NERACA SALDO / NERACA SISA ( TRIAL BALANCE ) FAKULTAS PERTANIAN PROGRAM STUDI AGRIBISNIS ARFINSYAH HAFID ANWARI

NERACA SALDO / NERACA SISA ( TRIAL BALANCE ) Adalah suatu daftar yang memuat saldo – saldo akhir dari setiap akun / perkiraan buku besar yang digunakan oleh suatu perusahaan pada akhir periode. Fungsi Memeriksa keseimbangan antara jumlah saldo debit dan saldo kredit akun buku besar Sebagai awal informasi untuk menyusun laporan keuangan

Ayat Jurnal Penyesuaian ( Andjusting Journal Entry ) Adalah jurnal yang dibuat karena adanya ketidaksesuaian antara akun – akun / perkiraan – perkiraan pada neraca saldo dan keadaan yang sebenarnya. Jurnal Penyesuaian disusun berdasarkan data dari neraca saldo dan data penyesuaian akhir periode

Akun – akun yang memerlukan penyesuaian 1. Perlengkapan ( Supplier ) 2. Beban dibayar di muka ( Prepaid Expense ) a. Dicatat sebagai harta b. Dicatat sebagai beban 3. Pendapatan diterima di muka ( Deferred Income ) a. Dicatat sebagai utang b. Dicatat sebagai pendapatan 4. Pendapatan yang masih harus diterima ( Accrued Income )

5. Beban yang masih harus di bayar ( Accrued Expense ) 6. Penyusutan aktiva tetap ( Depreciation ) 7. Penyediaan barang dagang ( Merchandise inventory )

Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP ) Beban perlengkapan Perlengkapan Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar yang telah tercapai ) Contoh Pada neraca saldo per 31 Desember 2006 terdapat akun perlengkapan kantor Rp. 6.000.000,- . Pada waktu perhitungan termyata nilai perlengkapan yang ada sebesar Rp. 3.500.000,- Buatlah ayat jurnal penyesuaiannya !.

Ayat Jurnal Penyesuaian Jawab Perlengkapan kantor yang terpakai : Rp. 6.000.000,- - Rp. 3.500.000,- = Rp. 2.500.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des 31 Beban perlengkapan kantor Perlengkapan kantor 2.500.000 -

2. Beban Dibayar Dimuka a. Dicatat sebagai “ harta” AJP Beban ……. …….. Dibayar dimuka Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar yang telah menjadi beban ) b. Dicatat sebagai “ beban “ AJP …….. Dibayar dimuka Beban ……. Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar yang belum menjadi beban )

Buatlah ayat jurnal penyesuaian Jika : Contoh Pada tanggal 1 Agustus 2006 perusahaan mem-bayar premi asuransi untuk satu tahun sebesar Rp. 5.400.000,- Buatlah ayat jurnal penyesuaian Jika : Dicatat sebagai harta b. Dicatat sebagai beban Perhatikan perhitungan beban sebagai berikut : Asuransi yang belum menjadi beban Asuransi yang telah menjadi beban 01/08/2006 5 bulan 7 bulan 01/08/2007 31/12/2006 ( tutup buku )

a. Dicatat sebagai harta Jawab a. Dicatat sebagai harta Asuransi yang telah menjadi beban dan sudah dijalani ( 1 Agustus sampai dengan 31 Desember 2006 = 5 bulan ) 5/12 x Rp.5.400.000,- = Rp. 2.250.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des 31 Beban Asuransi Asuransi dibayar dimuka 2.250.000 -

b. Dicatat sebagai beban Asuransi yang belum menjadi beban / beban yang belum dijalani : ( 31 Des 2006 s.d. 1 Ags 2007 = 7 bulan ) 7/12 x Rp.5.400.000,- = Rp. 3.150.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des 31 Asuransi dibayar dimuka Beban Asuransi 3.150.000 -

3. Pendapatan Diterima Dimuka a. Dicatat sebagai “ Utang “ / Kewajiban AJP …… diterima dimuka Pendapatan ……. Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar yang telah menjadi pendapatan ) b. Dicatat sebagai Pendapatan AJP Pendapatan ……. ……. Diterima dimuka Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar yang belum menjadi pendapatan )

Buatlah ayat jurnal penyesuaiannya !. Contoh Pada tanggal 1 Mei 2006 diterima sewa untuk 2 (dua) tahun sebesar Rp. 6.900.000,- dan sewa diterima tunai Buatlah ayat jurnal penyesuaiannya !. Dicatat sebagai utang b. Dicatat sebagai pendapatan Perhatikan perhitungan pendapatan sbb : Sewa yang belum menjadi pendapatan Sewa yang telah menjadi pendapatan 01/05/2006 8 bulan 16 bulan 01/05/2007 31/12/2006 ( tutup buku )

a. Dicatat sebagai utang Jawab a. Dicatat sebagai utang sewa yang telah menjadi pendapatan ( 1 Mei s.d. 31 Desember 2006 = 8 bulan ) 8/24 x Rp.6.900.000,- = Rp. 2.300.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des 31 Sewa diterima dimuka Pendapatan sewa 2.300.000 -

a. Dicatat sebagai pendapatan sewa yang belum menjadi pendapatan ( 31 Des 2006 s.d. 1 Mei 2007 = 16 bulan ) 16/24 x Rp.6.900.000,- = Rp. 4.600.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des 31 Pendapatan sewa Sewa diterima dimuka 4.600.000 -

4. Pendapatan yang masih harus diterima Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP ) Piutang …………… Pendapatan …… Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar pendapatan yang telah terjadi ) Contoh Pada tgl 1 November 2006 perusahaan membeli obligasi dengan harga beli Rp.9.000.000,- bunga obligasi 20% dan dibayar tiap tgl 1 Nov dan Mei b. Pada tgl 31 Des 2006 masih akan diterima bunga dari langganan sebesar Rp. 250.000,- Buatlah jurnal penyesuaiannya !.

Jawab Perhatikan perhitungan bunga ( point : a) : 300.000 250.000 pendapatan bunga yang akan diterima periode 2007 pendapatan bunga yang telah terjadi 01/11/2005 2 bulan 4 bulan 01/05/2007 31/12/2006 ( tutup buku ) Jadi pendapatan bunga pada periode 2006 ( telah terjadi dan uang belum diterima ) = 2/12 x 20/100 x Rp. 9.000.000,- = Rp. 300.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des (a) Des (b) 31 Piutang bunga Pendapatan bunga 300.000 - 250.000

5. Beban yang masih harus dibayar Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP ) Utang …… Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar beban yang telah terjadi dan belum dibayar ) Contoh Suatu perusahaan melakukan pembayaran gayi karyawan setiap minggu Rp. 4.500.000,- Pembayaran gaji dilakukan tiap hari Sabtu Pada periode akuntansi 2005 tanggal 31 Des jatuh pada hari Kamis. b. Pada tgl 31 Des 2006 gaji karyawan yang masih harus dibayar Rp. 3.700.000,- Buatlah jurnal penyesuaiannya !.

Jawab Perhatikan perhitungan gaji ( point : a) : 3.000.000 3.700.000 Pembayaran gaji hari Sabtu Gaji yang belum diterima Senin Selasa Rabu Kamis Jum’at Sabtu 28 Des 29 Des 30 Des 31 Des 1 Jan 2006 2 Jan 2007 4 hari Tutup buku Periode 2006 Jadi gaji yang belum dibayar ( utang gaji ) selama 4 hari sebesar = 4/6 x Rp. 4.500.000,- = Rp. 3.000.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des (a) Des (b) 31 Beban gaji ………. Utang gaji ……….. Beban gaji …………. Utang gaji …… 3.000.000 - 3.700.000

6. Penyusutan Aktiva ( Harta ) Tetap Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP ) Beban penyusutan ……… Akumulasi penyusutan Rp. …… - Rp. ………. ( Sebesar penyusutan pertahun ) Contoh Pada neraca saldo terdapat akun peralatan ( D ) Rp. 10.000.000,- dan akumulasi penyusutan peralatan ( K ) Rp. 1.500.000,- Penyusutan per tahun 5% dari harga perolehan. Buatlah jurnal penyesuaiannya !.

Penyusutan per tahun = 5% x Rp. 10.000.000,- = Rp. 5.00.000,- Jawab Penyusutan per tahun = 5% x Rp. 10.000.000,- = Rp. 5.00.000,- Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP ) Tanggal Keterangan Ref D ( Rp. ) K 2006 Des 31 Beban penyusutan peralatan Akumulasi peny. Peralatan 5.00.000 - 500.000