SURAT PERNYATAAN LANGGANAN (Client Representation Letter) Bab_20 SuratPernyataanLangganan SURAT PERNYATAAN LANGGANAN (Client Representation Letter) Pada akhir General Audit/Financial Audit (Pemeriksaan Umum), auditor mengeluarkan  Laporan Akuntan Publik yang terdiri dari : Pendapat Auditor (kewajaran laporan keuangan klien) Laporan Keuangan yang Telah Diaudit (tanggungjawab manajemen) Sebelum Laporan Audit diserahkan kepada klien  auditor meminta Surat Pernyataan Langganan dari klien (klien harus memberikan dan ditandatangani pejabat berwenang/Direktur Keuangan dan Akuntansi/Direktur Utama, ditik diatas kop surat klien, walaupun konsep surat tersebut disiapkan oleh KAP) Tanggal Surat Pernyataan Langganan : SAMA dengan Tanggal Selesainya Pemeriksaan Lapangan (Audit Field Work) dan Tanggal Laporan Akuntan Publik Menunjukkan sampai batas waktu mana auditor harus menjelaskan hal/kejadian penting sesudah tanggal neraca Auditing_2&Prak/D3-AK/rn

Bab_20 SuratPernyataanLangganan PENGERTIAN CLIENT REPRESENTATION LETTER Adalah  Surat yang dibuat klien yang ditujukan kepada KAP, yang berisi pernyataan dari manajemen perusahaan, mengenai : 1. Tanggungjawab manajemen terhadap kewajaran penyajian laporan keuangan perusahaan sesuai dengan PSAK/PABU 2. Kelengkapan data, catatan akuntansi, notulen rapat direksi dan pemegang saham serta informasi yang diperlukan dalam pelaksanaan audit, telah diperlihatkan kepada akuntan publik tidak ada yang disembunyikan 3. Penjelasan pos laporan keuangan, misalnya : Piutang yang disajikan di Neraca semuanya bisa tertagih dan dibuatkan penyisihan yang cukup (untuk piutang yang diragukan bisa tertagih) Aktiva Tetap yang tercantum di Neraca semuanya merupakan milik perusahaan dan dicatat berdasarkan harga perolehannya Hutang yang tercantum di Neraca betul-betul merupakan kewajiban perusahaan dan tidak ada hutang atau kewajiban kepada pihak ketiga yang belum dicantumkan di Neraca Auditing_2&Prak/D3-AK/rn

Bab_20 SuratPernyataanLangganan 4. Ada tidaknya aktiva perusahaan yang dijadikan jaminan atas kredit dari Bank (jika ada, jelaskan jenis aktiva dan kepada siapa dijaminkan) 5. Ada tidaknya kewajiban bersyarat (contingent liability) per tanggal Neraca. Continget Liability  kewajiban perusahaan kepada pihak ketiga yang mungkin terjadi, tergantung pada kejadian di periode yang akan datang (adanya pendiskontoan wesel tagih atau tuntutan terhadap perusahaan di pengadilan yang pada tanggal Neraca belum ada keputusan hukum dari pengadilan) 6. Ada tidaknya transaksi hubungan istimewa (related party transactions) dengan perusahaan induk (holding company), perusahaan anak (subsidiary company) atau perusahaan afiliasi (affiliated company) 7. Ada tidaknya kejadian penting sesudah tanggal Neraca yang mempunyai pengaruh penting/material terhadap kewajaran laporan keuangan (kebakaran sesudah tanggal Neraca, namun sebelum Laporan Akuntan diterbitkan) Auditing_2&Prak/D3-AK/rn

Bab_20 SuratPernyataanLangganan KEGUNAAN CLIENT REPRESENTATION LETTER Sebagai bukti di pengadilan, terkait dengan : kesalahan pencatatan yang dilakukan klien/klien tidak mencatat transaksi secara keseluruhan/bukti yang disembunyikan (tidak diperlihatkan) sehingga pihak tertentu menggunakan laporan keuangan klien dan dirugikan dan mengajukan tuntutan kepada pengadilan Auditing_2&Prak/D3-AK/rn

Bab_20 SuratPernyataanLangganan ISI CLIENT REPRESENTATION LETTER PSA No.17  surat pernyataan langganan (representasi tertulis) mengenai : Tanggungjawab manajemen, posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas, dan arus kas Tersedianya catatan keuangan Kelengkapan notulen RPS, direksi dan dewan komisaris Tidak ada kesalahan dalam laporan keuangan dan transaksi yang tidak tercatat Informasi transaksi dan utang piutang antar pihak yang mempunyai hubungan istimewa Ketidakpatuhan dengan pasal perjanjian/kontrak yang berdampak terhadap laporan keuangan Informasi mengenai peristiwa kemudian Ketidakberesan manajemen dan karyawan Komunikasi instansi pemerintah mengenai ketidakpatuhan/ kelemahan praktek pelaporan keuangan Rencana/maksud yang mempengaruhi nilai/klasifikasi aktiva/ kewajiban Auditing_2&Prak/D3-AK/rn

Bab_20 SuratPernyataanLangganan 11. Pengungkapan saldo kompensasi/ perjanjian yang menyangkut pembatasan terhadap saldo kas, dan pengungkapan line-of credit atau perjanjian yang serupa 12. Pengurangan kelebihan atau keusangan persediaan menjadi nilai yang dapat direalisasikan 13. Rugi dari komitmen penjualan 14. Hak atas aktiva, hak gadai atas aktiva, dan aktiva yang dijaminkan 15. Perjanjian membeli kembali aktiva yang sebelumnya dijual 16. Rugi komitmen pembelian untuk jumlah persediaan yang melebihi kebutuhan atau pada harga diatas harga pasar 17. Pelanggaran atau kemungkinan pelanggaran hukum/ peraturan, dampaknya harus diungkapkan dalam laporan keuangan atau sebagai dasar mencatat rugi bersyarat 18. Pengungkapan kewajiban lain dan laba/rugi bersyarat 19. Tuntutan yang tidak diungkapkan 20. Hak/parjanjian pembelian kembali saham perusahaan atau modal saham yang disisihkan untuk hak pembelian saham, warrant, konversi atau persyaratan lainnya Auditing_2&Prak/D3-AK/rn