Neraca dan Laporan Arus Kas

Presentasi berjudul: "Neraca dan Laporan Arus Kas"— Transcript presentasi:

1 Neraca dan Laporan Arus Kas
Bab 4 Akuntansi Intermediate Edisi ke-12 Kieso, Weygandt, dan Warfield Prepared by Coby Harmon, University of California, Santa Barbara

2 Tujuan Pembelajaran Menjelaskan kegunaan dan keterbatasan neraca.
Mengidentifikasi klasifikasi utama neraca. Membuat neraca berklasifikasi dengan menggunakan format laporan dan akun. Menentukan informasi neraca yang memerlukan pengungkapan tambahan. Menguraikan teknik pengungkapan utama untuk neraca. Menunjukkan tujuan laporan arus kas. Mengidentifikasi isi laporan arus kas. Membuat laporan arus kas. Memahami kegunaan laporan arus kas. 1. On the topic, “Challenges Facing Financial Accounting,” what did the AICPA Special Committee on Financial Reporting suggest should be included in future financial statements? Non-financial Measurements (customer satisfaction indexes, backlog information, and reject rates on goods purchases). Forward-looking Information Soft Assets (a company’s know-how, market dominance, marketing setup, well-trained employees, and brand image). Timeliness (no real time financial information)

3 Neraca dan Laporan Arus Kas
Kegunaan Keterbatasan Klasifikatsi Pelaporan informasi tambahan Teknik pengungkapan Tujuan Format dan Isi Persiapan Kegunaan Service Cost - Actuaries compute service cost as the present value of the new benefits earned by employees during the year. Future salary levels considered in calculation. Interest on Liability - Interest accrues each year on the PBO just as it does on any discounted debt. Actual Return on Plan Assets - Increase in pension funds from interest, dividends, and realized and unrealized changes in the fair market value of the plan assets. Amortization of Unrecognized Prior Service Cost - The cost of providing retroactive benefits is allocated to pension expense in the future, specifically to the remaining service-years of the affected employees. Gain or Loss - Volatility in pension expense can be caused by sudden and large changes in the market value of plan assets and by changes in the projected benefit obligation. Two items comprise the gain or loss: difference between the actual return and the expected return on plan assets and, amortization of the unrecognized net gain or loss from previous periods

4 Neraca Kegunaan Neraca Mengevaluasi struktur modal.
Menilai risiko dan arus kas masa depan. Menganalisis: Likuiditas, Solvensi, dan Fleksibilitas keuangan yaitu kemampuan perusahaan mengambil tindakan yang efektif untuk mengubah jumlah dan penetapan waktu arus kas sehingga bisa bereaksi terhadap kebutuhan dan peluang yang tak terduga LO 1 Explain the uses and limitations of a balance sheet.

5 Neraca Keterbatasan-keterbatsan Neraca
Sebagian besar aktiva dan kewajiban dicatat pada biaya historis. Penggunaan pertimbangan dan estimasi. Banyak pos-pos nilai keuangan diabaikan. LO 1 Understand the uses and limitations of an income statement.

6 Neraca Klasifikasi Neraca Tiga klasifikasi umum
Aktiva, Kewajiban, and Ekuitas pemegang saham Perusahaan membagi lebih jauh klasifikasi tersebut: Illustration Balance Sheet Classification LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

7 Neraca Aktiva Lancar Kas dan aktiva lain yang perusahaan akan konversi ke kas, jual, atau konsumsi baik dalam satu tahun atau dalam siklus operasi, mana yang lebih panjang. Illustration Accounts and basis of valuation LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

8 Review Neraca Urutan yang tepat untuk menyajikan aktiva lancar adalah
a. Kas, piutang usaha, pos-pos dibayar di muka, persediaan. b. Kas, piutang usaha, persediaan, pos-pos dibayar di muka. c. Kas, persediaan, piutang usaha, pos-pos dibayar di muka. d. Kas, persediaan, pos-pos dibayar di muka, piutang usaha LO 8 Explain how to report other comprehensive income.

9 Neraca – “Aktiva Lancar”
Kas Secara umum setiap uang yang tersedia “bila dibutuhkan.” Ekuivalen kas adalah investasi jangka-pendek yang sangat likuid yang akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang. Setiap pembatasan atau komitmen harus diungkapkan. Illustration 5-3 LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

10 Neraca – “Aktiva Lancar”
Investasi Jangka-Pendek Portofolio Tipe Penilaian Klasifikasi Held-to-maturity securities Utang Bi.Amortisasi (depreciable cost) Lancar atau Tidak Lancar Trading securities Utang atau Ekuitas Nilai Wajar (fair value) Lancar Available for sale securities Utang atau Ekuitas Nilai Wajar (fair value) Lancar atau Tidak Lancar LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

11 Neraca – “Aktiva Lancar”
Piutang (receivables) Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain untuk uang, barang, atau jasa. Piutang usaha (account receivables) – janji lisan Wesel tagih (notes receivables) – janji tertulis Kategori utama dari piutang harus ditunjukkan dalam neraca atau wesel terkait. LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

12 Neraca – “Aktiva Lancar”
Piutang Usaha – Opsi Penyajian 1 Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang usaha 500 Dikurangi beban untuk piutang tak tertagih Persediaan Aktiva lancar total $1,633 2 Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang usaha, setelah beban $ Persediaan Aktiva lancar total $1,633 LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

13 Neraca – “Aktiva Lancar”
Persediaan (Inventory) Perusahaan mengungkapkan: Dasar penilaian (misal, terendah-antara-biaya-dan harga-pasar) dan Metode penetapan harga (misal, FIFO atau LIFO). LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

14 Neraca – “Aktiva Lancar”
Beban Dibayar Di Muka Pembayaran kas, yang dicatat sebagai aktiva karena jasa atau keuntungan akan diterima di masa depan. Pembayaran Kas Beban Dicatat SEBELUM Pembayaran awal serin muncul dalam: asuransi penawaran iklan sewa Pemeliharaan peralatan LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

15 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Investasi Jangka-Panjang (LONG-TERM INVESMENT) Pada umumnya terdiri dari empat tipe: Sekuritas : Obligasi, saham, wesel jangka panjang Aktiva tetap : Tanah untuk spekulasi Dana khusus : Dana pensiun, dana untuk ekspansi pabrik Anak perusahaan yang tidak dikonsolidasi. LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

16 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Investasi Jangka-Panjang Sekuritas obligasi, saham, dan Wesel jangka-panjang Untuk sekuritas yang dapat dipasarkan, maksud manajemen menentukan klasifikasi lancar atau tidak lancar.

17 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Investasi Jangka-Panjang Aktiva-tetap Tanah untuk spekulasi

18 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Investasi Jangka-Panjang Dana Khusus Dana tertanam Dana pensiun Nilai penyerahan kas dari asuransi jiwa

19 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Investasi Jangka-Panjang Anak perusahaan yang tidak dikonsolidasi

20 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Properti, Pabrik, dan Peralatan Kekayaan yang bersifat tahan lama yang digunakan dalam operasi reguler perusahaan.

21 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Tak Berwujud Tak punya substansi fisik dan bukan instrumen keuangan. Yang waktunya terbatas dihapus. Yang waktunya tidak tentu diuji berdasar penurunan nilainya.

22 Neraca – “Latihan” BE5-6 Neraca Saldo Disesuaikan Mickey Snyder Corporation’s terdiri dari akun aktiva berikut pada 31 Desember, 2007: Sewa dibayar di muka $12,000; Goodwill $40,000; Piutang Imbalan Waralaba $2,000; Waralaba $47,000; Paten $33,000; Hak Cipta $10,000. Buat bagian aktiva tak berwujud dari neraca. Tak Berwujud Goodwill $ 40,000 Waralaba 47,000 Paten 33,000 Hak Cipta 10,000 Total $130,000 LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

23 Neraca– “Aktiva Tidak Lancar”
Aktiva lain Bagian ini sebaiknya hanya terdiri dari pos-pos tidak biasa yang cukup berbeda dari aktiva pada kategori lain.

24 Neraca Kewajiban Lancar
“Kewajiban yang diperkirakan secara memadai untuk dilikuidasi baik melalui penggunaan aktiva lancar atau penciptaan kewajiban lancar lainnya.”

25 Neraca Kewajiban jangka-Panjang
“Kewajiban yang diperkirakan secara memadai untuk dilikuidasi dalam siklus operasi normal.” Semua persetujuan dan pembatasan harus diungkap.

26 Neraca– “Latihan” BE5-9 Dimasukkan dalam neraca saldo Ewing Company’s 31 Desember 2007 akun-akun berikut: Utang Usaha $240,000; Kewajiban Pensiun $375,000; Diskon Utang Obligasi $24,000; Pemabayaran di muka dari Pelanggan$41,000; Obligasi $400,000; Utang Gaji $27,000; Utang Bunga $12,000; Utang Pajak Pendapatan $29,000. Buat bagian kewajiban jangka-panjang dari neraca. Kewajiban jangka-panjang Kewajiban pensiun $375,000 Utang obligasi 400,000 Diskon utang obligasi (24,000) Total 751,000 LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

27 Neraca Ekuitas Pemilik
Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga kelompok, (1) Modal Saham, (2) Modal Disetor Tambahan, dan (3) Laba Ditahan. Illustration 5-15 LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

28 Latihan Klasifikasi Neraca
Akun Klasifikasi (a) Investasi dalam saham preferen (a) Aktiva/investasi lancar (b) Saham treasury (b) Ekuitas (c) Saham umum (c) Ekuitas (d) Utang dividen tunai (d) Kewajiban lancar (e) Akumulasi penyusutan (e) Kontra-aktiva (f) Utang tunai (f) Kewajiban lancar (g) Defisit (g) Ekuitas (h) Sekuritas perdagangan (h) Aktiva lancar (i) Pendapatan dibayar di muka (i) Kewajiban lancar LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

29 Neraca - Format Neraca berklasifikasi Format akun Format laporan
Accounting Trends and Techniques—2004 (New York: AICPA) menunjukkan bahwa semua 600 perusahaan yang disurvei menggunakan baik “format laporan” (506) atau “format akun” (94), kadang secara kolektif dirujuk sebagai “bentuk umum.” LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report and account formats.

30 Informasi Tambahan yang Dilaporkan
Normalnya ada empat tipe informasi yang menambah judul akun dan jumlah yang disajikan dalam neraca: Kontinjensi Kebijakan Akuntansi Situasi Kontraktual Nilai Wajar LO 4 Determine which balance sheet information requires supplemental disclosure.

31 Teknik Pengungkapan Penjelasan dalam Tanda Kurung Catatan
Referensi Silang dan Pos-pos Kontra Skedul pendukung Terminologi LO 5 Describe the major disclosure techniques for the balance sheet.

32 “menilai jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas.”
Laporan Arus Kas Satu dari tiga tujuan utama pelaporan keuangan adalah “menilai jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas.” LO 6 Indicate the purpose of the statement of cash flows.

33 Laporan Arus Kas Tujuan laporan arus kas
Menyediakan informasi yang relevan mengenai penerimaan dan pembayaran kas sebuah perusahaan selama satu periode. Laporan arus kas menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut: Dari mana kas berasal? Digunakan untuk apa saja kas yang ada? Berapa perubahan saldo kas selama suatu periode? LO 6 Indicate the purpose of the statement of cash flows.

34 Laporan Arus Kas Isi dan Format Tiga aktivitas berbeda: Operasi,
Investasi, Pembiayaan Illustration 5-24 LO 7 Identify the content of the statement of cash flows.

35 Laporan Arus Kas Isi dan Format Operasi Investasi Pembiayaan
Arus kas masuk dan keluar dari operasi. Arus kas masuk dan keluar dari aktiva tidak lancar. Arus kas masuk dan keluar dari kewajiban dan ekuitas tidak lancar. Manfaat laporan arus kas adalah membantu pemakai mengevaluasi likuiditas, solvensi, dan fleksibilitas keuangan. LO 7 Identify the content of the statement of cash flows.

36 Laporan Arus Kas Pembuatan Informasi diperoleh dari beberapa sumber:
(1) neraca komparatif, (2) laporan laba-rugi berjalan, dan (3) data transaksi terpilih. LO 8 Prepare a statement of cash flows.

37 Laporan Arus Kas Pembuatan
BE 5-12 Midwest Beverage Company melaporkan pos-pos berikut dalam tahun terakhir. Aktivitas Operasi Pembiayaan Operasi Operasi Investasi Operasi Pembiayaan Tugas: Buat Laporan Arus Kas LO 8 Prepare a statement of cash flows.

38 Laporan Arus Kas Pembuatan Kredit non-kas pada pendapatan.
Noncash charge pada beban.

39 Neraca Review Dalam menyiapkan laporan arus kas, mana dari transaksi berikut yang dianggap aktivitas investasi? a. Penjualan peralatan pada nilai buku b. Penjualan barang dagangan secara kredit c. Pengumuman dividen kas d. Penerbitan obligasi payable at a discount receivable. LO 8 Prepare a statement of cash flows.

40 Informasi Tambahan yang Dilaporkan
Aktivitas pembiayaan dan investasi signifikan yang tidak mempengaruhi kas dilaporkan baik dalam skedul terpisah di bawah laporan arus kas atau dalam catatan. Contoh-contohnya mencakup: Penerbitan saham biasa untuk membeli aktiva. Konversi obligasi menjadi saham biasa. Penerbitan surat utang untuk membeli aktiva. Pertukaran aktiva jangka-panjang. LO 8 Prepare a statement of cash flows.

41 Kegunaan Laporan Arus Kas
Tanpa kas, perusahaan tidak akan bertahan. Arus Kas dari Operasi: Jumlah besar – perusahaan mampu menghasilkan kas yang cukup untuk membayar tagihan. Jumlah kecil – perusahaan mungkin harus meminjam atau menerbitkan sekuritas ekuitas untuk membayar tagihan. LO 9 Understand the usefulness of the statement of cash flows.

42 Kegunaan Laporan Arus Kas
Likuiditas Keuangan Kas Bersih yang Disediakan oleh Aktivitas Operasi Rasio Cakupan Utang Tunai Lancar = Kewajiban Lancar Rata-rata Rasio ini mengindikasikan apakah perusahaan dapat melunasi kewajiban lancarnya dari operasinya. Rasio mendekati 1:1 adalah bagus. LO 9 Understand the usefulness of the statement of cash flows.

43 Kegunaan Laporan Arus Kas
Fleksibilitas Keuangan Kas Bersih yang Disediakan oleh Aktivitas Operasi Rasio Cakupan Utang Tunai Lancar = Kewajiban Total Rata-rata Rasio ini mengindikasikan kemampuan perusahaan untuk membayar kembali kewajibannya dengan kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi, tanpa harus melikuidasi aktiva yang dipakai dalam operasi. LO 9 Understand the usefulness of the statement of cash flows.

44 Kegunaan Laporan Arus Kas
Arus Kas Bebas Illustration 5-34 Jumlah arus kas diskresioner perusahaan untuk membeli investasi tambahan, melunasi utang, membeli saham treasury, atau hanya untuk menambah likuiditas perusahaan. LO 9 Understand the usefulness of the statement of cash flows.

45 Neraca Review Rasio cakupan utang tunai lancar sering digunakan untuk menilai a. fleksibilitas keuangan. b. likuiditas. c. profitabilitas. d. solvensi. LO 9 Understand the usefulness of the statement of cash flows.

46 Copyright Copyright © 2006 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written permission of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein.