KONSEP PENANDINGAN dan PROSES PENYESUAIAN

Presentasi berjudul: "KONSEP PENANDINGAN dan PROSES PENYESUAIAN"— Transcript presentasi:

1 KONSEP PENANDINGAN dan PROSES PENYESUAIAN

2 Setelah mempelajari bab ini, peserta didik diharapkan mampu :
Tujuan Belajar 1. Menjelaskan hubungan antara konsep penandingan dengan dasar akrual di dalam akuntansi. 2. Menjelaskan alasan diperlukannya penyesuaian dan apa saja karakteristik ayat jurnal penyesuaian. 3. Mampu membuat ayat jurnal untuk akun yang memerlukan jurnal penyesuaian. 4. Mampu mengikhtisarkan proses penyesuaian dan mempersiapkan neraca saldo yang telah disesuaikan. 5. Menerapkan analisa vertikal guna membandingkan pos-pos laporan keuangan dengan pos lainnya dan dengan rata-rata industri. Setelah mempelajari bab ini, peserta didik diharapkan mampu :

3 Mengapa perlu jurnal penyesuaian?
Untuk memenuhi : 1. Konsep penandingan yg wajar antara pendapatan dengan beban (matching concept) supaya dihasilkan laba yang wajar. 2. Penggunaan konsep accrual basis (pendapatan dan beban harus diakui meskipun uang kas belum diterima atau dibayar) dalam menyusun laporan keuangan.

4 Konsep penandingan mendukung pelaporan pendapatan dan beban yang terjadi pada periode yang sama
Rp 10,000,000 dicatat sebagai beban iklan Beban iklan Rp 10,000,000 di perhitungkan sebagai pengurang terhadap pendapatan th 2005 Membayar biaya iklan produk baru sebesar Rp 10,000,000 Menjual produk yang telah diiklankan

5 Konsep Penandingan Pendapatan – Beban = Laba/(Rugi)
Revenues – Expenses = Net Profit/ (Net Loss) Revenue Expenses

6 Pendekatan dalam menentukan Pendapatan dan Beban
Basis Kas Basis Akrual

7 Pendekatan berbasis kas mencatat pendapatan dan beban di dalam laporan Laba Rugi bilamana kas diterima atau dibayarkan

8 Pendekatan berbasis akrual melaporkan pendapatan di dalam laporan Laba Rugi bilamana pendapatan terbentuk tanpa menunggu direalisasinya pendapatan tersebut.

9 Pendekatan berbasis Akrual
Pendapatan dicatat saat pendapatan terbentuk Beban dicatat saat terealisir/ dikeluarkan Penandingan antara pendapatan dengan beban menghasilkan laba atau rugi Perlu adanya jurnal penyesuaian pada akhir periode akuntansi

10 JURNAL PENYESUAIAN/ ADJUSTMENT ENTRIES
Pada akhir periode akuntansi, beberapa akun buku besar dilaporkan sebesar saldonya tanpa perlu dilakukan perubahan-perubahan. Namun, beberapa akun buku besar lainnya memerlukan proses penyesuaian agar tiap akun menggambarkan posisi sebenarnya.

11 PERLUNYA …….(lanjt) Saldo akun-akun dalam sebuah entitas dicatat pada saat pembayar atau harga perolehan di awal periode. Pencatatan ini biasanya tidak dilakukan setiap hari sehingga pada akhir periode akuntansi akan dilaporkan terlalu besar. Jadi, adjustment diperlukan utk pemutakhiran saldo akun di akhir periode akuntansi

12 4 JENIS AKUN YG PERLU PENYESUAIAN
Beban yang ditangguhkan (deferred expenses) atau beban dibayar dimuka (prepaid expenses). Akun ini awalnya dicatat sbg aktiva dan dikemudian hari dialokasikan sbg beban seiring operasi normal perusahaan. Cth: perlengkapan dan asuransi dibayar dimuka Pendapatan yang ditangguhkan (deferred revenue) atau pendapatan diterima dimuka (unearned revenue). Akun ini awalnya dicatat sbg kewajiban dan dikemudian hari dicatat dan diakui sbg pendapatan. Cth: sewa dibayar dimuka, premi yg diterima oleh prsh asuransi, dan uang muka pembangunan suatu proyek pembangunan gedung

13 4 jenis akun…….(lanjt.) 3. Beban akrual/beban yg masih harus dibayar (accrued expenses) Beban yg telah terjadi tetapi belum dicatat dalam akunnya. Cth: upah karyawan yg terutang dan harus dibayar pd akhir periode, beban depresiasi, beban pemakaian bahan, beban pajak 4. Pendapatan akrual/pendapatan yg masih harus diterima (accrued revenue) Pendapatan yg telah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam akunnya. Cth: sewa alat yg disewakan ke pihak lain, telah diselesaikan jasa servis ke konsumen

14 Neraca Saldo sebelum penyesuaian
PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Neraca Saldo sebelum penyesuaian

15 Harta PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 000
Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Harta

16 Kewajiban PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 000
Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Kewajiban

17 Modal Pemilik PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005
Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Modal Pemilik

18 Pendapatan PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 000
Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Pendapatan

19 Beban PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 000
Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Beban

20 Daftar Akun PT. Usaha Jaya
1. Harta 11 Kas 12 Piutang dagang 14 Perlengkapan 15 Asuransi dibayar dimuka 17 Tanah 18 Peralatan kantor 19 Akumulasi depresiasi peralatan kantor 2. Kewajiban 21 Hutang dagang 22 Hutang gaji 23 Piutang sewa 3. Modal pemilik 31 Modal saham 32 Laba yang ditahan 33 Deviden 4. Pendapatan 41 Pendapatan jasa 42 Pendapatan sewa 5. Beban 51 Beban gaji 52 Beban sewa kantor 53 Beban depresiasi 54 Beban kantor 55 Beban perlengkapan 56 Beban asuransi 59 Beban lain-lain

21 Jurnal penyesuaian (1) Prepayments (pembayaran dimuka)
1. Biaya/ beban dibayar dimuka Biaya dibayar tunai dan dicatat sbg harta ttp sebenarnya belum jatuh tempo pembayaran 2. Pendapatan yg diterima dimuka/ditangguhkan Kas yg diterima dan dicatat sbg hutang ttp sebenarnya belum dicatat sebagai penerimaan/ pendapatan oleh perusahaan.

22 Jurnal penyesuaian (2) Accruals (beban/ pendapatan yg terjadi)
1. Piutang pendapatan Telah diselesaikan jasa/ produk oleh perusahaan ttp belum dibayar tunai oleh konsumen 2. Hutang biaya/beban Terjadi biaya ttp belum dibayar oleh perusahaan

23 PREPAID EXPENSES (deferred expenses)

24 PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Sebagian dari perlengkapan telah digunakan. Catatan per 31 Desember menunjukkan sisa perlengkapan Rp 760,000

25 Perlengkapan (pada neraca saldo) Rp 2,000,000
Sisa perlengkapan per 31 Desember – 760,000 Nilai perlengkapan yang terpakai Rp 1,240,000 1 2 3 4 Des 2005 Beban perlengkapan 55 Perlengkapan 14 Perlengkapan Beban perlengkapan 14 55 So. 2,000,000 31 Des 1,240,000 So ,000 31 Des ,240,000 760,000 2,040,000

26 PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Asuransi dibayar dimuka untuk periode 24 bulan pd awal Des Nilai pada neraca saldo belum mencerminkan jumlah premi yang menjadi beban untuk bulan Desember.

27 Asuransi dibayar dimuka
4 5 6 7 31 Des Beban asuransi 56 Asuransi dibayar dimuka 15 Asuransi dibayar dimuka Beban asuransi 15 56 So. 2,400,000 31 Des 100,000 31 Des ,000 2,300,000 NB : Nah,sekarang Anda telah mengetahui bagaimana arus proses posting dilakukan. Pada slide selanjutnya kita akan hilangkan tanda panah penunjuk postingnya.

28 Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian
Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat benar XXXXX Beban dicatat terlalu rendah (100,000) Laba bersih dicatat terlalu tinggi ,000 Neraca Harta dicatat terlalu tinggi ,000 Kewajiban dicatat benar XXXXX Modal pemilik ,000 Total kewajiban dan modal dicatat terlalu tinggi 100,000

29 Deferred revenue (Unearned revenue)

30 PT.Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Biaya sewa diterima dimuka untuk 3 bulan sejumlah Rp 360,000 pada tanggal 1 Desember. Pendapatan yang direalisasi per 31 Desember Rp 120,000

31 Pendapatan sewa diterima dimuka
7 8 9 10 31 Pendapatan sewa diterima dimuka 23 Pendapatan sewa 42 Pendapatan sewa diterima dimuka Pendapatan sewa 23 42 Dec Bal Dec

32 Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian
Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat terlalu rendah ,000 Beban dicatat benar ( XXX ) Laba bersih dicatat terlalu rendah ( 120,000) Neraca Harta dicatat benar XXXXXX Kewajiban dicatat terlalu tinggi Modal pemilik dicatat terlalu rendah ( ) Total kewajiban dan modal dicatat benar XXXXXX

33 Effect of Omitting Adjustment

34 Accrued expenses

35 Pada akhir Desember, terdapat tambahan beban gaji sebesar
NetSolutions Trial Balance December 31, 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Pada akhir Desember, terdapat tambahan beban gaji sebesar Rp , dan belum dibayar oleh perusahaan

36 Hutang gaji Beban gaji 10 11 12 13 31 Beban gaji 250 000 51
22 Hutang gaji Bal. 4,275,000 Beban gaji 22 51 Dec Dec

37 Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian
Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat benar XXX Beban dicatat terlalu rendah ( ) Laba bersih dicatat terlalu besar ,000 Neraca Harta dicatat benar XXXXXX Kewajiban dicatat terlalu rendah ( ) Modal pemilik dicatat terlalu tinggi Total kewajiban dan modal dicatat benar XXXXXX

38 Effect of Omitting Adjustment

39 Accrued revenue

40 NetSolutions menyelesaikan servis
Trial Balance December 31, 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain NetSolutions menyelesaikan servis senilai Rp dalam bulan Desember, tetapi belum dilunasi oleh konsumen.

41 Piutang dagang Pendapatan Bal. 2,220,000 Bal. 16,340,000
13 14 15 16 31 Piutang dagang 12 Pendapatan 41 Piutang dagang Pendapatan 12 41 Bal ,220,000 Bal ,340,000 Dec Dec 2,720,000 16,840,000

42 Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian
Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat terlalu rendah ( ) Beban dicatat terlalu rendah XXXXX Laba bersih dicatat terlalu rendah ,000 Neraca Harta dicatat terlalu rendah Kewajiban dicatat benar XXXXX Modal pemilik dicatat terlalu rendah ( ) Total kewajiban dan modal dicatat benar ( )

43 Effect of Omitting Adjustment

44 1 Jan 2005 31 Des 2006 Pos Penangguhan Pos Akrual
Pos-pos Penangguhan dan Akrual Kas diterima atau dibayarkan Pendapatan dihasilkan atau beban terjadi Pendapatan dihasilkan atau beban terjadi Kas diterima atau beban dibayarkan Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat pendapatan atau beban periode berjalan 1 Jan 2005 31 Des 2006 PERIODE AKUNTANSI BERJALAN MENDATANG Pos Penangguhan Pos Akrual

45 AKTIVA TETAP

46 Tanah Tanah mempunyai umur ekonomis yang tidak terbatas, oleh karenanya tidak dilakukan depresiasi.

47 Gedung/Bangunan Gedung mempunyai umur yang terbatas, sehingga harus dilakukan depresiasi. Akun kontra yang digunakan adalah Akumulasi depresiasi-gedung

48 Peralatan Sama seperti gedung, peralatan juga mempunyai umur ekonomis yang terbatas sehingga harus dilakukan depresiasi pula. Akun kontra yang digunakan adalah Akumulasi depresiasi—Peralatan

49 Accumulated Depreciation—Office Equipment
NetSolutions estimates the depreciation on its office equipment to be $50 for the month of December. 16 17 18 19 Depreciation Expense 31 53 Accumulated Depreciation— Office Equipment 19 Accumulated Depreciation—Office Equipment Depreciation Expense 19 53 Dec Dec

50 NetSolutions’ balance sheet would show the office equipment at cost, less the accumulated depreciation. Office equipment $1,800 Less accumulated depreciation $1,750 Book value

51 Effect of Omitting Adjustment

52 Summary of Basic Adjustments

53 NetSolutions’ Adjusted Trial Balance for December 31, 2005

54 Adjusted Trial Balance
NetSolutions Adjusted Trial Balance December 31, 2005 Cash Accounts Receivable Supplies Prepaid Insurance Land Office Equipment Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages Payable Unearned Rent Capital Stock Dividends Fees Earned Rent Revenue Wages Expense Rent Expense Utilities Expense Continued

55 NetSolutions Trial Balance December 31, 2005 Cash Accounts Receivable Supplies Prepaid Insurance Land Office Equipment Utilities Expense Supplies Expense Insurance Expense Miscellaneous Expense

56