KREDIT PAJAK PENGHASILAN

Presentasi berjudul: "KREDIT PAJAK PENGHASILAN"— Transcript presentasi:

1 KREDIT PAJAK PENGHASILAN
Lili Syafitri--D-7134 12/04/ :17:0712/04/ :17:07

2 Kredit Pajak Penghasilan
Untuk mendapatkan pajak yang masih harus dibayar pada suatu tahun pajak maka atas pajak yang terutang perlu dikurangi dengan kredit pajak. Kredit pajak penghasilan adalah pajak-pajak yang telah dibayar sendiri atau telah dipotong oleh pihak lain yang berkaitan dengan transaksi antara Wajib Pajak dengan pihak lain Lili Syafitri--D-7134 12/04/ :17:0712/04/ :17:07

3 Yag perlu diperhatikan atas pajak-pajak yang dapat di kresitkan antar lain :
PPh yang dapat dikreditkan tersebut berhubungan dengan kegiatan usaha Wajib Pajak dalam rangka mendapatkan, menagih, dan memlihara penghasilan Masa bulan perolehan PPh yang dikreditkan berada pada masa tahun PPh yang terutang Lili Syafitri--D-7134 12/04/ :17:0712/04/ :17:07

4 Kredit Pajak yang dipotong atau dipungut pihak lain
PPh 21 PPh 22 PPh 23 PPh 24 Kredit Pajak Yang Dibayar Sendiri PPh Pasal 25 Fiskal Luar Negeri Surat Tagihan Pajak (STP) Lili Syafitri--D-7134 12/04/ :17:0712/04/ :17:07

5 KEWAJIBAN DAN MODAL Kewajiban adalah pengorbanan ekonomis yang wajib dilakukan di masa yang akan datang dalam bentuk penyerahan aktiva atau pemberian jasa, yang timbul karena adanya transaksi pada masa sebelumnya 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

6 Klasifikasi Kewajiban
1. Kewajiban Jangka Pendek 2. Kewajiban Jangka Panjang 3. Kewajiban Lain 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

7 1. Kewajiban Jangka Pendek (Lancar)
Adalah : kewajiban yang diharapkan akan dilunasi dalam waktu satu tahun atau satu siklus operasional perusahaan mana yang lebih lama (PSAK No. 9 Buku SAK 1994) Kewajiban Lancar mencakup antara lain : ◘Hutang Dagang berasal dari transaksi pembelian barang dan jasa yang diperlukan dalam kegiatan usaha normal. Hutang dagang dapat dicatat dengan Metode: ◑ Metode Bruto → jumlah yang harus dibayar,tanpa potongan tunai ◑ Metode Netto → jumlah yang harus dibayar jika ada potongan tunai Untuk pembelian BKP, maka dalam jumlah hutang, termasuk PPN 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

8 Contoh: Tanggal 15 Januari 2008 dibeli barang kena pajak Rp. 10. 000
Contoh: Tanggal 15 Januari 2008 dibeli barang kena pajak Rp Tanggal 10 Pebruari 2008 hutang itu dilunasi Pencatatan berdasarkan metode bruto: 15 Januari 2008 Pembelian PPN Masukan Hutang Dagang Pebruari 2008 Hutang Dagang Kas ◘ Hutang Wesel Dapat terjadi sebagai transformasi hutang dagang atau yang dikeluarkan untuk mendapatkan pinjaman Apabila atas wesel, harus dibayar bunga/dipotong bunga (diskonto), maka bunga (diskonto) yang dibayar atas wesel harus dicatat terpisah. Tanggal 1 Juli 2008 PT Adhitya meminjam uang dari bank dengan menyerahkan surat promes Rp dengan diskonto 12% dan jangka waktu 12 bulan Pencatatan pinjaman: 1 Juli 2008 Kas Diskonto wesel bayar Wesel bayar 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

9 31 Desember 2008 Biaya bunga 600. 000 Diskonto wesel bayar 600
31 Desember 2008 Biaya bunga Diskonto wesel bayar Rugi-Laba Biaya bunga Pelunasan Wesel Wesel bayar Kas ◘ Hutang Deviden Utang dividen timbul, jika sudah ada pengumuman pembagian laba. Sesuai dengan ketentuan UU PPh, maka terutangnya dividen akan menimbulkan kewajiban pemotongan PPh 23 sebesar 10 % Final, (ketentuan ini mulai berlaku 1 Januari 2009) apabila dividen dibagikan kepada WPOP, sedangkan bagi WP Badan harus dilihat berdasarkan kepemilikan sahamnya. Contoh: Tanggal 20 Desember 2008 PT Radhitya mengumumkan akan membayar deviden tunai Rp pada 10 Januari 2009. 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

10 12/04/2017 21:17:0712/04/2017 21:17:07 Lili Syafitri--D-7134
Pencatatan: 20 Desember 2008 Laba ditahan Hutang deviden PPh ps 23 harus dibayar Januari 2009 Hutang deviden Kas Saat Pelunasan PPh 23 PPh 23 harus dibayar Kas Berdasarkan Akuntansi Komersial, pengumuman dividen saham, tidak menimbulkan hutang dividen bagi perusahaan ◘ Biaya yang Masih harus dibayar Ada beberapa jenis biaya yang telah terjadi , tetapi pembayarannya akan dilakukan di kemudian hari. Contohnya : gaji karyawan dan bunga pinjaman. Biaya yang masih harus dibayar, diketahui pad sat penutupan buku dan dicatat sebagai biaya pada periode terjadinya biaya. ◘ Pendapatan diterima dimuka : penghasilan dari penjualan barang atau penyerahan jasa, yang diterima sebelum terjadi transaksi penyerahan barang atau jasa. Hal ini disebabkan oleh adanya kewajiban penerima pembayaran untuk menyerahkan barang dan jasa di kemudian hari. 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

11 2. Kewajiban Jangka Panjang ◘ Hutang Obligasi Obligasi merupakan surat pengakuan hutang jangka panjang yang akan dibayar pada tanggal tertentu Menurut spesifikasi dan sifat kewajiban yang melekat pad emitennya terdiri dari : ∙ obligasi hipotik ∙ obligasi dengan jaminan surat berharga ∙ obligasi dengan jaminan pihak ketiga ∙ obligasi tanpa jaminan ∙ obligasi dengan bunga yang bergantung pada penghasilan penerbit ∙ obligasi dengan hak atas laba ∙ obligasi konversi Menurut pembuktian atas kepemilikan ∙ obligasi terdaftar ∙ obligasi tanpa registrasi Menurut cara pelunasan dan tanggal jatuh tempo ∙ obligasi dengan satu tanggal jauth tempo ∙ obligasi seri ∙ obligasi dengan hak penarikan kembali dengan kurs tertentu sebelum jatuh tempo 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

12 Hutang Hipotik Pinjaman hipotik umumnya merupakan pinjaman dengan beban bunga tetap dan ditutup untuk waktu yang lama. Biaya penutupan hipotik umumnya langsung merupakan beban pada periode itu. Sebagaimana saham, pada obligasi juga dapat terjadi adanya agio dan disagio. Hal ini merupakan penyesuaian terhadap tarif bunga nominal , yaitu agio mengurangi biaya bunga dan sebaliknya disagio menambah biaya bunga. Untuk penyesuaian rugi laba, penyesuaian dilakukan dengan amortisasi tahunan terhadap jumlah agio atau disagio. Penghasilan bagi pemodal baik berupa bunga maupun amortisasi disagio merupakan Penghasilan Kena Pajak. Menurut Penjelasan Pasal 4 ayat (1) UU PPh, disebutkan bahwa bagian keuntungan yang didistribusikan kepada pemegang obligasi yang mempunyai hak terhadap laba merupakan dividen, sehingga bagi emiten obligasi, hanya bunga tetap yang dianggap sebagai biaya pengurang PKP, sedangkan bagian laba variabelnya diperlakukan sama dengan dividen. 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

13 3. Restrukturisasi Hutang
⇨mencegah penyitaan dan pengaduan kepailitan. Restrukturisasi dapat berupa pertukaran aktiva, pertukaran ekuitas dan modifikasi persyaratan. Restrukturisasi dapat menyebabkan total pembayaran melebihi nilai utang terbaru 4. Kewajiban yang lain hutang yang besarnya bergantung pada hasil usaha ∙piutang dagang yang digadaikan ∙penjualan piutang wesel ∙ endosemen atau wesel bayar ∙ sengketa hukum ∙ kewajiban sesuai dengan kontrak ∙ pembelian aktiva tetap atau pembangunan aktiva tetap berdasarkan kontrak 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

14 Hutang Pihutang Pajak Hutang Pajak Penghasilan
Hutang Pihutang PPN dan PPn BM 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

15 I. Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan Pasal 25
∙ pelunasan sendiri oleh wajib pajak selama tahun berjalan dilakukan dengan membayar angsuran bulanan sesuai dengan ketentuan pasal 25 (misalnya 1/12 dari PPh terhutang menurut SPT tahun lalu setelah dikurangi dengan kredit pajak) ∙ pembayaran angsuran merupakan pembayaran dimuka terhadap hutang pajak penghasilan yang akan dihitung sendiri oleh wajib pajak pada akhir tahun pajak Pajak Penghasilan Pasal 21 ⇨ Pajak penghasilan atas gaji, upah, honorarium, tunjangan, pensiun, kegiatan, dan imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa (termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas) dipungut melalui sistem pemotongan (withholding system) pada saat penghasilan itu dibayarkan Contoh: PT Adhitya pada januari 2009 membayarkan gaji dan upah sebagai berikut: Jumlah brutto Rp Potongan: Iuran pensiun Rp Premi astek Pajak penghasilan Dibayarkan Rp 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

16 Pencatatan oleh perusahaan
a. Pada saat penghitungan dan pemotongan pajak iuran pensiun & premi astek: Biaya gaji Hutang iuran pensiun Hutang premi astek Hutang PPh pasal Kas b. Pada saat penyetoran pajak dan iuran lainnya ke kas negara Hutang PPh ps Hutang iuran pensiun Hutang premi astek Kas Pajak Penghasilan Pasal 22 ⇨ dipungut dari potensi penghasilan yang terdapat dalam transaksi impor atau penghasilan yang terdapat dalam transaksi impor atau kegiatan dibidang lain 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

17 Contoh: PT Adhitya ditunjuk sebagai pemungut PPh ps 22 atas transaksi yang dilakukan melalui badan itu. Januari 200, PT Iwan melakukan transaksi senilai Rp dengan PT Adhitya. Tarif PPh pasal 22 misalnya 2,5%. Oleh karena itu, PT Iwan selain membayar nilai transaksi Rp masih harus menambah pembayaran PPh ps 22 Rp ( 2,5% x ) Pencatatan yang dilakukan PT Adhitya a. Pada waktu memungut PPh pasal 22 Kas Hutang PPh ps Penjualan b. Pada waktu penyetoran PPh pasal 22 Hutang PPh pasal Kas Pajak Penghasilan Pasal 23 ⇨ pemotongan pajak penghasilan yang berupa dividen, bunga, royalti, hadiah, sewa dan imbalan atas jasa. ⇨ tarif potongan 15% atas jumlah penghasilan brutto atau prakiraan penghasilan netto ⇨pengecualian: pembayaran bunga kepada bank, sewa kepada perusahaan sewa guna usaha, bunga simpanan tertentu 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

18 Contoh: PT Adhitya membayar bunga kepada PT Iwan Rp. 50. 000
Contoh: PT Adhitya membayar bunga kepada PT Iwan Rp Pencatatan: a. Pemotongan PPh pasal 23 sebanyak 15% Biaya bunga Hutang PPh pasal Kas b. Pembayaran pajak ke kas negara Hutang PPh pasal Kas Pajak Penghasilan pasal 26 ⇨ pemotongan pembayaran dividen dan bunga kepada wajib pajak luar negri ⇨ tarif 20% dari jumlah brutto PT Adhitya membayar premi asuransi Rp kepada X Co. Ltd. Dan atas premi itu diperkirakan penghasilan 50%, maka PT Adhitya harus memotong pajak Rp (20% x 50% x Rp ) 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

19 II. PPN dan PPn BM ⇨ Penghasilan yang diperoleh atau diterima perusahaan dikenakan pajak penghasilan, sedangkan atas transaksi penyerahan barang dan jasa dikenakan PPN dan PPn BM Contoh: PT Adhitya pada januari 2008 melakukan pembelian barang dan jasa kena pajak Rp. dan menyerahkan barang kena pajak Rp Tarif PPN 10%, kalau semua pajak masukan dapat dikreditkan maka pencatatan: 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

20 a. Pembelian barang dan jasa Pembelian 10. 000. 000 PPn masukan 1. 000
a. Pembelian barang dan jasa Pembelian PPn masukan Kas/Hutang b. Penjualan barang Kas/ Piutang Penjualan PPn keluaran c. Pada saat penyetoran PPN PPN keluaran PPN masukan PPN harus dibayar PPN harus dibayar Kas 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134

21 Hutang Pajak yang lain ⇨ PBB, pajak yang dipungut pemerintah daerah (misalnya pajak kendaraan bermotor), retribusi ⇨ pajak tersebut umumnya dapat dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan ⇨ pada penutupan tahun, pajak itu dipindahkan sebagai biaya pada laporan laba-rugi 12/04/ :17:0712/04/ :17:07 Lili Syafitri--D-7134