Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK

Presentasi berjudul: "Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK"— Transcript presentasi:

1 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan Pajak (pasal 1 ayat 1 KUP) yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat

2 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
DEFINISI PAJAK MENURUT AHLI Prof. Dr. P.J.A Andriani : pajak adalah iuran kepada negara yang dapat dipaksakan yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaran –pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Prof. Dr. M.J.H Smeets : Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum dan dapat dipaksakan, tanpa adanya kontra prestasi yang dapat ditunjukkan secara individual, maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH : Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum .

3 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
DEFINISI PAJAK MENURUT AHLI  4. Dr. Soeparman Soemahamidjaya pajak merupakan iuran wajib bagi warga, baik berupa uang maupun barang yang dipungut oleh penguasa menurut norma-norma hukum yang berlaku guna untuk menutup segala biaya produksi barang dan jasa untuk mencapai kesejahteraan masyarakat secara umum. 5. Anderson Herschel M, dkk Pajak ialah pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah dan bukan suatu akibat dari pelanggaran tetapi sebuah kewajiban berdasarkan ketentuan yang berlaku tanpa adanya imbalan dan dilakukan untuk mempermudah pemerintah menjalankan tugasnya. Dapat disimpulkan bahwa pajak mempunyai unsur-unsur : Iuran dari rakyat kepada negara Berdasarkan undang-undang Tanpa ada jasa timbal balik secara langsung (kontra prestasi) Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara yaitu pengeluaran yang digunakan untuk kemakmuran rakyat dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum .

4 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
1. Fungsi penerimaan (Budgetair) Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran pemerintah sebagai APBN Fungsi Pajak 2. Fungsi mengatur (Regulatoir) Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi. 3. Fungsi Pemerataan ( Redistribusi ) Fungsi redistribusi lebih ditekankan unsur pemerataan dan keadilan dalam masyarakat . Fungsi ini terlihat adanya lapisan tarif dalam pengenaan pajak 4. Fungsi Stabilitas Sosial Ekonomi Fungsi sosial ekonomi merupakan wujud sistem gotong royong dan mengatur sosial dan ekonomi , fungsi ini dikaitkan tingkat pelayanan pemerintah kepada masyarakat pembayar pajak

5 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
Berdasarkan Sifatnya : Pajak Langsung ( Direct Tax ) Pajak Tidak Langsung ( Indirct Tax ) Jenis Pajak 2. Berdasarkan Instansi Pemungut Pajak Pusat Pajak Daerah 3. Berdasarkan Objeknya : Pajak Objektif Pajak Subjektif 4. Berdasarkan sumber : Pajak Penghasilan Pajak Pertambahan Nilai Bea

6 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
DASAR HUKUM PAJAK Pasal 23A UUD 45 amandemen ke 4 Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dengan undang-undang UU no. 6 tahun 1983 sebagaimana yg telah diubah dengan UU no. 9 tahun 1994, dengan UU no. 16 tahun 2000, terakhir dengan UU no. 28 tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata cara Perpajakan. UU no. 7 tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan UU no. 7 tahun 1991, UU no. 10 tahun 1994 dan UU no. 17 tahun 2000 terakhir perubahan ke empat dengan UU no. 10 tahun 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. UU no. 8 tahun sebagaimana yang telah diubah dengan UU no. 11 tahun 1994 dan UU no. 18 tahun 2000, terakhir dengan perubahan ketiga dengan UU no. 42 tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

7 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
DASAR HUKUM PAJAK UU no. 12 tahun 1985 sebagaimana yang telah diubah dengan UU no. 12 tahun tahun 1994 tentang Pajak Bumi dan Bangunan. UU no. 21 tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan UU no. 20 tahun 2000 tentang Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan. UU no. 13 tahun 1985 tentang Bea Meterai jo PP no.24/2000. UU no. 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. UU no. 19 tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan U U No 19 tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa. UU no. 14 tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak.

8 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
KEDUDUKAN HUKUM PAJAK HUKUM HUKUM PERDATA HUKUM PUBLIK HUKUM PIDANA HUKUM TATA USAHA NEGARA / ADMINISTRASI HUKUM PAJAK Hukum pajak juga bisa didefinisikan sebagai kesuluruhan dari peraturan-peraturan meliputi tentang kekuasaan pemerintah untuk memperoleh harta seseorang dan memberikannya kembali kepada masyarakat dalam bentuk kas negara.

9 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
KEDUDUKAN HUKUM PAJAK HUKUM PAJAK Hukum pajak formal, hukum pajak yang didalamnya berisi tentang aturan-aturan dalam menjadikan hukum pajak material menjadi sebuah kenyataan. Hukum pajak material hukum pajak yang memuat tentang aturan-aturan terhadap siapa yang dikenakan wajib pajak dan siapa yang tidak dikenakan wajib pajak dan berapa yang harus dibayar pajaknya.

10 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
HUBUNGAN HUKUM PAJAK DENGAN HUKUM PERDATA Hukum pajak mencari dasar kemungkinan pemungutan pajak atas dasar (kematian, kelahiran) keadaan seseorang (tentang Kekayaan) serta atas dasar perbuatan dalam jual beli, sewa menyewa yang diatur dalam hukum perdata atau hukum privat, dan bila dipenuhi syarat-syaratnya akan menyebabkan seseorang atau badan dikenakan pajak Hukum pajak merupakan lex spesialis dari hukum perdata, Hukum pajak  selalu mencari dasar  kemungkinan pemungutan pajak berdasarkan perbuatan hukum perdata Misalkan: berupa perjanjian-perjanjian, hal pendapatan, kekayaan dan  warisan Hk. Pajak (Subjek Pajak)  = Hk. Perdata (Subjek Hukum)

11 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
HUBUNGAN HUKUM PAJAK DENGAN HUKUM PIDANA Hukum Pidana  merupakan bagian dari hukum publik (merupakan hubungan hukum yang terjadi antara masyarakat dengan pemerintah) yang berkaitan dgn masalah pidana. Ketentuan pidana yang diatur dalam KUHP  banyak digunakan dalam peraturan perpajakan. misalkan: ketentuan pidana dalam UU KUP sebagaimana di atur dalam Pasal 38 (setiap orang yang karena kealpaannya) dan Pasal 39 (setiap orang yang dengan sengaja) Terdapat sanksi pidana terhadap pelanggaran atau kejahatan dibidang perpajakan, baik dalam KUHP maupun dalam Undang-undang Perpajakan, contoh : a. Rahasia jabatan pasal 322 KUHP, rumusan tersebut juga terdapat dalam pasal KUP b. Pemalsuan psl 263 KUHP dan pasal 39 (1) huruf f KUP

12 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
HUBUNGAN HUKUM PAJAK DENGAN HUKUM TATA USAHA NEGARA Pemungutan pajak kepada wajib pajak adalah kegiatan dalam rangka pelaksanaan fungsi kepemerintahan. semua keputusan para pejabat di bidang perpajakan adalah merupakan ruang lingkup Hukum Administrasi Negara/ Hukum Tata Usaha Negara, sehingga bila terjadi sengketa perpajakan semestinya berdasarkan Undang-Undang no. 5 tahun 1985 menjadi domain kewenangan Pengadilan Tata Usaha Negara, namun berdasarkan Undang-Undang no. 14 tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak berlaku ketentuan khusus (Lex Specialist), dimana bila terjadi sengketa perpajakan yang berhak menangani adalah Pengadilan Pajak.

13 Pertemuan 1 : PENGANTAR HUKUM PAJAK
PEMAHAMAN MAHASISWA Diharapkan mahasiswa lebih memahami mengenai : Definisi Pajak Fungsi Pajak Jenis-jenis Pajak Kedudukan Hukum Pajak Hubungan Hukum Pajak dengan Hukum Perdata , Hukum Pidana dan Hukum Tata Usaha Negara Dasar Hukum Pajak