Akt. Keuangan Menengah 1 Bab 4 : KAS Pokok Bahasan : KAS

Sub Materi : Kas Kas kecil Rekonsiliasi Bank Bartlett Corporation Schedule of Cost of Goods Manufactured For the Year Ended December 31, 2002

Kas 1 Kas merupakan alat pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan Kas merupakan aktiva lancar yang paling likuid, merupakan media pertukaran standar dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya.

Komposisi Kas Dalam PSAK no.2 paragraf 06 dinyatakan bahwa yang boleh dimasukkan sebagai setara kas adalah aktiva yang dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan untuk investasi atau tujuan lainnya.

Pelaporan Kas Masalah-masalah yang berhubungan dengan pelaporan kas : Kas yang dibatasi atau restriktif Overdraft bank Ekuivalen kas

Restrictif Cash (Pembatasan Kas) Contoh kas yang disisihkan : kas kecil, penggajian, dan dana deviden. Jika jumlah kas yang disisihkan tidak material, maka ketika dilaporkan dalam lap keuangan tidak dipisah dengan kas reguler. Jika jumlahnya material, maka harus dipisahkan dengan kas reguler. Kas yang dibatasi diklasifikasikan dalam kelompok aktiva lancar atau aktiva jk panjang tergantung periode pemakaiannya.

Overdraft Bank Overdraft bank terjadi apabila suatu cek ditulis dalam jumlah yang melebihi rekening kas. Overdraft bank harus dikelompokkan dalam kelompok kewajiban lancar (utang usaha). Jika jumlahnya material maka harus diungkapkan dalam catatan atas lap keuangan.

Ekuivalen Kas Merupakan investasi jangka pendek yang sangat likuid, yang (1) segera dapat dikonversi menjadi kas, (2) begitu dekat dengan jatuh temponya (3 bulan atau kurang). Contoh ekuivalen kas : sertifikat deposito dan surat-surat berharga jangka pendek yang jatuh tempo kurang dari 3 bulan

KAS KECIL 2 Dana kas kecil adalah uang kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek. Metode pencatatan kas kecil : Metode Imprest Metode Fluktuasi

Metode Imprest Di dalam sistem ini jumlah dalam rekening kas kecil selalu tetap, yaitu sebesar yang diserahkan kepada kasir kas kecil pada waktu pembentukan kas kecil. Dalam sistem imprest pencatatan terhadap pengeluaran-pengeluaran kas kecil dilakukan pada saat pengisian kembali

Metode Fluktuasi Dalam metode ini saldo rekening kas kecil selalu berubah sesuai dengan jumlah pengisian kembali dan pengeluaran-pengeluaran dari kas kecil. Pada metode ini pencatatan terhadap pengeluaran kas kecil dilakukan setiap terjadi pengeluaran.

Contoh : Pada tanggal 1 April 2008, Perusahaan Carolyn membentuk dana kas kecil dengan jumlah $ 200. Ikhtisar pengeluaran kas kecil selama April 2008, adalah sebagai berikut : Apr 2 Biaya pengiriman $ 60 5 Biaya perlengkapan $ 25 8 Biaya perangko $ 33 10 Biaya koran $ 17 14 Biaya rupa-rupa $ 36 Dana kas kecil diisi kembali pada tanggal 15 April 2008.

Metode Imprest Metode Fluktuasi Apr 1 Kas kecil $ 200 Kas $ 200 Apr 1 Kas kecil $ 200 tidak ada jurnal 2 By pengiriman $ 60 Kas kecil $ 60 5 By perlengkapan $ 25 Kas kecil $ 25 8 By perangko $ 33 Kas kecil $ 33 10 By koran $ 17 Kas kecil $ 17 14 By rupa-rupa $ 36 Kas kecil $ 36 15 By pengiriman $ 60 By perlengkapan $ 25 By perangko $ 33 By koran $ 17 By rupa-rupa $ 36 Kas $ 171 15 Kas kecil $ 171

Latihan Berikut ini adalah informasi yang tersedia dari Carolyn Inc. : Pada tgl 10 Mei 2007, perusahaan membentuk dana kas kecil dengan jumlah $ 250. Pengeluaran yang telah dikeluarkan sampai dengan tgl 31 Mei 2007 adalah sbb : Mei 13 Beban perangko $ 33 15 Perlengkapan lainnya $ 75 20 Bon karyawan $ 30 24 Beban pengiriman $ 57,45 28 Iklan koran $ 22,80 29 Beban rupa-rupa $ 15,35 Pada tanggal 31 Mei rekening kas kecil diisi kembali.

Rekonsiliasi Bank 3 Yaitu skedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas bank dengan catatan kas perusahaan. Hal-hal yg menimbulkan perbedaan tsb sbb: Deposito dalam perjalanan (deposit in transit), yaitu deposito kas akhir bulan yang telah dicatat dalam pembukuan perusahaan untuk suatu bulan baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulan berikutnya.

Lanjutan Cek-cek yang beredar (outstanding check), yaitu cek-cek yang ditulis oleh perusahaan dicatat ketika penulisan cek, akan tetapi belum dicatat oleh bank sampai bulan berikutnya. Beban bank. Beban yang sudah dicatat oleh bank thd saldo perusahaan, tetapi perusahaan belum mengetahui beban-beban ini. Contoh : beban administrasi bulanan, cek kosong (not-sufficient- funds).

Lanjutan Kredit bank. Penagihan atau deposito oleh bank atas nama perusahaan yang mungkin belum diketahui oleh perusahaan. Contoh : penagihan wesel untuk perusahaan dan bunga yang dihasilkan perusahaan. Kesalahan bank atau perusahaan. Kesalahan baik yang dilakukan bank maupun perusahaan yang dapat menyebabkan saldo bank berbeda dengan saldo perusahaan.

Bentuk Rekonsiliasi Bank : Rekonsiliasi saldo akhir : - laporan rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas - laporan rekonsiliasi saldo bank kepada kas Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir : - lap rekonsiliasi saldo bank kpd kas (4 kolom) - lap rekonsiliasi saldo bank dan kas (8 kolom)

Rekonsiliasi Saldo Akhir Pembukuan Nugget Mining Comp. memperlihatkan saldo kas perusahaan di Denver Bank per 30 Nov 2008 sebesar $ 20.502. Rekening koran menunjukkan saldo akhir sebesar $ 22.190. pemeriksaan atas catatan akuntansi Nugget dan rekening koran bulan Nov menemukan pos-pos rekonsiliasi berikut : Deposito bernilai $ 3.680 telah dikirimkan pd tgl 30 Nov tetapi belum muncul dalam rekening koran. Cek-cek yang ditulis selama bulan Nov tetapi belum tercantum dalam rekening koran adalah : cek # 7327 $ 150 cek # 7348 $ 4.820 cek # 7349 $ 31

Beban jasa bank sebesar $ 18 belum dicatat oleh perusahaan. Lanjutan Nugget belum mencatat bunga sebesar $ 600 yang ditagih oleh bank pada 20 Nov atas obligasi Sequioa Comp yang dikelola oleh bank. Beban jasa bank sebesar $ 18 belum dicatat oleh perusahaan. Salah satu cek pelanggan Nugget yang bernilai $ 220 telah dikembalikan oleh bank, karena saldo rekening pelanggan tidak mencukupi. Nugget menemukan cek # 7322 senilai $ 131 yang ditulis bulan Nov untuk membayar hutang usaha, telah salah dicatat sebesar $ 311 dalam pembukuan. Sebuah cek untuk Nugget Oil Comp. yang berjumlah $ 175 telah salah dibebankan kepada perusahaan oleh bank.

Penyelesaian : Lap Rekonsiliasi Saldo Bank dan Saldo Kas

Lanjutan Disamping menyusun laporan rekonsiliasi, perusahaan juga mencatat jurnal penyesuaian untuk elemen-elemen yang mempengaruhi saldo kas. Adapun jurnal penyesuaian tsb sbb : Kas $ 600 Pend. Bg obligasi $ 600 Kas $ 180 Utang usaha $ 180 Biaya adm bank $ 18 Kas $ 18 Piutang dagang $ 220 Kas $ 220

Latihan Soal !!! Akun kas Jose Orozco Co. memperlihatkan saldo $ 3.969,85 pada tanggal 30 Juni 2007. sedangkan Laporan bank memperlihatkan saldo $ 4.150. Setelah dibandingkan ditemukan fakta-fakta sbb: Beban jasa bank untuk bulan Juni $ 25 Sebuah memo bank menyatakan bahwa wesel Bao Dai senilai $900 dan bunga sebesar $36 telah ditagih pada tanggal 29 Juni, dan bank telah membebankan $5,5 untuk penagihan itu. Penerimaan sejumlah $2.890 belum di setorkan ke bank.

Lanjutan….. Cek-cek yang beredar pada tanggal 30 Juni berjumlah $2.136,05 Bank telah membebani perusahaan untuk cek pelanggan yang tidak tertagih sebesar $453,20 pada tanggal 29 juni. Cek pelanggan senilai $90 telah dicatat sebesar $60 dalam jurnal penerimaan kas oleh perusahaan.

Lanjutan…. Cek nomor 742 senilai $491 telah dicatat dalam buku kas sebesar $419, dan cek nomor 747 senilai $58,2 dicatat menjadi $582. kedua cek tsb untuk membayar pembelian peralatan. Diminta : Buatlah rekonsiliasi bank tertanggal 30 Juni 2007. Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan.

The End