BUKTI DAN DOKUMENTASI.

Presentasi berjudul: "BUKTI DAN DOKUMENTASI."— Transcript presentasi:

1 BUKTI DAN DOKUMENTASI

2 BUKTI AUDIT INFORMASI YG DIGUNAKAN OLEH AUDITOR UNTUK KESIMPULAN YG MENJADI DASAR OPINI AUDIT,MENCAKUP INFORMASI YG TERKANDUNG DLM CATATAN DLM CATATAN AKUNTANSI YG MENDASARI LAPORAN KEUANGAN DAN SUMBER LAINNYA

3 BUKTI AUDIT LANJUT SEBAGIAN BESAR KERJA AUDITOR MELIBATKAN PEMEROLEHAN DAN EVALUASI BUKTI YANG MENGGUNAKAN PROSEDUR SEPERTI INSPEKSI PD CATATAN & KONFIRMASI EKSTERNALUNTUK MENGUJI KEWAJARAN PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

4 HUBUNGAN BUKTI AUDIT & LAPORAN KEUANGAN
LAPORAN AUDIT ASERSI MANAJEMEN MENGENAI KOMPONEN LAPORAN AUDITOR MAMPEROLEH KESIMPULAN BERDASAR BUKTI PROSEDUR AUDIT MENYEDIAKAN BUKTI TTG KEWAJARAN LAPORAN KEUANGAN

5 ASERSI MENGENAI GOL. TRANSAKSI & PERISTIWA UNT
ASERSI MENGENAI GOL. TRANSAKSI & PERISTIWA UNT. PERIODE YG SEDANG DI AUDIT KEJADIAN (OCCURANCE) : TRANSAKSI & PERISTIWA YG DICATAT TELAH TERJADI & TERJADI PADA ENTITAS YBS (KADANG MERUJUK PD VALIDITAS) KELENGKAPAN (COMPLETENESS) : SEMUA TRANSAKSI & PERISTIWA YG SEHARUSNYA TELAH DICATAT MEMANG TELAH DICATAT

6 ASERSI MENGENAI GOL. TRANSAKSI & PERISTIWA UNT
ASERSI MENGENAI GOL. TRANSAKSI & PERISTIWA UNT. PERIODE YG SEDANG DI AUDIT LANJUT…… OTORISASI ( AUTHORIZATION) : SEMUA TRANSAKSI & PERISTIWA TELAH DIOTORISASI DG BAIK AKURASI (ACCURACY) : JUMLAH DAN DATA LAIN TERKAIT TRANSAKSI & PERISTIWA TELAH DICATAT DG BENAR

7 ASERSI MENGENAI GOL. TRANSAKSI & PERISTIWA UNT
ASERSI MENGENAI GOL. TRANSAKSI & PERISTIWA UNT. PERIODE YG SEDANG DI AUDIT LANJUT…… PISAH BATAS (CUT-OFF) : TRANSAKSI & PERISTIWA TELAH DICATAT PD PERIODE AKUNTANSI YG BENAR KLASIFIKASI (CLASIFICATION) : JUMLAH DAN DATA LAIN TERKAIT TRANSAKSI & PERISTIWA TELAH DICATAT DG BENAR

8 ASERSI MENGENAI SALDO AKUN SAAT AKHIR PERIODE
KEBERADAAN (EXISTENCE) : ASSET, LIABILITAS & EKUITAS BENAR ADANYA HAK & KEWAJIBAN ( RIGHTS & OBLIGATIONS): ENTITAS TERKAIT MEMILIKI ATAU MENGENDALIKAN HAK ATAS ASET DAN LIABILITAS YG MERUPAKAN TANGGUNGJAWAB ENTITAS

9 ASERSI MENGENAI SALDO AKUN SAAT AKHIR PERIODE LANJUT……
KELENGKAPAN (COMPETENESS) : SELURUH ASET, LIABILITAS DAN EKUITAS YG SEHARUSNYA DICATAT DAN EKUITAS MEMANG TELAH DICATAT PENILAIAN & ALOKASI (VALUATION & ALLOCATION) : ASET, LIABILITAS DIMASUKKAN DALAM LAPORAN KEUANGAN PDJUMLAH DAN DATA LAIN TERKAIT TRA AU ALOKASI PENYESUAIAN YG MEJUYERTAINYA TELAH DICATAT DG BENAR

10 ASERSI MENGENI PENYAJIAN & PENGUNGKAPAN LANJUT …..
KLASIFIKASI & KETERPAHAMAN (CLASSIFICATION AND UNDERSTANDABILITY) :INFORMASI KEUANGAN DISAJIKAN DAN DIDESKRIPSIKAN SECARA TEPAT & PENGUNGKAPAN DINYATAKAN DENGAN JELAS AKURASI DAN PENILAIAN ( ACCURACY AND VALUATIN) : INFORMASI KEUANGAN DAN LAINNYA DIUNGKAPKAN SECARA WAJAR DAN DALAM JUMLAH YG LAYAK

11 ASERSI MANAJEMEN, SALAH SAJI YG MUNGKIN TERJADI & ILUSTRASI PROSEDUR AUDIT
ASERI MANAJ. MENGNAI KOMPONEN PIUTANG PD LAP.KEUANGAN SALAH SAJI YG MUNGKIN TERJADI CONTOH PROSEDUR AUDIT UNTUK AKUN PIUTANG KEBERADAAN PELANGGAN FIKTIF KONFIRMASI HAK & KEWAJIBAN PIUTANG TELAH DIJUAL ATAU DIFAKTORKAN BERTANYALAH KPD MANAJEMEN APAKAH PIUTANG TELAH DIJUAL TER KELENGKAPAN AKUN PELANGGN TIDAK DICATAT PASTIKAN JUMLAH TOTAL BUKU BESAR PEMBANTU PIUTANG SAMA DENGAN AKUN PENGENDALI PIUTANG PENILAIAN ATAU ALOKASI PIUTANG TERLAMBAT BAYAR DINILAI PADA KESELURUHAN JUMLAH UJI KELAYAKAN CADANGAN UNTUK PIUTANG TAK TERTAGIH

12 KONSEP BUKTI AUDIT : SIFAT BUKTI AUDIT
KECUKUPAN DAN KELAYAKAN BUKTI AUDIT EVALUASI BUKTI AUDIT

13 SIFAT BUKTI AUDIT : MENGACU PADA BENTUK ATAU TIPE INFORMASI : CEK, FAKTUR,KONTRAK, BUKU BESAR UTAMA DAN PEMBANTU, KERTAS KERJA PENGHITUNGAN BIAYA MENCAKUP CATATAN AKUNTANSI & INFORMASI LAIN YG TERSEDIA : BUKTI RISALAH RAPAT, KONFIRMASI, LAP.ANALIS INDUSTRI, MANUAL PENGENDALIAN

14 KECUKUPAN DAN KELAYAKAN BUKTI AUDIT :
UKURAN KWANTITAS BUKTI AUDIT SEMAKIN BESAR RISIKO SALAH SAJI MATERIAL SEMAKIN BANYAK BUKTI AUDIT YG DIPERLUKAN UNTUK MEMENUHI UJI AUDIT UKURAN KWALITAS BUKTI AUDIT SEMAKIN BERKUALITAS BUKTI AUDIT SEMAKIN SEDIKIT BUKTI YG DIPERLUKAN UNTUK MEMENUHI UJI AUDIT

15 RELEVANSI RELEVANSI : relevansi bukti audit merujuk pda hubungannya dg asersi atau pd tujuan pengendalian yg sedang diuji. Prosedur audit normal untuk menguji asersi ini adalah menelsuri suatu sampel dokumen pengiriman ke faktur penjualan dan enti terkait dalam jurnal penjualan

16 KETERANDALAN KETERANDALAN : validitas bukti mengacu pada apakah suatu tipe bukti tertentu dpt diandalkan sebagai sinyal pernyataan suatu asersi yg sebenarnya. Sumber bukti yg independen, Keefetifan pengendalian internal, Pengetahuan personal auditor langsung, Bukti dokumentasi dan dokumen original

17 EVALUASI BUKTI AUDIT Dalam mengevaluasi bukti, auditor harus teliti saat mencari bukti dan tidak bias saat mengevaluasi Contoh : auditor memutuskan kirim konfirmasi piutang, jika sebagian tidak merespon maka audito harus mengumpulkan bukti yg cukup dari masing2 piutang

18 PROSEDUR AUDIT UNTUK MEMPEROLEH BUKTI AUDIT
PROSEDUR PENILAIAN RISIKO UJI PENGENDALIAN PROSEDUR SUBSTANTIF

19 TIPE BUKTI INSPEKSI PD CATATAN / DOKUMEN INSPEKSI PD ASET BERWUJUD
PENGAMATAN (OBSERVASI) PERMINTAAN KETERANGAN(INQUIRY) KONFIRMASI PENGHITUNGAN ULANG PELAKSANAAN ULANG PROSEDUR ANALITIS PEMINDAIAN (SCANNING)

20 DOKUMEN AUDIT TUJUAN DOKUMEN AUDIT ( MENGUMPULKAN BUKTI, TEMUAN & KESIMPULAN ) KANDUNGAN DOKUMEN AUDIT ( AUDIT PATUH PD STANDAR, KESIMPULAN AUDITOR & CATATAN AK. TLAH SESUAI DG REKONSILIASI LAP.KEU) CONTOH DOKUMEN AUDIT ( RENCANA & PROGRAM AUDIT, NERACA SALDO, ANALISIS DAFTAR AKUN, MEMORANDUM AUDIT, JURNAL PENY & REKLASIFIKASI) FORMAT DOKUMEN AUDIT ( JUDUL, INDEKS & REFERENSI, TANDA CENTANG) PENGATURAN DOKUMEN AUDIT ( AGAR ANGGOTA TIM AUDIT DPT MENEMUKAN BUKTI AUDIT MENDUKUNG TIAP AKUN LAP.KEU) KEPEMILIKAN DOKUMEN AUDIT (PROPERTY AUDITOR)