Emphasis on Flexible Budgets

Presentasi berjudul: "Emphasis on Flexible Budgets"— Transcript presentasi:

1 Emphasis on Flexible Budgets
Cost Behavior Emphasis on Flexible Budgets Tidak semua biaya berperilaku dengan cara yang sama. Biaya tertentu bervariasi sesuai dengan perubahan dalam volume atau aktivitas, seperti jam kerja dan jam mesin. Ada biaya lain yang tidak berubah walaupun volume berubah. Pemahaman tentang perilaku biaya adalah membantu manajer karena empat alasan: 1. Penganggaran fleksibel 2. Analisis break even dan kontribusi 3. Penilaian kinerja divisi 4. Keputusan pilihan jangka pendek

2 Berdasarkan perilaku biaya, Biaya dapat dipandang sebagai variabel, tetap, atau campuran (semivarible). Klasifikasi ini dibuat dalam rentang aktivitas tertentu, yang disebut rentang yang relevan. Kisaran yang relevan adalah zona volume di mana perilaku biaya variabel, biaya tetap, dan harga jual bisa diprediksi dengan akurasi yang wajar. Biaya variabel bervariasi secara total dengan perubahan volume atau tingkat aktivitas. Contoh Biaya variabel termasuk biaya bahan langsung, tenaga kerja langsung, dan komisi penjualan. Item overhead pabrik ini termasuk dalam kategori biaya variabel:

3 Biaya tetap tidak berubah secara total sebagai akibat dari perubahan volume atau tingkat aktivitasnya. Contohnya meliputi biaya iklan, gaji, dan depresiasi. Biaya overhead pabrik yang masuk dalam kategori biaya tetap: Biaya campuran (semi variabel) mengandung elemen tetap dan variabel. Contoh: Kompensasi penjual, termasuk gaji dan komisi. Biaya overhead pabrik yang dapat dianggap sebagai biaya campuran:

4

5 Analysis of Mixed (Semivariable) Costs
Untuk peramalan, perencanaan, dan penganggaran, biaya campuran perlu dipisahkan menjadi komponen variabel dan komponen tetap. Karena biaya campuran mengandung keduanya tetap dan elemen variabel, analisis dengan mengambil bentuk matematis ini disebut formula volume biaya (atau formula anggaran fleksibel):

6 High - low Method Metode high-low menggunakan dua titik data ekstrim untuk ditentukan nilai (bagian biaya tetap) dan b (tingkat variabel) dalam persamaan Y = a + bx. Titik data ekstrim adalah representasi tertinggi pasangan X-Y dan representasi terendah pasangan X-Y.

7

8 Month Direct Labor Hours (X) Factory Overhead (Y) January 105 $2,510 February 100 2,479 March 88 2,080 April 116 2,750 May 95 2,330 June 107 2,690 July 97 2,480 August 110 2,610 September 135 2,920 October 115 2,730 November 117 2,760 December 96 2,109 Penggunaan Exell: SOROT 2 CELL KOSONG, KEMUDIAN GUNAKAN RUMUS =LINEST (SOROT VAR DEPENDEN, SOROT VAR INDEPENDEN) CTRL,SHIFT,ENTER

9 LATIHAN

10 Regression Analysis Salah satu metode yang populer untuk memperkirakan fungsi biaya adalah analisis regresi. Dalam upaya memperkirakan bagian variabel dan tetap, metode regresi mencakup semua data yang diamati dan upaya untuk menemukan garis yang paling akurat

11 LATIHAN. Tentukan 2 variabel dimana variabel bebasnya adalah ukuran kegiatan perusahaan dan variabel terikatnya adalah biaya semi variabel Buatlah data bulanan untuk kedua variabel selama tahun 2017 Tentukan komponen variabel dan tetapya dari biaya semi variabel tersebut dengan membuat formula berdasarkan kedua metode tersebut

12 Fixed Budgets versus Flexible Budgets and Performance Reports
Anggaran tetap (statis) menyajikan jumlah yang dianggarkan pada tingkat kapasitas yang diharapkan. Anggaran ini baik jika digunakan saat aktivitas penjualan dalam kondisi stabil. Kekurangan dari anggaran statis ini adalah tidak fleksibilitas dalam menyesuaikan diri dengan perubahan yang tidak diharapkan. Anggaran tetap cocok untuk departemen yang beban kerjanya tidak berhubungan langsung dengan penjualan, produksi, atau volume lainnya yang terkait dengan departemen Operasi tersebut. Beban kerja dalam anggaran ini ditentukan terutama oleh keputusan manajemen, bukan volume penjualan. Beberapa contoh departemen dalam kategori ini adalah administrasi dan pemasaran. Anggaran tetap dapat digunakan untuk proyek yang melibatkan alokasi biaya secara tetap untuk program tertentu, seperti belanja modal, periklanan dan promosi, dan perbaikan besar.

13 Example 3 Empat langkah dalam penyusunan anggaran yang fleksibel:
Perkirakan rentang aktivitas yang diharapkan untuk periode tersebut. Menganalisis trend perilaku biaya, baik fixed, variable, maupun mixed. Pisahkan biaya dengan perilaku, yaitu memecah biaya campuran menjadi variabel dan tetap. Tentukan biaya apa yang akan dikeluarkan pada berbagai tingkat aktivitas. Example 3 Beda anggaran statis dan anggaran fleksibel, misalnya Majelis Departemen Omnis Industries, Inc., dianggarkan untuk menghasilkan unit selama bulan Juni. Asumsikan bahwa perusahaan hanya mampu menghasilkan unit. Anggaran untuk tenaga kerja langsung dan overhead variable biaya adalah:

14 The problem is that the budget costs are based on an activity level of
Majelis Departemen Omnis Industries, Inc., dianggarkan untuk menghasilkan unit selama bulan Juni dan perusahaan hanya mampu menghasilkan unit. Anggaran untuk tenaga kerja langsung dan overhead variable biaya adalah: The problem is that the budget costs are based on an activity level of 6,000 units, whereas the actual costs were incurred at an activity level below this (5,800 units).

15 Using the flexible budget formula and generating the budget based on the 5,800 actual units gives the next performance report.

16

17

18