak 1 Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

2 Akuntansi Komersial Auntansi Pajak Perbedaan 1999 60.000.000 2000 2001
Komersial dengan Laporan Keuangan Fiskal dapat dikelompokkan menjadi dua perbedaan, yaitu BEDA TETAP (Permanent Djfference) dan BEDA WAKTU (Time Difference). Dinamakan beda tetap, karena akumulasi perbedaan tersebut akan tetap ada sarnpai waktu yang tidak terhingga. Contoh : Pada Tahun 1999 s.d terdapat biaya sumbangan sebesar Rp ,- setahun. Berdasarkari Pasal 9 UU No.17 tahun biaya sumbangan bukan merupakan pengurang penghasilan bruto, maka pengakuan hiaya pada masing-masing akuntansi adalah: Sedangkan dalam beda waktu, akan terjadi saling eliminasi antar tahun-tahun fiscal, sehingga tidak ada perbedaan lagi. Contoh: HP Aktiva tctap tahun 1999 = Rp Disusutkan menurut akuntansi 3 tahun dan menurut Pajak 4 tahun (metode garis lurus). Berdasarkan data tersebut maka penyusutan akutansi komersial Rp /tahun sedangkan akutansi pajak Rp /tahun Akuntansi Komersial Auntansi Pajak Perbedaan 1999 2000 2001 2002 Total Akuntansi Komersial Auntansi Pajak Perbedaan 1999 2000 2001 2002 ( ) Total ‘12 Akuntansi Pajak Dr Harnovinsah Ak 3 Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

3 Apabila bersaldo negatif merupakan Rugi Fiskal, berdasarkan Pasal 6 ayat (2) UU.
No. 17 Tahun 2000 dapat dikompensasi dengan penghasilan mulai tahun pajak berikutanya sampai dengan 5 (lima) tahun. REKONSILIASI RUGI LABA FISKAL Rekonsiliasi Rugi Laba Fiskal adalah cara melakukan penyesuaian fiskal atas Rugi Laba Komersial menjadi Rugi Laba Fiskal. Penghasilan yang dkenakan PPh-Final dan yang bukan merupakan objek PPh.dimasukan ke Lampiran IV SPT PPH. Penyesuaian Fiskal Positif dan negatif dimasukan ke Lampiran I SPT PPh. STUDI KASUS SPT.PPH.BADAN TAHUN 2006 II. REKONSILIASI FISKAL HP PENJUALAN (DALAM RIBUAN Rp) NO KOMERSIAL (1) KOREKSI FISKAL POS (Neg) (2) PPH FISKAL (1-2) KETERANGAN 1. BAHAN BAKU a. Persediaan Awal - b. Pembelian c. Retur Pembelian ( ) d. Siap dipakai e. Persediaan Akhir ( ) f. Digunakan 2. UPAH LANGSUNG a. Upah Pokok Ps. 21 b. JKK & JKM 11.000 c. JHT 33.000 d. THR 76.000 e. Lembur f. Pengganti Pengobatan 3. BIAYA PRODUKSI ‘12 Akuntansi Pajak Dr Harnovinsah Ak 5 Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana