Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Financial Accounting II Cash Flow Reporting Session 23 - 24.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "Financial Accounting II Cash Flow Reporting Session 23 - 24."— Transcript presentasi:

1 Financial Accounting II Cash Flow Reporting Session

2 2

3 Tujuan Pembelajaran 1.Menjelaskan tujuan dari laporan arus kas. 2.Mengidentifikasi klasifikasi utama arus kas. 3.Membedakan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. 4.Membedakan metode langsung dan tidak langsung dalam menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi. 5.Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan. 6.Menyiapkan laporan arus kas. 7.Mengidentifikasi sumber-sumber informasi untuk laporan arus kas. 8.Mendiskusikan masalah-masalah khusus dalam mempersiapkan laporan arus kas. 9.Menjelaskan penggunaan lembar kerja dalam menyusun laporan arus kas.

4 Laporan Arus Kas Persiapan Laporan Masalah khusus dalam persiapan laporan Menggunakan Worksheet Kegunaan Klasifikasi arus kas Cash dan cash equivalents Format laporan Langkag-langkah dalam persiapan Contoh Sumber informasi Metode tidak langsung vs. Metode langsung Penyesuaian terhadap laba bersih Piutang (net) Perubahan modal kerja lainnya rugi bersih pengungkapan Persiapan worksheet Analisis transaksi Persiapan laporan akhir

5 Bagian 1 Penyusunan Laporan Arus Kas Tujuan utama: Untuk memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran kas perusahaan selama suatu periode.. Tujuan sekunder: Untuk memberikan informasi tentang cash-basis operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan. LO 1 Menjelaskan tujuan laporan arus kas.

6 Kegunaan Laporan Arus Kas Menyediakan informasi untuk membantu menilai: 1.Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan. 2.Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan kewajiban. 3.Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. 4.Transaksi tunai dan non kas investasi dan pendanaan

7 Klasifikasi Arus Kas Operating Activities Investing Activities Financing Activities Transaksi Laporan Laba Rugi Perubahan Investasi dan Aset Jangka Panjang Aset Perubahan Kewajiban Jangka Panjang dan Ekuitas IFRS memungkinkan beberapa fleksibilitas mengenai klasifikasi barang-barang tertentu seperti bunga, dividen, dan pajak. LO 2 Mengidentifikasi klasifikasi utama arus kas.

8 Ilustrasi 23-1 Klasifikasi Arus kas masuk dan arus kas keluar.

9

10 Siklus Hidup Produk Perusahaan

11 Cash and Cash Equivalents Dasar yang direkomendasikan oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya “cash dan cash equivalnts." Cash equivalent adalah jangka pendek, investasi yang sangat likuid yang dapat keduanya:  Mudah dikonversikan menjadi uang tunai, dan  Begitu dekat jatuh tempo mereka bahwa mereka menimbulkan resiko signifikan dari perubahan nilai (misalnya, karena perubahan tingkat suku bunga). Umumnya, hanya investasi dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang memenuhi syarat di bawah definisi ini.

12 Format Laporan Arus Kas Presentasi: 1.Operating activities. 2.Investing activities. 3.Financing activities. Direct Method Indirect Method Laporan pemasukan dan pengeluaran terpisah dari aktivitas investasi dan pendanaan.

13 Illustration 23-2

14 Langkah-langkah dalam Persiapan Tiga Sumber Informasi: 1.Laporan Perbandingan posisi keuangan. 2.Laporan laba rugi. 3.Data transaksi terpilih. Tiga langkah utama: Langkah 1. Menentukan perubahan dalam kas. Langkah 2. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Langkah 3. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan.

15 Contoh Pertama Illustration: Tax Consultants Inc. started on January 1, 2010, when it issued 60,000 shares of $1 par value common stock for $60,000 cash. The company rented its office space, furniture, and equipment, and performed tax consulting services throughout the first year. The comparative statements of financial position at the beginning and end of the year 2010 appear in Illustration Illustration shows the income statement and additional information for Tax Consultants.

16 Illustration 23-3 Comparative Statements of Financial Position, Tax Consultants Inc., Year 1 Illustration 23-4 Income Statement, Tax Consultants Inc., Year 1

17 Langkah 1: Tentukan Perubahan Kas Illustration 23-3

18  Perusahaan harus menentukan pendapatan dan beban secara tunai.  Menghilangkan efek transaksi laporan laba rugi yang tidak mengakibatkan peningkatan atau penurunan kas.  Mengkonversi laba bersih terhadap arus kas bersih dari aktivitas operasi baik melalui metode langsung atau metode tidak langsung. Langkah 2: Menentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi LO 3 Membedakan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.

19 Illustration 23-5 Net Income versus Net Cash Flow from Operating Activities Langkah 2: Menentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi

20 Mengurangi pengeluaran kas operasi dari penerimaan kas operasi. “Net Cash yang diperoleh dari aktivitas operasi" adalah setara dengan cash basis net income. Illustration 23-6 Metode Langsung LO 4 Membedakan metode langsung dan tidak langsung menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi.

21 Illustration 23-6 Accounts Receivable 1/1/10Balance0 Revenues125,000 Receipts from customers89,000 12/31/10Balance36,000 Illustration 23-7 Metode Langsung

22 Accounts Payable 1/1/10Balance0 Operating expenses85,000 12/31/10Balance5,000 Payments for expenses80,000 Illustration 23-6 Metode Langsung

23 Income Tax Payable 1/1/10Balance0 Tax expense6,000 12/31/10Balance0 Payments for taxes6,000 Illustration 23-6 Metode Langsung

24 Metode Tidak Langsung Illustration 23-8 Computation of Net Cash Flow from Operating Activities, Year 1—Indirect Method Penyesuaian umum untuk Laba (Rugi):  Penyusutan dan amortisasi.  Keuntungan atau kerugian atas pelepasan aset jangka panjang.  Perubahan aktiva lancar dan kewajiban lancar

25 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan Illustration 23-3 Tidak ada aset jangka panjang, sehingga tidak ada kegiatan investasi. LO 5 Menentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan.

26 Illustration 23-3 Pembelian saham biasa sebesar $ 60,000 (Financing). Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan

27 Net income of $34,000 (Operating). Dividen dibayar $ (14.000) (Financing). Illustration 23-3 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan

28 Laporan Arus Kas Illustration 23-9 LO 6 Menyiapkan laporan arus kas.

29 Operating Activities — Metode Tidak Langsung E23-6: Norman Company’s financial statements for the year ended December 31, 2010, contained the following condensed information.

30 E23-6: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the indirect method (Step 2). Operating Activities — Metode Tidak Langsung

31 E23-5: Norman Company’s financial statements for the year ended December 31, 2010, contained the following condensed information. Asumsikan accounts payable berkaitan dengan operating expenses. Operating Activities — Metode Langsung

32 E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2). Illustration Accounts Receivable 1/1/10Balance59,000 Revenues840,000 Receipts from customers862,000 12/31/10Balance37,000

33 Accounts Payable 1/1/10Balance31,000 Operating expenses624,000 12/31/10Balance46,000 Illustration Payments to suppliers609,000 E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2).

34 Income Tax Payable 1/1/10Balance8,500 Income tax expense40,000 12/31/10Balance4,000 Payments for income tax44,500 Illustration E23-5: Prepare the operating activities section of the statement of cash flows using the Direct method (Step 2).

35

36 Langkah 3: Menentukan Arus Kas Bersih dari Investasi dan Aktivitas Pendanaan E23-2 (a): Plant assets that had cost €25,000 6 years before and were being depreciated on a straight-line basis over 10 years with no estimated scrap value were sold for €5,300.

37 Laporan Arus Kas (a, b, d, h) O I F

38 E23-2 (b): During the year, 10,000 shares of common stock with a stated value of $10 a share were issued for $33 a share.

39 Laporan Arus Kas (a, b, d, h) O I F

40 E23-2 (d): The company sustained a net loss for the year of $50,000. Depreciation amounted to $22,000, and a gain of $9,000 was realized on the sale of land for $39,000 cash.

41 O I F Laporan Arus Kas (a, b, d, h)

42 E23-2 (h): During the year, treasury stock costing $47,000 was purchased.

43 O I F Laporan Arus Kas (a, b, d, h)

44 Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas 1. Laporan Perbandingan pada posisi keuangan. 2. Sebuah analisis dari Retained Earnings. 3. Writedown, biaya amortisasi, sesuatu yang sama dengan "book" entry, seperti penyusutan, karena mereka tidak berpengaruh pada kas. LO 7 Mengidentifikasi sumber-sumber informasi untuk laporan arus kas.

45 Metode Tidak Langsung vs. Metode Langsung Metode Tidak Langsung Penyesuaian Diperlukan untuk Menentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi.

46 Metode Langsung Metode Tidak Langsung vs. Metode Langsung Perusahaan menyesuaikan setiap item dalam laporan laba rugi dari dasar akrual dengan basis kas.

47 Kontroversi Metode Langsung dengan Metode Tidak Langsung Dalam mendukung Metode Langsung  Menunjukkan penerimaan kas operasi dan pembayaran.  Informasi tentang penerimaan dan pengeluaran kas yang lebih menunjukkan kemampuan perusahaan 1.untuk menghasilkan kas yang cukup dari kegiatan operasi untuk membayar utang-utangnya, 2.untuk menginvestasikan kembali dalam operasinya, dan 3.untuk membuat distribusi kepada pemilik.

48 Dalam mendukung Metode Tidak Langsung  Fokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.  Menyediakan hubungan antara laporan arus kas dan laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan. Kontroversi Metode Langsung dengan Metode Tidak Langsung

49 Penyesuaian terhadap Laba Bersih  Amortisasi aktiva tidak berwujud masa pakai terbatas  Amortisasi diskonto atau premium obligasi. Depresiasi dan Amortisasi Biaya manfaat pasca pensiun  Perusahaan harus menyesuaikan laba bersih dengan perbedaan antara kas yang dibayarkan dan biaya yang dilaporkan. LO 8 Mendiskusikan masalah-masalah khusus dalam mempersiapkan laporan arus kas.

50  Mempengaruhi laba bersih tapi tidak berpengaruh pada kas. Perubahan Tangguhan Pajak Penghasilan Equity Method  Kenaikan bersih rekening investasi tidak mempengaruhi arus kas.  Perusahaan harus mengurangi kenaikan bersih dari laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari operating activities. Penyesuaian terhadap Laba Bersih

51  Kerugian ditambahkan ke laba bersih untuk menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi karena kerugian adalah biaya non-kas dalam laporan laba rugi.  Perusahaan melaporkan keuntungan dalam laporan arus kas sebagai bagian dari penerimaan kas dari penjualan peralatan dalam kegiatan investasi, sehingga memotong keuntungan dari laba bersih untuk menghindari penghitungan ganda-sekali sebagai bagian dari laba bersih dan lagi sebagai bagian dari penerimaan kas dari penjualan. Kerugian dan Keuntungan

52  Kas tidak terpengaruh oleh pencatatan biaya.  Perusahaan harus meningkatkan laba bersih dengan jumlah biaya kompensasi dari opsi saham dalam menghitung arus kas bersih dari operating activities. Kompensasi Berbasis Saham Penyesuaian terhadap Laba Bersih

53  Kas tidak terpengaruh oleh pencatatan biaya.  Perusahaan harus meningkatkan laba bersih dengan jumlah biaya kompensasi dari opsi saham dalam menghitung arus kas bersih dari operating activities. Kompensasi Berbasis Saham Penyesuaian terhadap Laba Bersih

54 Piutang (net) Metode Tidak Langsung Karena peningkatan Allowance for Doubtful Accounts hasil dari bad debt expense, perusahaan harus menambahkan kembali peningkatan Allowance for Doubtful Accounts terhadap laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari operating activities Illustration Accounts Receivable Balances, Redmark Co.

55 Piutang (net) Metode Tidak Langsung Salah satu metode untuk menyajikan informasi ini dalam laporan arus kas: Illustration 23-29

56 Piutang (net) Metode Tidak Langsung Metode alternatif (net approach) menyajikan informasi ini dalam laporan arus kas: Illustration 23-30

57 Piutang (net) Metode Langsung Perusahaan seharusnya tidak mengurangi Allowance for Doubtful Accounts terhadap piutang. Illustration 23-31

58 Piutang (net) Metode Langsung Perusahaan seharusnya tidak mengurangi Allowance for Doubtful Accounts terhadap piutang. Cash sales should be reported at $85,000 ($100, , ,000). Increase in Accounts Receivable

59 Other Working Capital Changes Beberapa perubahan modal kerja, meskipun mereka mempengaruhi uang tunai, tidak mempengaruhi laba bersih.  Pembelian short-term non-trading equity investments.  Penerbitan short-term non-trade note payable untuk cash.  Dividen kas dibayarkan.

60 Rugi Bersih Illustration: If the net loss is $50,000 and the total amount of charges to add back is $60,000, then net cash provided by operating activities is $10,000. Illustration Computation of Net Cash Flow from Operating Activities—Cash Inflow

61 Pengungkapan Signifikan Transaksi Non Tunai Perusahaan harus mengungkapkan transaksi umum non tunai bahwa: 1.Akuisisi aset dengan asumsi kewajiban (termasuk kewajiban sewa pembiayaan) atau dengan menerbitkan efek ekuitas. 2.Pertukaran aset non-moneter. 3.Refinancing utang jangka panjang. 4.Konversi hutang atau saham preferen menjadi saham biasa. 5.Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi utang.

62 Pengungkapan Pengungkapan Khusus IFRS mengharuskan perusahaan untuk mengungkapkan:  Kas untuk pajak.  Arus kas dari bunga dan dividen yang diterima dan dibayarkan. Kategori (operating, investing atau financing) yang setiap item yang termasuk dalam harus diungkapkan juga.

63 Menggunakan Worksheet Sebuah worksheet melibatkan langkah-langkah berikut. Langkah 1. Masukkan laporan posisi keuangan dan rekening awal dan saldo akhir dalam laporan posisi keuangan rekening bagian. Langkah 2. Masukkan data yang menjelaskan perubahan dalam laporan posisi keuangan dan rekening efek mereka pada laporan arus kas dalam kolom rekonsiliasi worksheet. Langkah 3. Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada baris tunai dan di bagian bawah lembar kerja. Catatan ini harus memungkinkan total dari kolom rekonsiliasi berada dalam perjanjian.


Download ppt "Financial Accounting II Cash Flow Reporting Session 23 - 24."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google