Teori Akuntansi Yohanes Handoko, SE

Case

Approaches to Accounting Theory Tax Approach Legal Approach Ethical Approach Economic Approach Behavioral Approach Structural Approach

Tax Approach Tax vs commercial reporting Depreciation Inventory valuation Income tax adverse acct theory

Legal Approach Legal Title Realization

Ethical Approach Justice Truth Fairness Conceptual Framework by FASB: SFAC 1: objectives of acct for business enterprise SFAC 2: qualitative characteristics of financial information SFAC 4: objectives of acct for non-business enterprise SFAC 5: definition of concepts such as recognition, realization, and measurement SFAC 6 (replaced SFAC 3): defining elements of financial statements for all enterprises

Economic Approach Macroeconomics Microeconomics Corporate Social Accounting

Behavioral Approach Effects of financial report to decision maker, auditor/accountant Measure the sociological, economical, and psychological effects How do investor, creditor & managers react to different accounting procedures and presentation

Structural Approach Taxonomy of Accounting Theory: As an Art As a Science As Technology

Accounting Theory as an Art Art according to Suwardjono: Keterampilan mengerjakan sesuatu atau menerapkan suatu konsep/pengetahuan yang memerlukan perasaan, intuisi, pengalaman, bakat, dan pertimbangan (judgment). Keahlian dan pengalaman untuk memilih perlakuan terbaik dalam rangka mencapai suatu tujuan. Nilai (moral, ekonomik, dan sosial) menjadi basis pertimbangan.

Contd… Akuntansi sebagai bidang pengetahuan keterampilan, keahlian, dan kerajinan yang menuntut praktik untuk menguasainya. Akuntansi menuntut pertimbangan (judgment) dalam penerapannya. Pertimbangan harus dituntun oleh pengalaman dan pengetahuan (profesionalisma).

Accounting Theory as Science Science according to Suwardjono: Pengetahuan untuk menjelaskan dan meramalkan gejala alam dan sosial seperti apa adanya dengan metoda ilmiah. Menguji dan menetapkan kebenaran penjelasan atau pernyataan tentang suatu masalah. Bebas nilai (value-free). Karakteristik: koherensi, korespondensi, keterujian, dan keuniversalan.

Contd… Akuntansi sebagai bidang pengetahuan yang menjelaskan fenomena akuntansi secara objektif, apa adanya, dan bebas nilai. Penjelasan dinyatakan dalam bentuk aksioma, proposisi, prinsip umum, atau hipotesis yang tidak langsung berkaitan dengan kebijakan. Pertimbangan dan penyimpulan dituntun oleh kaidah ilmiah (rules of science).

Accounting Theory as Technology Technology according to Suwardjono: Seperangkat pengetahuan untuk menghasilkan sesuatu (produk) yang bermanfaat. Teknologi meliputi teknologi lunak. Penggunaan pengetahuan ilmiah dalam suatu masyarakat pada suatu saat untuk memecahkan masalah nyata yang dihadapinya sesuai dengan budaya dan nilai yang dianut. Perekayasaan melekat pada proses pemikiran untuk menentukan cara terbaik.

Contd… Penggunaan pengetahuan ilmiah dalam suatu wilayah negara untuk menyediakan informasi keuangan dalam rangka mencapai tujuan sosial dan ekonomik. Perekayasaan pelaporan keuangan dalam suatu masyarakat (negara) dalam rangka pencapaian tujuan negara.

Akuntansi dan Teori Akuntansi: Sains atau Teknologi? Taksonomi Pengertian Akuntansi Ilmu sosial: mempelajari gejala sosial/manusia Penjelasan ilmiah dengan metoda ilmiah induktif/empiris Teori atau penjelasan ilmiah sebagai generalisasi Perekayasaan suatu sistem Pelaporan Penalaran logis dengan pertibangan nilai/lingkungan Rerangka konsep sebagai justifikasi dan kebijakan Pengertian Teori Akuntansi Hasil

Definisi Operasional Sebagai seperangkat pengetahuan: Sebagai proses: Mempelajari perekayasaan penyediaan jasa berupa informasi keuangan dalam suatu lingkungan ekonomik. Sebagai proses: Proses penyediaan dan pelaporan informasi (pengidentifikasian, pengesahan, pengukuran, pengakuan, pengklasifikasian, penggabungan, penguraian, peringkasan, dan penyajian data keuangan) dengan cara tertentu.

Kata kunci dalam definisi Perekayasaan penyediaan jasa Informasi Laporan keuangan kuantitatif Unit organisasi Bahan olah akuntansi Transaksi keuangan Memproses data keuangan Pihak berkepentingan Cara tertentu Dasar pengambilan keputusan Lihat uraian dalam Suwardjono (2002)

Pengertian Teori Sesuatu yang abstrak Sesuatu yang ideal (peraturan/standar/norma) Lawan/pasangan sesuatu yang nyata/praktis Penjelasan ilmiah Penalaran logis

Pengertian Teori Akuntansi Bergantung pada apakah akuntansi dipandang sebagai sains atau teknologi. Sains: teori akuntansi bersifat positif Teknologi: teori akuntansi bersifat normatif

Teori Akuntansi sebagai Sains Seperangkat konsep, definisi, dan proposisi (pernyataan) yang saling berkaitan secara sistematis yang diajukan untuk menjelaskan dan memprediksi fenomena akuntansi. Fenomena akuntansi yang menjadi perhatian adalah keputusan atau perilaku pihak (manusia) yang berkepentingan dengan akuntansi. Menggunakan metoda yang diemulasi dari metoda ilmiah dalam ilmu alam dengan sasaran menguji kebenaran pernyataan/penjelasan secara ilmiah. Tidak menghasilkan prinsip, metoda, atau teknik akuntansi yang menjadi pilihan kebijakan akuntansi.

Teori Akuntansi sebagai Teknologi Penalaran logis yang melandasi praktik akuntansi. Proses penalaran untuk menjustifikasi kelayakan praktik atau prinsip akuntansi tertentu. Teknologi melekat pada perekayasaan pelaporan keuangan. Hasil perekayasaan didokumentasi dalam bentuk rerangka konseptual.

Manfaat Penalaran Logis yang dituangkan dalam bentuk Rerangka Konseptual Mengevaluasi dan membenarkan serta mempengaruhi dan mengembangkan praktik Acuan evaluasi praktik akuntansi berjalan Haluan pengembangan praktik baru Basis penurunan standar akuntansi Basis perbaikan praktik berjalan Pedoman pemecahan masalah potensial

Classifying Accounting Theory Theory as Language Theory as Reasoning Theory as Script

Theory as Language Accounting is language of business What meaning (Semantic) Logical aspects (Syntactic) Effect on reader/listener (Pragmatic)

Theory as Reasoning Deductive (General to Specific) Inductive (Specific to General)

Deductive Reasoning Objective is important part – different structure and principles Tax & acct have different purpose, so general purpose statement is made Axiomatic/Mathematical Approach Math symbol are given to certain ideas & concepts Constraints applied in the form of mathematical expression. Starting with basic postulates & rules of logical influence, theorems can be formulated & tested through math operations

Inductive reasoning Begin with set of particular examples, claims that these examples are representative of some greater whole & infers some generalization about whole Specifics are based upon practical experiences such as the outcomes of experiments. Sciences that rely on experiments are empirical Acct theory that collects financial data to induce conclusion is empirical

Theroy as Script Inductive & Deductive can be descriptive (positive) or prescriptive (normative) Descriptive: Explain what & how financial information is presented & communicated – (what is & how) Prescriptive: Prescribe what data ought to be communicated & how they ought to be presented – (should)

Theory Verification Establishing the acceptability or the truth of a theory

Descriptive or Prescriptive Theory Descriptive or Prescriptive Reasoning Deduction (is it logically sound) Induction (what evidence is there) Language Syntactics (what are the rules) Semantics (what does it means) Pragmatics (what effects will it be)