MENINDENTIFKASI & AKUN KLASIFIKASI

Presentasi berjudul: "MENINDENTIFKASI & AKUN KLASIFIKASI"— Transcript presentasi:

1 MENINDENTIFKASI & AKUN KLASIFIKASI
AUDIT SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN , PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI & HUTANGDAGANG MENINDENTIFKASI & AKUN KLASIFIKASI TRANSAKSI DALAM SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN II. MENJELASKAN FUNGSI-2 BISNIS SERTA DOKUMEN DAN PENCATATAN YG TERKAIT DG SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN III. MENJELASKAN PENGARH E-COMMERCE TERHADAP AKUISISI BARANG & JASA IV. MEMAHAMI PENGENDALIAN INTERNAL, MENDESAIN, & MELAKUKAN PENGUJIAN PENGENDALIAN & PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI UNTUK SIKLUS AKUISISI &

2 AUDIT SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN , PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI & HUTANGDAGANG. Lanjutan.... V. MENJELASKAN METODOLOGI UNTUK MENDESAIN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO DALAM UTANG DAGANG MENGGUNAKAN MODEL RISIKO AUDIT VI. MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS UNTUK UTANG DAGANG VII. MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO UNTUK UTANG DAGANG, TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU VIII. MEMBEDAKAN RELIABILITAS FAKTUR VENDOR, LAPORAN VENDOR, & KONFIRMASI UTANG DAGANG SEBAGAI BUKTI AUDIT

3 AKUISISI BARANG & JASA MELIPUTI:
AUDIT SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN , PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI & HUTANGDAGANG AKUISISI BARANG & JASA MELIPUTI: BAHAN BAKU PERALATAN PERLENGKAPAN UTILITIS PERBAIKAN PEMELIHARAANN PENELITIAN & PENGEMBANGAN

4 KLASIFIKASI TRANSAKSI, AKUN, FUNGSI BISNIS & DOKUMEN TERKAIT & PENCATATAN & SIKLUS PEMBELIAN & PEMBAYARAN Klasifikasi Transaksi AKun Fungsi-2 Bisnis Dokumen & Pencatatan Akuisisi Persediaan Aset tetap Beban dibayar dimuka Peningkatan sewa guna Utang dagang Beban manufaktur Beban Penjualan Beban administrasi Pemrosesan pesanan pembelian Permintan Pembelian Pesanan Pembelian Penerimaan barang & jasa Laporan Penerimaan Pengakuan utang Aktu dari vendor Memo debet Voucher Berkas transaksi akuisisi Jurnal/daftar akuisisi Berkas utama utang dagang Neraca saldo utang dagang Laporan dari vendor Pengeluaran Kas Kas di bank (dari pengeluaran kas) Diskon pembelian Pemrosesan & pencatatan pengeluaran kas Cek Berkas transaksi pengeluaran kas Jurnal/daftar pengeluaran kas

5 MENGEVALUASI APAKAH AKUN DIPENGARUHI OLEH AKUISISI BARANG DAN JASA DAN
I. MENGIDENTIFKASI & AKUN KLASIFIKASI TRANSAKSI DALAM SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARA MENGEVALUASI APAKAH AKUN DIPENGARUHI OLEH AKUISISI BARANG DAN JASA DAN PENGELUARAN KAS UNTUK AKUISISI TERSEBUT TELAH DISAJIKAN DENGAN WAJAR SESUAI DENGAN PRINSIP AKUNTANSI BERLAKU UMUM 2. ADA 3 KLASIFIKASI TRANSAKSI DALAM SIKLUS : A. AKUISISI BARANG & JASA B. PENGELUARAN C. RETUR PEMBELIAN & CAD. SERTA POTONGAN PEMBELIAN

6 PEMROSESAN PESANAN PEMBELIAN
II. MENJELASKAN FUNGSI-2 BISNIS SERTA DOKUMEN DAN PENCATATAN YG TERKAIT DG SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN PEMROSESAN PESANAN PEMBELIAN Permintaan Pembelian : Permintaan barang dan jasa yang akan dibeli b. Pesanan Pembelian : Dokumen yg digunakan untuk memesan barang & jasa dari vendor meliputi : Deskripsi, kuantitas, informasi terkait dari produk dan jasa yang ingin dibeli perusahaan 2. Penerimaan Barang dan Jasa

7 II. MENJELASKAN FUNGSI-2 BISNIS SERTA DOKUMEN DAN PENCATATAN YG TERKAIT DG SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN. Lanjutan .... 3. Pengakuan Utang : faktur Vendor, Memo debet, Voucher, Berkas transaksi akuisisi, Jurnal dan daftar akuisisi, Berkas Utama utang dagang, Neraca saldo utang dagang, Laporan Vendor. Berkas transaksi akuisisi : Berkas terkomputerisasi yg mencakup seluruh transaksi pembelian yg diproses oleh sistem akuntansi suatu periode 4. Proses dan Pencatatan Pengeluaran Kas : Cek, Berkas Transaksi Pengeluaran Kas, Jurnal Daftar Pengeluaran Kas

8 III. MENJELASKAN PENGARH E-COMMERCE TERHADAP AKUISISI BARANG & JASA
>TEKNOLOGI BERBASIS INTERNET DAPAT MENGHUBUNGKAN PEMASOK DAN PELANGGAN KECIL SECARA ELEKTRONIK. >INFORMASI MENGENAI DESKRIPSI PRODUK, HARGA, SKEDUL PENGIRIMAN DAN INFORMASI LAIN TERSEDIAN DLM INTERNET >BEBERAPA PERUSAHAAN MENGGUNAKAN JEJARING PRIBADI YG DIBANGUN BERDASARKAN TEKNOLOGI INTERNET, SHG PENJUAL & PEMBELI DPT BERKOMUNIKASI DAN MELAKUKAN BISNIS SCR LANGSUNG DLM PENGATURAN YG AMAN

9 III. MENJELASKAN PENGARH E-COMMERCE TERHADAP AKUISISI BARANG & JASA lanjutan ...
ADA JG PERUSAHAAN MENGGUNAKAN LELANG BUSINESS TO BUSINESS YG DIPANDU MELALUI INTERNET UNTUK BERNEGOSIASI DALAM HAL PEMBELIAN BARANG DAN JASA YG DIPERLUKAN DALAM LELANG TERBUKA PENGGUNAAN INTERNET UNTUK MENDAPATKAN BARANG DAN JASA AKAN MENGHASILKAN EFISIENSI PASAR DAN HARGA LEBIH MURAH KARENA PASAR MEMPERTEMUKAN LEBIH BANYAK PEMBELI DAN PENJUAL YG BISA BERNEGOSIASI UNT PENJUALAN DAN PEMBELIAN BARANG & JASA

10 IV. MEMAHAMI PENGENDALIAN INTERNAL, MENDESAIN, & MELAKUKAN PENGUJIAN PENGENDALIAN & PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI UNTUK SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN A. MEMAHAMI PENGENDALIAN INTERNAL AKUISISI & PENGELURAN KAS B. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN TERENCANA – AKUISISI DAN PENGELUARAN KAS C. MENENTUKAN LINGKUP PENGUJIAN PENGENDALIAN D. MENDESAIN PENGUJIAN PENGENDALI & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI UNTUK AKUISISI & PENGELUARAN KAS UNTUK MEMENUHI TUJUAN AUDIT TRKAIT TRANSAKSI 1. PROSEDUR AUDIT 2. JUMLAH SAMPEL 3. SAMPLE YG DIPILIH 4. PENETAPAN WAKTU

11 A,C,D. PENGUJIAN KEPATUHAN THD.SIKLUS PEMBELIAN
Siklus pembelian terdiri dari sistem pembelian dan sistem retur pembelian. Dokumen sumber siklus pembelian adalah bukti kas keluar dan memo debit dengan dokumen pendukungnya. Untuk merancang kuesioner pengendalian intern siklus pembelian, akuntan harus menguasai berbagai sistem akuntansi yang mementuk siklus pembelian.

12 PENGUJIAN KEPATUHAN SIKLUS PEMBELIAN lanjutan ……..
Berdasarkan pengetahuan sistem akuntansi tersebut akuntan merancang unsur-unsur pengendalian intern dalam siklus pembelian. Perancangan unsur pengendalian intern ini dilakukan dengan merinci unsur-unsur pokok uakni organisasi, sistem wewenang dan prosedur pencatatan, serta praktik yang sehat.

13 Unsur PI dlm siklus pembelian
kerangka perencanaan program pengujian kepatuhan terhadap Siklus Pembelian Unsur PI dlm siklus pembelian Kuesioner PI Uji Kepatuhan          Sistem pembelian Sistem retur

14 Sistem pembelian (lokal dan impor)
Prosedur permintaan pembelian Prosedur permintaan penawaran harga dan pemilihan pemasok Prosedur order pembelin Prosedur penerimaan barang Prosedur pencatatan utang dan persediaan

15 Sistem retur pembelian
Prosedur pengiriman barang Prosedur pencatatan utang dan persediaan

16 Organisasi yang terkait
Fungsi Nama unit organisasi pemegang fungsi Fungsi penyimpanan barang Fungsi pembelian Fungsi penerimaan barang Fungsi pencatat barang Fungsi pengeluaran kas Fungsi akuntansi Bagian gudang Bagian pembelian Bagian penerimaan Bagian utang Bagian kasir Bagian pengiriman Bagian kartu persediaan dan kartu biaya Bagian jurnal, Buku besar dan Laporan

17 DOKUMEN Transaksi Dokumen sumber & pendukung Pembelian Retur pembelian
Retur pembelian Bukti kas keluar Surat order pembelian Laporan penerimaan barang Faktur dari pemasok Memo debitan Lap. Penawaran harga Laporan Penerimaan barang

18 Catatan Akuntansi Register bukti kas keluar]
Register bukti kas keluar] Arsip bukti kas keluar yang belum dibayar (berfungsi sebagai buku pembantu utang) Jurnal umum Kartu persediaan Buku besar

19 B. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN TERENCANA – AKUISISI DAN PENGELUARAN KAS
> MENG-OTORISASI PEMBELIAN (TIDAK TERJADI PEMBELIAN BARANG YG BERLEBIH) MEMISAHKAN TANGGUNGJAWB ASET DARI FUNGSI LAIN MELAKUKAN PENCATATAN TEPAT WAKTU & PENELAAHAN INDEPENDEN ATAS TRANSAKSI MENG-OTORISASI PEMBAYARAN (TTD CEK, PERIKSA DOKUMEN)

20 RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PEMBELIAN Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Akuisisi yg dicatat adalah barang & jasa yg diterima, konsisten dg kepentingan utama klien (keterjadian) Permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan, dan faktur vendor dilampirkan pada voucher. Akuisisi disetujui pd tingkat manajemen yg tepat Akses komputer atas pembelian hanya diakses oleh vendor yg diotorisasi dlm berkas utama vendor Dokumen dibatalkan agar tidak digunakan kembali Faktur vendor, laporan penerimaan, pesanan pembelian diverifikasi scr internal Memeriksa dokumen dalam bundel voucher atas keberadaannya Memeriksa indikasi persetujuan Memeriksa input transaksi, apakah dilakukan oleh vendor yg valid/tidak valid Memeriksa indikasi pembatalan Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Menelaah jurnal akuisisi, buku besar, dan berkas utama utang dagang untuk jumlah yg besar/tdak lazim Memeriksa dokumen pendukung untuk kewajaran & keasliannya (faktur vendor, laporan penerimaan, pesanan pembelian, dan permintaan pembelian) Memeriksa berkas utama vendor untuk vendor yg tdk lazim Menelurusi akuisisi persediaan ke dalam berkas utama persediaan. Memeriksa aset tetap yg dibeli

21 RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PEMBELIAN lanjut.... Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Hanya mencatat transaksi pembelian yg benar-2 ada (kelengkapan) Pesanan pembelian bernomor urut & dihitung Lap.Penerimaan diberi nomor urut & dihitung Voucher diberi nomor urut & dihitung Memasukkan berurutan sesuai pesanan pembelian Memasukkan berurutan dg lap.penerimaan Memasukkan berurutan dg voucher Menelusuri dr berkas lap.penerimaan ke jurnal akuisisi Menelusuri dari berkas faktur vendor ke jurnal akuisisi Pencatatan transaksi akuisisi dilakukan secara akurat (akurasi) Perhitungan & jumlah diverifikasi scr internal Total per bagian dibandingkan dg lap.ringkasan dari komputer Akuisisi disetujui harga & discountnya Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Memeriksa berkas total perbagian, apakah tdp paraf petugas pengendali data, membandingkan totalnya dg lap. Ringkasan Memeriksa indikasi adanya persetujuan Membandingkan transaksi yg dicatat dlm jurnal akuisisi dg jurnal pada faktur vendor, lap.penerimaan, dan dokumen pendukung Menghitung ulang akurasi faktur vendor, termasuk diskon dan ongkos angkut

22 Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI
RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PEMBELIAN lanjut.... Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Transaksi akuisisi dimasukkan ke berkas utama utang dagang dan persediaan dg benar dan diringkats dengan benar (posting dan ringkasan) Isi berkas utama utang dagang diverifikasi secara internal Berkas utama n utang dagang atau neraca saldo dibanding dg saldo buku besar Memeriksan indikasi adanya verifikasi internal Memeriksa adanya paraf dalam akun buku besar yg mengindikasikan telah dilakukan perbandingan Memeriksa akurasi klerikal dengan menjumlahkan jurnal ke bawah dan menelusuri posting ke buku besar dan berkas utama persediaan

23 RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PEMBELIAN lanjut.... Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Transaksi akuisisi diklasifikasikan dg benar (klasifikasi) Digunakan bagan akun yg memadai Klasifikasi akun diverifikasi secara internal Memeriksa prosedur manual dan bagan akun Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Membandingkan klasifikasi dg grafik akun, merujuk pd faktur vendor Transaksi akuisis dicatat pd tgl yg benar (waktu) Prosedur pencatatan transaksi dilakukan segera setelah barang dan jasa diterima Tgl diverifikasi secara internal Memeriksa manual prosedur dan mengamati apakah ada faktur vendor yg belum dicatat Membandingkan tgl pd lap. Penerimaan dan faktur vendor dg tgl pada jurnal akuisisi

24 RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PENGELURAN KAS Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Pencatatan Pengeluaran kas untuk barang dan jasa yg benar2 diterima (keterjadian) Terdapat pemisahan tugas yg memadai antara utang dagang & pihak pemegang cek Dokumen pendukung diperiksa sbl cek ditandatangani oleh pihak yg berwenang Dokumen untuk persetujuan pembayaran diserahkan saat cek ditandatangani Mendiskusikan dg petugas & mengamati aktivitasnya Mendiskusikan dg & petugas & mengamati aktivitasnya Memeriksa indikasi adanya persetujuan Menelaah jurnal pengeluaran kas, buku besar, & berkas utama utang dagang atas jumlah besar & tidak lazim Menelusuri cek yg dibatalkan ke jurnal akuisisi terkait & memeriksa nama org yg dibayar & jumlah yg dibayarkan Memeriksa cek yg di batalkan untuk diotorisasi, persetujuan dr pihak yg benar, dan pembatalan oleh bank. Memeriksa dokumen pendukung sbg bagian dr pengujian akuisisi

25 RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PENGELURAN KAS lanjut.... Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Transaksi pengeluaran kas sudah dicatat (kelengkapan) Cek diberi nomor urut dan diperhitungkan Rekonsiliasi bank dilakukan bulanan oleh karyawan yg bebas dr fungsi pengeluaran kas/penyimpanan aset Memeriksa urutan cek Memeriksa rekonsilisi bank & mengati proses pembuatannya Merekonsiliasi pengeluaran kas dg pengeluaran kas di lap. Bank (bukti pengeluaran kas) Pencatatan transaksi pengeluaran kas dilakukan scr akurat (akurasi) Perhitungan dan jumlah diverifikasi scr internal. Rekonsiliasi bank dibuat bulanan oleh org yg independen Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Membandingkan cek yg dibagtalkan dg jurnal akuisisi terkait dan jurnal pengeluaran kas Menghitung ulang diskon kas. Membuat bukti pengeluaran kas

26 Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI
RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PENGELURAN KAS lanjut.... Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Transaksi pengeluran kas secara benar dimasukkan dlm berkas utama utang dagang & diringkas dg benar (posting & ringkasan) Isi berkas utama dagang diverifikasi secara internal Berkas utama utang dagang atau total neraca saldo dibandingkan dg saldo buku besar Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Memeriksa paraf dalam akun buku besar yg mengindikasikan verifikasi Menguji akurasi klerikal dg menjumlahkan jurnal kebawah dan menelusuri posting ke buku besar dan berkas utama utang dagang

27 RINGKASAN TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI, PENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI PENGELURAN KAS lanjut.... Tujuan Audit-Terkait transaksi PI kunci Pengujian Umum atas PI Pengujian substantif Umum atas transaksi Transaksi pengeluaran kas diklasifikasikan dg benar (klasifikasi) Digunakan bagan akun yg memadai Klasifikasi akun diverifikasi secara internal Memeriksa prosedur manual dan bagan akun Memeriksa indikasi adanya verifikasi internal Membandingkan klasifikasi dg bagan akun, merujuk pd faktur vendor & jurnal akuisisi Transaksi pengeluaran kas dicatat pd tgl yg benar (waktu) Prosedur pencatatan transaksi dilakukan segera setelah barang dan jasa diterima Tgl diverifikasi secara internal Memeriksa manual prosedur dan cek yg blm dicatat Membandingkan tgl pd cek yg dibatalkan dg jurnal pengeluaran kas.  Membandingkan tgl pd cek yg dibatalkan dg tgl pembatalan bank

28 a. Asumsi bahwa klien memiliki PI sangat efektif
V. MENJELASKAN METODOLOGI UNTUK MENDESAIN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO DLM UTANG DAGANG MENGGUNAKAN MODEL RISIKO AUDIT MENGINDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN – UTANG DAGANG ( PENJUAL BISA MEMILIKI AKSES PD PENCATATA UTANG DAGANG, SHG DPT MELAKUKAN REKONSILIASI TRANSAKSI) MENETAPKAN SALAH SAJI YG DPT DITERIMA & MENILAI RISIKO BAWAAN (HUTANG CENDERUNG DIKURANGI/DIHILANGKAN, MK RISIKO BAWAAN RELATIF TINGGI MENILAI RISIKO PENGENDALIAN & MENDESAIN SERTA MELAKUKANPENGUJIAN PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI a. Asumsi bahwa klien memiliki PI sangat efektif b. Asumsi bahwa lap.penerimaan tidak digunakan dan klien menunda mencata akuisisi sampai pengeluaran kas dilakukan

29 VI. MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS UNTUK UTANG DAGANG
Salah saji yg mungkin terjadi Membandingkan akun terkait dg th2 sblumnya Salah saji klasifikasi untuk utang dagang & beban Menelaah daftar utang dagang untuk utang yg tidak lazim, nonvendor, dan utang yg –berbunga Salah saji klasifikasi untuk utang non dagang Membandingkan masing-2 utang dagang dg th2 sblumnya Tagihan yg tdk tercatat / tidak ada, atu salah saji Menghitung rasio, spt pembelian dibagi dg utang dagang, dan utang dagang dibagi dg utang lancar

30 Prosedur Umum untuk Pengujian Perincian saldo
VII. MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCI SALDO UNTUK UTANG DAGANG TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU TUJAN AUDIT SALDO & PENGUJIAN PERINCIAN SO. UTANG DAGANG Tujuan Audit Prosedur Umum untuk Pengujian Perincian saldo Komentar Utang dagang dalam daftar utang dagang sesuai dg berkas utama terkait, & totalnya sudah di tambahkan dg benar & sesuai dg BB (kecocokan perincian) Menambahkan kembali atau menggunakan komputer untuk menentukan total daftar utang dagang Menelursuri total ke BB Menelusuri masing2 faktur vendoor ke berkas utama unt nama & jumlahnya Semua hal. Tdk perlu akebawah jk penjumlahan dilakukan manual Penelurusan ke berkas utama sebaiknya dibatasi kecuali pengendalian dianggap lemah Utang dagang dlm daftar utang dagang benar2 ada (keberadaan) Menelusuri dari daftar utang dagang ke lap & faktur vendor Mengonfirmasi utang dagang, dg mengutamakan nilai yg besar/tdk lazim Biasanya tdk diperhatikan krn fokus utama tertelak pd kurang saji

31 Prosedur Umum untuk Pengujian Perincian saldo
VII. MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCI SALDO UNTUK UTANG DAGANG TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU lanjut..... TUJAN AUDIT SALDO & PENGUJIAN PERINCIAN SO. UTANG DAGANG Tujuan Audit Prosedur Umum untuk Pengujian Perincian saldo Komentar Utang dagang yg ada dimasukkan seluruhnya kedalam daftar utang dagang (kelengkapan) Melakukan pengujian utang lewat waktu Merupakan pengujian yg penting dlm utang dagang Utang dagang dalam daftar utang dagang jumlahnya akurat (akurasi) Melakukan prosedur yg sama dg yg digunakan dlm tujuan keberadaan & pengujian utang lewat waktu Biasanya fokus dlm prosedur ini adl pada kurang saji, bkn pd penghapusan Utang dagang dlm daftar utang dagang sdh diklasifikasikan dg benar (klasifikasi) Menelaah daftar & berkas utama untuk pihak terkait, catatan/utang berbunga, utang jangka panjang, saldo debet Pengetahuan akan bisnis klien mrp hal penting dlm pengujian ini

32 Prosedur Umum untuk Pengujian Perincian saldo
VII. MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCI SALDO UNTUK UTANG DAGANG TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU lanjut..... TUJAN AUDIT SALDO & PENGUJIAN PERINCIAN SO. UTANG DAGANG Tujuan Audit Prosedur Umum untuk Pengujian Perincian saldo Komentar Transaksi dlm siklus akuisisi & pembayaran dicatat pd periode dg benar (klasifikasi) Melakukan pengujian utang lewat waktu Melakukan pengujian perincian sbg bagian dr pengamatan fisik atas persediaan. Melakukan jg pengujian atas IIT Hal ini mrp pengujian penting dlm audit utang dagang. Disebut dengan pengujian pisah batas Perusahaan memiliki kewajiban membayar utang yg termasuk dlm utang dagang (kwajiban) Memeriksa laporan vendor & mengonfirmasi utang dagang Biasanya bkn menjadi fokus dlm audit utang dagang krn seluruh utang dagang adl kewajiban

33 Perbedaan antara faktur vendor dan lap vendor audit
VIII. MEMBEDAKAN RELIABILITAS FAKTUR VENDOR, LAPORAN VENDOR, & KONFIRMASI UTANG DAGANG SEBAGAI BUKTI AUDIT Perbedaan antara faktur vendor dan lap vendor audit Faktur vendor lebih baik dlm melakukan verifikasi utang dagang krn memasukkan saldo akhirnya. Laporan vendor lbh baik dlm memverifikasi transaksi krn auditor melakukan verifikasi transaksi satu per satu dan faktur tb menunjukkan perincian pembelian 2. Perbedaan antara Laporan vendor dg konfirmasi Lap.vendor dibuat oleh vendor (pihak 3 yg independen) tp ada di klien saat di audit. Klien punya kesempatan utnuk mengganti/menahan agar tdk ditemukan auditor Kesimpulan : Lap.vendor & faktur vendor mrp bukti andal krn dr pihak 3. Konfirmasi utang dagang pd penekanan kurang saji Tagihan yg tdk tercatat / tidak ada, atu salah saji

34 CONTOH KONFIRMASI UTANG DAGANG
PT. XXX Tanggal :..... Jl..... Bagi Pihak yang berkepentingan. Auditor kami, KAP..., melakukan audit atas laporan keuangan. Untk tujuan ini, mohon berikan informasi berikut tertanggal 31/12/2012 Laporan per jenis utang dagang kepada anda yg belum dibayarkan Daftar lengkap berisi catatan & pembayaran kepada anda (termasuk yg didiskon) yg menunjukkan tgl awal, tgl jatuh tempo, jml sbl diskon, jml yg blm dibayarkan, jaminan & pemberi jaminan Daftar perjenis barang dagangan yg konsinyasi kpd kami Kami sgt menghargai perhatian anda atas permintaan ini. Mohon balasan dikirimkan dalam amplop tertutup yg kami sediakan Hormat kami Direktur