Bab 3 Konsep Penandingan dan Proses Penyesuaian Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess

Tujuan Menjelaskan hubungan konsep penandingan dengan akuntansi dasar akrual. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan apa saja karakteristik ayat jurnal penyesuaian. Membuat ayat jurnal untuk akun yang membutuhkan penyesuaian. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan menyiapkan neraca saldo yang disesuaikan. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan pos-pos laporan keuangan satu dan yang lain dengan rata-rata industri.

Konsep Penandingan Pendapatan Beban

Pelaporan Pendapatan dan Beban DUA METODE Akuntansi Dasar Kas Akuntansi Dasar Akrual

Pada dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi pada periode di mana kas diterima atau dibayar. Misalnya: Penghasilan dicatat ketika kas diterima dari klien,upah dicatat ketika kas dibayarkan kepada karyawan.

Pada dasar akrual untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi pada periode di mana pendapatan tersebut dihasilkan atau beban tersebut terjadi.

Misalnya: Pendapatan dilaporkan pada saat jasa diberikan kepada pelanggan tanpa harus melihat apakah kas telah diterima atau belum dari pelanggan selama periode ini Upah karyawan dilaporkan sebagai Beban pada periode dimana karyawan memberikan jasa dan bukan pada saat upah dibayarkan

Dasar Akrual untuk Akuntansi Pendapatan dilaporkan ketika dihasilkan Beban dilaporkan ketika terjadi Benar-benar menandingkan pendapatan dengan beban dalam menentukan laba bersih Membutuhkan ayat jurnal penyesuaian di akhir periode

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian

Aset NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Aset

Kewajiban NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Kewajiban

Ekuitas Pemilik NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Ekuitas Pemilik

Pendapatan NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Pendapatan

Beban NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Beban

NetSolutions Bagan Akun Neraca Laporan Laba Rugi 1. Aset 11 Kas 12 Piutang Usaha 14 Perlengkapan 15 Asuransi Dibayar di Muka 17 Tanah 18 Peralatan Kantor Akumulasi Depreciation 2. Kewajiban 21 Utang Usaha 22 Utang Upah 23 Sewa Diterima di Muka 3. Ekuitas Pemilik 31 Modal, Chris Clark 32 Penarikan, Chris Clark 4. Pendapatan 41 Pendapatan Jasa 42 Pendapatan Sewa 5. Beban 51 Beban Upah 52 Beban Sewa 53 Beban Penyusutan 54 Beban Utilitas 55 Beban Perlengkapan 56 Beban Asuransi 59 Beban Rupa-rupa

Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan keadaan sebenarnya sebelum penyusunan laporan keuangan. Tujuan pembuatan jurnal penyesuaian adalah: 1. agar pada akhir periode akun riil yaitu harta, kewajiban dan modal menunjukkan keadaan yang sebenarnya 2. agar akun-akun nominal, yaitu akun pendapatan dan beban dapat diakui dalam suatu periode dan menunjukkan keadaan yang sebenarnya.

Sifat Proses Penyesuaian Pada akhir periode akuntansi, ada beberapa akun buku besar memerlukan pemutakhiran(update). Sebagai contoh, dimana saldo untuk beban dibayar dimuka biasanya dilaporkan terlalu besar karena penggunaan aktiva ini tidak dicatat setiap hari. Semua ayat jurnal penyesuaian mempengaruhi paling sedikit satu akun laporan L/R dan satu akun neraca. Dengan demikian, suatu ayat jurnal penyesuaian akan selalu melibatkan elemen pendapatan,beban,asset, dan kewajiban

Beban yang Ditangguhkan (Beban Dibayar di Muka)

Beban yang ditangguhkan atau Beban dibayar dimuka merupakan pos yang pertama kali dicatat sebagai aktiva, tetapi diharapkan menjadi beban di kemudian hari atau selama operasi normal bisnis. Perlengkapan dan asuransi dibayar dimuka merupakan dua contoh beban dibayar dimuka yang mungkin membutuhkan penyesuaian pada akhir periode akuntansi.

NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Sebagian dari perlengkapan ini telah digunakan. Pada tanggal 31 Desember, perhitungan fisik menunjukkan bahwa perlengkapan yang tersisa adalah sebesar $760.

Perlengkapan (saldo di neraca saldo) $2.000 Perlengkapan yang tersisa, 31 Desember – 760 Perlengkapan yang digunakan $1.240 1 2 3 4 Des. 31 2005 Beban Perlengkapan 1 240 00 55 Perlengkapan 1 240 00 14 Perlengkapan Beban Perlengkapan 14 55 Sal. 2.000 Des. 31 1.240 Sal. 800 760 Des. 31 1.240 2.040

NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Pembayaran di muka untuk asuransi selama 24 bulan belum mencerminkan bahwa asuransi bulan Desember secara teoretis sudah berlalu.

Asuransi Dibayar di Muka 4 5 6 7 31 Beban Asuransi 100 00 56 Asuransi Dibayar di Muka 100 00 15 Asuransi Dibayar di Muka Beban Asuransi 15 56 Sal. 2.400 Des. 31 100 Des. 31 100 2.300 Catatan: Anda mungkin sudah memiliki gagasan mengenai bagaimana posting mengalir, sehingga mulai slide ini tanda panah tidak lagi ditunjukkan.

Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

Pendapatan yang Ditangguhkan (Pendapatan Diterima di Muka)

Pendapatan yang ditangguhkan atau pendapatan diterima dimuka merupakan pos yang pertama kali dicatat sebagai kewajiban tetapi diharapkan menjadi pendapatan dikemudian hari atau selama operasi normal.contohnya sewa diterima di muka,premi yang diterima dimuka oleh perusahaan asuransi.

NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Sewa selama tiga bulan sebesar $360 diterima pada tanggal 1 Desember. Pada tanggal 31 Desember, hanya $120 yang dapat dibukukan sebagai pendapatan.

Sewa Diterima di Muka Pendapatan Sewa Des. 31 120 Sal. 360 Des. 31 120 7 8 9 10 31 Sewa Diterima di Muka 120 00 23 Pendapatan Sewa 120 00 42 Sewa Diterima di Muka Pendapatan Sewa 23 42 Des. 31 120 Sal. 360 Des. 31 120 240

Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

Beban Akrual (Kewajiban Akrual)

Beban Akrual atau kewajiban akrual adalah beban yang telah terjadi tetapi belum dicatat dalam akun. Contoh beban akrual adalah upah yang terutang kepada karyawan di akhir periode.

NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 27 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 Pada akhir bulan Desember, utang upah jumlahnya adalah $250. Saat ini, Beban Upah dilaporkan terlalu rendah dan tidak ada kewajiban yang dilaporkan untuk upah ini.

Utang Upah Beban Upah 10 11 12 13 31 Beban Upah 250 00 51 22 Utang Upah Sal. 4.275 Beban Upah 22 51 Des. 31 250 Des. 31 250

Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

Pendapatan Akrual (Aset Akrual)

Pendapatan akrual adalah pendapatan yang telah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam akun Contoh pendapatan akrual adalah imbalan atas jasa yang telah diberikan oleh pengacara tetapi belum ditagih kepada klien pada akhir periode.

NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 31 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Utang Usaha 900 00 Sewa Diterima di Muka 360 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Upah 4 275 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 800 00 Beban Rupa-rupa 455 00 42 600 00 42 600 00 NetSolutions menyediakan jasa senilai $500 selama bulan Desember untuk mana pelanggan belum ditagih.

Piutang Usaha Pendapatan Jasa Sal. 2.220 Sal. 16.340 Des. 31 500 13 14 15 16 31 Piutang Usaha 500 00 12 Pendapatan Jasa 500 00 41 Piutang Usaha Pendapatan Jasa 12 41 Sal. 2.220 Sal. 16.340 Des. 31 500 Des. 31 500 2.720 16.840

Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

Aset Tetap

Tanah Tanah memiliki masa manfaat yang tidak terbatas; oleh karena itu, tanah tidak disusutkan.

Bangunan Bangunan memiliki masa manfaat yang terbatas, jadi bangunan harus disusutkan. Akun kontra yang digunakan dalam ayat jurnal penyesuaian adalah Akumulasi Penyusutan―Bangunan

Peralatan Karena peralatan memiliki masa manfaat yang terbatas, maka peralatan disusutkan. Akun kontra yang digunakan adalah Akumulasi Penyusutan—Peralatan

Akumulasi Penyusutan—Peralatan Kantor NetSolutions mengestimasikan penyusutan untuk peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan Desember. 16 17 18 19 Beban Penyusutan 50 00 31 53 Akumulasi Penyusutan— Peralatan Kantor 50 00 19 Akumulasi Penyusutan—Peralatan Kantor Beban Penyusutan 19 53 Des. 31 50 Des. 31 50

Neraca NetSolutions akan menampilkan peralatan kantor pada biaya perolehannya, dikurangi dengan akumulasi penyusutan. Peralatan kantor $1.800 Dikurangi akumulasi penyusutan 50 $1.750 Nilai buku

Dampak dari Mengabaikan Penyesuaian

Ikhtisar Penyesuaian Dasar

Neraca Saldo Disesuaikan dari NetSolutions per tanggal 31 Desember 2005

Neraca Saldo Disesuaikan NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005 43 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 720 00 Perlengkapan 760 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 300 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Akumulasi Penyusutan 50 00 Utang Usaha 900 00 Utang Upah 250 00 Sewa Diterima di Muka 240 00 Modal, Chris Clark 25 000 00 Penarikan, Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 840 00 Pendapatan Sewa 120 00 Beban Upah 4 525 00 Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00 Bersambung

Neraca Saldo Disesuaikan NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005 44 Kas 2 065 00 Piutang Usaha 2 720 00 Perlengkapan 760 00 Asuransi Dibayar di Muka 2 300 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00 Beban Utilitas 985 00 Beban Perlengkapan 2 040 00 Beban Asuransi 100 00 Beban Rupa-rupa 455 00 43 400 00 43 400 00

Analisis dan Interpretasi Laporan Keuangan

Membandingkan masing-masing pos dalam laporan periode berjalan dengan jumlah total pada laporan yang sama dapat bermanfaat untuk menyoroti hubungan signifikan dalam laporan keuangan. Analisis Vertikal adalah istilah yang digunakan untuk menerangkan perbandingan semacam itu.

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005 dan 2006 J. Holmes, Pengacara Laporan Laba Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005 dan 2006 2006 2005 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan jasa $187.500 $150.000 Beban operasi: Beban upah $60.000 $45.000 Beban sewa 15.000 12.000 Beban utilitas 12.500 9.000 Beban perlengkapan 2.700 3.000 Beban rupa-rupa 2.300 1.800 Total beban operasi $92.500 $70.800 Laba bersih $95.000 $79.200

2006 2005 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan jasa $187.500 100,0% $150.000 100,0% Beban operasi: Beban upah $60.000 $45.000 Beban sewa 15.000 12.000 Beban utilitas 12.500 9.000 Beban perlengkapan 2.700 3.000 Beban rupa-rupa 2.300 1.800 Total beban operasi $92.500 $70.800 Laba bersih $95.000 $79.200

2006 2005 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan jasa $187.500 100,0% $150.000 100,0% Beban operasi: Beban upah $60.000 $45.000 Beban sewa 15.000 12.000 Beban utilitas 12.500 9.000 Beban perlengkapan 2.700 3.000 Beban rupa-rupa 2.300 1.800 Total beban operasi $92.500 $70.800 Laba bersih $95.000 $79.200 $60.000 $187.500 32,0% 38,0% $15.000 $187.500

2006 2005 Jumlah Persen Jumlah Persen 6,7% 1,4% 1,2% 49,3% 50,7% Pendapatan jasa $187.500 100,0% $150.000 100,0% Beban operasi: Beban upah $60.000 $45.000 30,0% Beban sewa 15.000 12.000 8,0% Beban utilitas 12.500 9.000 6,0% Beban perlengkapan 2.700 3.000 2,0% Beban rupa-rupa 2.300 1.800 1,2% Total beban operasi $92.500 $70.800 47,2% Laba bersih $95.000 $79.200 52,8% 32,0% 38,0%

Selesai