Siklus Akuntansi Tahap Penyusunan Laporan Keuangan (3) Lilik Sri Hariani 08123317798

Siklus akuntansi tahap penyusunan laporan keuangan Pengertian laporan keuangan Fungsi laporan keuangan Macam-macam laporan keuangan Menyusun laporan keuangan Pengertian jurnal penutup Akun/perkiraan yang perlu dibuat jurnal penutup Membuat jurnal penutup Jurnal pembalik Akun/perkiraan yang perlu jurnal pembalik Menyusun jurnal pembalik

Mengapa Perlu Laporan Keuangan? Setelah menjalankan aktivitas bisnisnya selama 1 periode, perusahaan perlu melakukan evaluasi yang meliputi: Hasil usaha Saldo/posisi keuangan Perubahan modal Informasi tentang sumberdaya utama perusahaan, yaitu kas.

Tujuan Utama Evaluasi Akhir Periode Mengetahui kondisi keuangan perusahaan di masa sekarang Memprediksi keberlanjutan bisnis perusahaan di masa datang Mengetahui perubahan modal Mengevaluasi sumberdaya utama perusahaan dalam mengembangkan bisnis perusahaan di masa datang

Kesimpulan Penyusunan laporan keuangan diperlukan untuk evaluasi diri perusahaan dalam mencapai tujuan

Macam-macam Laporan Keuangan Pembuatan laporan keuangan di akuntansi terdiri dari: Laporan Laba/Rugi Laporan Perubahan Modal Neraca (Laporan Posisi Keuangan) Laporan Arus Kas

Laporan Laba Rugi Dari terjemahan “Income Statement” Menyajikan hasil usaha perusahaan yang diukur dengan laba/rugi Perhitungan laba/rugi adalah selisih antara pendapatan dan biaya: Laba jika Pendapatan > Biaya Rugi jika Pendapatan < Biaya Impas jika Pendapatan = Biaya Periode pelaporan: 1 (satu) periode

Laporan Perubahan Modal Dari terjemahan “statement of capital changes” Menyajikan informasi tentang perubahan modal yang berasal dari: Penyetoran tambahan modal Pengambilan modal Laba/rugi yang diperoleh: laba menambah modal, rugi mengurangi modal Periode pelaporan: 1 (satu) periode

Laporan Posisi Keuangan (Neraca) Dari terjemahan “Balance sheet” Menyajikan saldo akun-akun: Aktiva Utang, dan Modal Periode pelaporan: Tanggal tertentu

Laporan Arus Kas Dari terjemahan “Statement of cash flows” Kas adalah sumberdaya yang mencerminkan kemampuan perusahaan di masa datang Arus kas terdiri: Aliran kas masuk dan kas keluar Kas digunakan untuk pendanaan: Aktivitas operasional (operating) Aktivitas investasi (investing) Aktivitas pendanaan (financing) Periode pelaporan: 1 (satu) periode

Jurnal Penutup Jurnal Penutup adalah jurnal yang dibuat untuk memindahkan saldo akun/perkiraan nominal (pendapatan dan beban) dan akun prive (pengambilan pribadi) ke akun modal melalui ikhtisar laba/rugi Dengan dibuatnya jurnal penutup maka akun nominal (akun sementara bersaldo nol

Akun-akun yang perlu ditutup Pendapatan Beban-beban Prive Laba/rugi usaha

Cara menyusun jurnal penutup a. Menutup rekening “Pendapatan” ke Rek “ Ikhtisar Laba rugi” Memindahkan akun-akun pendapatan sebesar saldonya (terdapat pada kertas kerja kolom laba/rugi sisi kredit) ke akun Ikhtisar laba rugi Pendapatan ( D ) Rp. … - Ikhtisar laba/rugi ( K ) - Rp. … (Sebesar saldo masing-masing pendapatan)

Lanjutan b. Menutup rekenng “Beban” ke Rek “Ikhtisar laba rugi” Memindahkan akun-akun beban sebesar saldo masing-masing (terdapat pada kertas kerja kolom laba/rugi sisi debit) ke akun Ikhtisar laba/rugi Ikhtisar laba / rugi ( D ) Rp. xx - Beban ….. ( K ) - Rp. xx Beban ….. ( K ) - Rp. xx ( Sebesar saldo masing-masing beban )

Lanjutan c. Menutup rekening “Prive” ke rekening “Modal” Memindahkan akun prive sebesar saldonya (terdapat pada kertas kerja kolom neraca akhir sisi debit) ke akun modal Modal …. ( D ) Rp. … - Prive …. ( K ) - Rp. … ( Sebesar saldo prive ) Untuk perusahaan perorangan Untuk perusahaan Berbentuk PT Laba tidak dibagi ( D ) Rp. … - Deviden ( K ) - Rp

Lanjutan Modal ( D ) Rp. … - Jika laba Jika rugi d. Menutup rekening “Ikhtisar laba-rugi” ke rekening “Modal” Memindahkan laba / rugi ke akun modal/ekuitas Jika laba Ikhtisar laba / rugi ( D ) Rp. … - Modal ( K ) - Rp. … Jika rugi Modal ( D ) Rp. … - Ikhtisar laba / rugi ( K ) - Rp. …

Menutup Buku Besar Akun buku besar yang akan ditutp adalah akun-akun yang sudah ada selama periode akuntansi Langkah-langkahnya Memindahkan (posting) jurnal penyesuaian ke akun-akun bersangkutan Memindahkan (posting) jurnal penutup ke akun-akun bersangkutan

Lanjutan Setelah jurnal penyesuaian dan jurnal penutup dipindahkan ke akun buku besar maka akun nominal dan pengambilan pribadi (prive) akan bersaldo nol dan akun modal jumlahnya sesuai dengan yang ada di neraca

Neraca Saldo Setelah Penutup (Post Closing Trial Balance) Adalah daftar saldo akun buku besar setelah di tutup Fungsi Untuk mengetahui keseimbangan jumlah saldo debit dengan saldo kredit akun buku besar sebelum memulai proses akuntansi periode berikutnya Neraca saldo setelah penutupan berisikan, akun riil (harta, utang, dan modal) yang jumlahnya diambil dari saldo-saldo akun buku besar dan akun nominal (pendapatan, beban) dan prive bersaldo nol.

Jurnal Pembalik (Reversing Entries) Adalah jurnal yang dibuat untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu yang dilakukan pada awal periode Hal-hal yang memerlukan jurnal pembalik 1. Beban dibayar di muka ; Jika beban tersebut pada saat terjadi dicatat sebagai beban 2. Beban yang masih harus dibayar

Lanjutan 3. Pendapatan diterima dimuka ; Jika pendapatan tersebut pada saat terjadi dicatat sebagai pendapatan 4. Pendapatan yang masih harus diterima Contoh 1. Jurnal penyesuaian pada tgl 31 Desember 2007 Asuransi dibayar dimuka (D) Rp. 1.000.000,- - Beban Asuransi (K) - Rp.1.000.000,- Maka jurnal pembalik 2 Januari 2007 Beban Asuransi (D) Rp.1.000.000,- - Asuransi dibayar dimuka (K) - Rp. 1.000.000,-

Lanjutan 2. Jurnal penyesuaian pada tgl 31 Desember 2007 Beban bunga (D) Rp. 500.000,- - Utang bunga (K) - Rp.500.000,- Maka jurnal pembalik 2 Januari 2007 Utang bunga (D) Rp. 500.000,- - Beban bunga (K) - Rp. 500.000,-