REKONSILIASI BANK

Rekonsiliasi Bank Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca. Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank. Definisi Rekonsiliasi : Menyesuaikan saldo menurut catatan perusahaan, dengan saldo menurut pihak bank.

Pos-pos Rekonsiliasi No Istilah Penjelasan 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) Deposito kas akhhir bulan yang telah dicatat dalam pembukuan depositor untuk satu bulan baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulan berikutnya 2. Out standing check (Cek yang beredar) Cek yang sudah ditulis oleh depositor tetapi belum dicatat – dikliring- oleh bank sampai bulan berikutnya 4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank Tagihan yang sudah ditagihkan oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan (perusahaan baru tahu pada saat menerima laporan bank)

5. Bunga giro bank Pendapatan yang belum dicatat oleh perusahaan sampai perusahaan menerima laporan bank 6. Biaya administrasi bank Biaya yang belum dicatat oleh perusahaan sampai perusahaan menerima laporan bank 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong Cek dari pelanggan yang tidak ada dananya. Diperlakkukan sebagai pengeluaran oleh bank.

Ikhtisar yang menyebabkan adanya perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank: No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) Sudah menambah saldo Kas Belum menambah saldo Kas 2. Out standing check (Cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan) Sudah mengurangi saldo Kas Belum mengurangi saldo Kas 3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya

4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank Belum menambah saldo Kas Sudah menambah saldo Kas 5. Bunga giro bank 6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi Tidak mempengaruhi 8. Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank Sudah menambah saldo kas Belum menambah saldo kas

Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank Jenis Rekonsiliasi Tujuan Rekonsiliasi dua kolom Mencari saldo yang tepat/benar Rekonsiliasi empat kolom Mencari saldo awal, penerimaan satu periode, pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai dengan catatan perusahaan Rekonsiliasi Delapan kolom Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)

Contoh soal Pembukuan Nugget Mining Company memperlihatkan saldo kas perusahaan di Denver National Bank per 30 Nov 2007 sebesar $20.502. Laporan bank yang mencakup bulan November memperlihatkan saldo akhir sebesar $22.190. Pemeriksaan atas catatan akuntansi Nugget dan laporan Bank bulan Nov menemukan pos-pos rekonsiliasi sebagai berikut :

Deposito bernilai $3.680 telah dikirimkan pada tanggal 30 Nov tetapi belum muncul dalam laporan bank Cek-cek yang ditulis selama bulan Nov tetapi belum tercantum dalam laporan bank adalah : Cek #7327 $ 150 #7348 4.820 #7349 31 Nugget belum mencatat bunga sebesar $600 yang ditagih oleh bank pada tanggal 20 Nov atas obligasi Sequioa Company yang dikelola oleh bank atas nama Nugget

Beban jasa bank sebesar $18 belum dicatat Salah satu cek pelanggan Nugget yang bernilai $220 telah dikembalikan bersama dengan laporan bank dan ditandai “NSF”. Bank memperlakukan cek kosong tersebut sebagai pengeluaran. Nugget menemukan bahwa cek #7322 senilai $131, yang ditulis bulan Nov untuk membayar hutang usaha telah salah dicatat sebesar $311 dalam pembukuan Sebuah cek Nugget oil Company yang berjumlah $175 telah salah dibebankan kepada Nugget Miining Company Buat rekonsiliasi dan jurnal rekonsiliasinya

DENVER NATIONAL BANK, 30 NOVEMBER 2007 NUGGET MINING COMPANY REKONSILIASI BANK DENVER NATIONAL BANK, 30 NOVEMBER 2007 Saldo per laporan Bank (akhir per) $ 22.190 Ditambah : Deposito dalam perjalanan (1) $ 3.680 Kesalahan pembebanan cek (7) 175 3.855 26.045 Dikurangi: Cek yang beredar (2) (5.001) Saldo Kas yang benar $ 21.044 Saldo menurut perusahaan $ 20.502 Ditambah : Bunga yang ditagih oleh bank (3) $ 600 Kesalahan pencatatan cek #7322 (6) 180 780 21.282 Dikurangi : beban jasa bank (4) 18 Cek kosong (NSF) (5) 220 (238) Saldo Kas yang benar $ 21.044

Jurnal Rekonsiliasi : Kas 600 Pendapatan bunga 600 (untuk mencatat bunga atas obligasi Sequioa yang ditagihkan bank) Kas 180 Hutang usaha 180 (untuk mencatat kesalahan pencatatan cek #7322) Beban bank 18 Kas 18 (untuk mencatat beban jasa bank bulan November) Piutang usaha 220 Kas 220 (untuk mencatat cek pelanggan yang dikembalikan – NSF)

Contoh kasus: PT. “VAN PERSIE” mempunyai kas dan menerima laporan bank untuk bulan Januari 2003 sebagai berikut: Laporan Bank: Saldo 1 Januari Rp. 29.477.100 Penerimaan bulan Januari Rp. 106.062.000 (termasuk setoran 30 Desember 2002 yang diterima pada 2 Januari 2003 Rp. 2.577.000 dan wesel ditagihkan oleh bank Rp. 2.492.500) Pengeluaran bulan Januari Rp. 120.640.500 (termasuk cek beredar bulan desember 2002 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2003 Rp. 4.052.500, Biaya bank Rp. 15.800 dan biaya penagihan wesel Rp. 62.500, Serta Cek Kosong Rp. 594.700) Saldo akhir bulan Januari 14.898.600

Catatan Perusahaan: Saldo bulan Januari 28.001.600 Penerimaan bulan Januari Rp. 104.285.000 (termasuk setoran 31 Januari diterima bank 1 Februari 2003 Rp. 3.292.500) Pengeluaran bulan Januari Rp. 119.524.150 (termasuk cek beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari Rp. 3.519.150) Saldo Akhir Rp. 12.762.450 Perusahaan salah mencatat pengeluaran Rp. 230.000, dicatat Rp. 320.000 dalam buku perusahaan (cek sudah ditulis dengan benar)