Laporan Keuangan Konsolidasi (Cost Method)

Presentasi berjudul: "Laporan Keuangan Konsolidasi (Cost Method)"— Transcript presentasi:

1 Laporan Keuangan Konsolidasi (Cost Method)
Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Laporan Keuangan Konsolidasi (Cost Method)

2 Akuntansi Investasi Jangka Panjang
Pada dasarnya akuntansi terhadap investasi jangka panjang dalam bentuk saham dapat dilakukan dengan 2 metode, yaitu metode ekuitas (Equity Method) dan metode harga perolehan (Cost Method) Pemilihan metode akuntansi terhadap investasi jangka panjang ini dikaitkan dengan besarnya pemilikan saham, yaitu : Pemilikan saham dalam jumlah kecil, yaitu dibawah 20% disarankan untuk menggunakan metode harga perolehan. Pemilikan saham dalam jumlah yang cukup besar, sehingga dapat mempengaruhi secara berarti (materiality), yaitu pemilikam 20% - 50%, disarankan untuk menggunakan metode ekuitas. Pemilikan saham secara mayoritas, sehingga dapat mengendalikan perusahaan anak, yaitu pemilikan lebih dari 50% dapat menggunakan kedua metode tersebuut, akan tetapi disarankan menggunakan metode ekuitas. Dalam pemilikan di atas 50% ini, perusahaan induk diharuskan menyusun laporan keuangan konsolidasi.

3 Prosedur dan Tujuan Metode Cost
Di dalam metode ini rekening investasi saham perusahaan anak akan dicatat sebesar harga perolehannya (cost). Perusahaan tidak akan mencatat terjadinya perubahan hak atas perusahaan anak, sebelum hak tersebut diterima. Dengan demikian perusahaan induk tidak akan mengakui adanya laba perusahaan anak sebelum laba tersebut dibagi. Oleh karena itu saldo rekening investasi saham di dalam metode ini akan tetap sebesar harga perolehannya, kecuali terjadi pembagian deviden yang berasal dari laba sebelum kepemilikan.

4 Pencatatan dengan Metode Cost
1. Pada saat Pembelian Investasi (sama dengan metode ekuitas) Investasi Saham Perusahaan Anak xxx Kas 2. Pada saat perusahaan anak memperoleh laba, transaksi ini tidak perlu dicatat oleh perusahaan induk. 3. Pada saat perusahaan anak menderita kerugian, transaksi ini tidak perlu dicatat oleh perusahaan induk.

5 4. Pada saat perusahaan anak membagi deviden.
Kas xxx Pendapatan Deviden 5. Apabila deviden tersebut berasal dari laba ditahan sebelum kepemilikan, maka akan dicatat sebagai pengurang terhadap harga perolehan investasi, yaitu : Kas xxx Investasi Saham Prsh. Anak

6 4. Pada saat perusahaan anak membagi deviden.
Kas xxx Pendapatan Deviden 5. Apabila deviden tersebut berasal dari laba ditahan sebelum kepemilikan, maka akan dicatat sebagai pengurang terhadap harga perolehan investasi, yaitu : Kas xxx Investasi Saham Prsh. Anak

7 1. Pada saat Pembelian Investasi (sama dengan metode ekuitas)
Investasi Saham Prsh. Anak Kas 2. Laba PT. XYZ yang menjadi hak PT. ABC, 80% x Rp , (tidak dicatat). 3. Pada saat perusahaan anak membagi deviden, 80% x Rp Kas 80.000 Pendapatan Deviden

8 Hubungan Saldo Rekening Investasi antara Kedua Metode Pencatatan
Investasi saham perusahaan anak tetap akan sebesar harga perolehannya. Dilain pihak laba ditahan perusahaan anak akan bertambah dengan laba dan berkurang dengan pembagian deviden dan rugi. Bila dibandingkan dengan saldo rekening investasi menurut metode ekuitas akan terjadi selisih sebesar persentase pemilikan dikalikan dengan perubahan laba ditahan perusahan anak dan dikurangi dengan selisih antara harga perolehan dengan nilai buku yang sudah diamortisasi atau dibebankan ke laba rugi.

9 Perbandingan selengkapnya saldo rekening investasi menurut kedua metode tersebuit adalah :
Keterangan Saldo Investasi Equity Cost Harga Perolehan xxx Ditambah : Laba perusahaan anak Dikurangi : Deviden perusahaan anak Saldo Akhir

10 Contoh : Pada awal tahun 2008 PT. ABC membeli 80% saham PT. XYZ seharga Rp Pada saat itu modal PT. XYZ adalah : - Modal Saham Rp - Laba Ditahan Rp Jumlah Modal Rp Selama tahun 2008, PT. XYZ memperoleh laba bersih dan membagi deviden kas : - Laba Bersih Usaha Rp - Pembagian Deviden Rp

11 Dari data tersebut terlihat bahwa saldo rekening investasi tetap sebesar Rp , ini berarti terdapat perbedaan sebesar Rp Perbedaan tersebut terjadi karena di dalam metode cost, perusahaan induk belum mengakui kenaikan laba ditahan perusahaan anak yang menjadi haknya. Dengan demikian besarnya perubahan tersebut sesuai dengan perubahan laba ditahan perusahaan anak, yaitu : - Laba ditahan per 31 Desember Rp - Saldo pada saat pembelian Rp Perubahan Rp - Hak PT. ABC (80% x ) Rp - Kelebihan cost di atas nilai buku stlh amortisasi (1 thn) Rp Hak PT. ABC (bersih) Rp

12 Jurnal eliminasinya Cara 1 :
Perusahaan menyesuaikan saldo rekening yang ada menjadi sama dengan apabila perusahaan menggunakan metode ekuitas. Penyesuaian ini dilakukan dengan mencatat kenaikan laba ditahan perusahaan anak yang menjadi haknya dan mencatat amortisasi goodwill (jika ada). Apabila dipakai cara ini, maka jurnal eliminasinya sama dengan jurnal eliminasi dengan metode ekuitas. Cara 2 : Dalam cara ini perusahaan induk langsung membuat jurnal eliminasi berdasarkan keadaan sesungguhnya, yaitu :

13 1. Untuk mengeliminasi modal perusahaan anak yang menjadi hak perusahaan induk saat pembelian.
a. Untuk mengeliminasi modal saham perusahaan anak yang menjadi hak induk. Modal Saham Perusahaan Anak xxx Investasi Saham Perusahaan Anak b. Untuk mengeliminasi agio/disagio saham modal saham perusahaan anak yang menjadi hak perusahaan induk. Agio Modal Saham Perusahaan Anak xxx Investasi Saham Perusahaan Anak

14 c. Untuk mengeliminasi laba ditahan perusahaan anak yang menjadi hak perusahaan induk pada tanggal pembelian. Laba Ditahan Perusahaan Anak xxx Investasi Saham Perusahaan Anak d. Untuk mengeliminasi selisih harga perolehan dan nilai buku pada tanggal pembelian Goodwill xxx Investasi Saham Perusahaan Anak

15 2. Untuk mengeliminasi deviden perusahaan anak yang menjadi hak perusahaan induk
Pendapatan Deviden Perusahaan Anak xxx Pembagian Deviden 3. Untuk mengeliminasi Goodwill yang telah diamortisasi sampai dengan periode sebelumnya Laba Ditahan xxx Goodwill 4. Untuk mengeliminasi amortisasi goodwill untuk periode ybs. Amortisasi Goodwill xxx Goodwill

16 SOAL LATIHAN : Pada tanggal 1 Januari 2004, PT. NAGA BONAR membeli lembar saham PT. NAGA KENCANA dengan harga pasar Rp per lembar. Kondisi keuangan kedua perusahaan sbb (dalam ribuan rupiah): Keterangan PT. NAGA BONAR PT. NAGA KENCANA 1 Jan 31 Des Kas 27.810 17.400 20.150 18.900 Piutang Dagang 84.900 92.700 Persediaan Brg. Dag. Investasi Saham – PT. NAGA KENCANA - Aktiva Tetap ( net) TOTAL AKTIVA Hutang 87.950 91.200 Modal Saham (nominal Rp ) Tambahan modal disetor Laba Ditahan TOTAL PASSIVA

17 Lanjutan Kelebihan atas harga perolehan dengan aktiva bersih perusahaan diakui sebagai Goodwill dengan umur 20 tahun atau pengurangan aktiva tetap yang tidak dapat disusutkan. Laba dan deviden tahun 2004 sebagai berikut : TGL KETERANGAN PT. NAGA BONAR PT. NAGA KENCANA 30 Juni laba semester 1 th. 2004 40.800 37.900 1 Des Pengumuman dividen per embar saham 200 150 31 Des Pembayaran deviden per lembar saham Rugi semester II tah. 2004 10.000 12.500 Hitung dan catatlah investasi saham dengan metode cost, sampai dengan pembagian deviden. Buat jurnal eliminasi untuk : a. Investasi saham b. Amortisasi Goodwill c. Kenaikan atau penurunan laba ditahan PT. NAGA KENCANA Susunlah neraca lajur konsolidasinya.