PRINSIP DASAR AKUNTANSI BANK OLEH: TRIESNINDA PAHLEVI, S.PD., M.PD

TUJUAN PEMBELAJARAN Menjelaskan definisi bank Menjelaskan fungsi utama bank yang meliputi penghimpunan dana pihak ketiga, penyaluran dana, dan pelayanan jasa bank. Menjelaskan laporan keuangan bank, tujuan laporan, dan pengguna laporan keuangan bank. Menjelaskan laporan keuangan bank yg meliputi: neraca, laporan laba/rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, catatan atas laporan keuangan.

Fungsi Utama Bank Menghimpun dana Penyaluran dana Pelayanan jasa (Jasa Bank dalam Negeri dan Jasa Bank luar negeri)

ASIA, AMERIKA, DAN AFRIKA Sejarah Bank Babylonia (2000 SM) Yunani (500 SM) Romawi ASIA, AMERIKA, DAN AFRIKA

Sejarah Perbankan di Indonesia De Javasche NV De Post Paar Bank De Algemenevolks Crediet Bank Nederland Handles Maatscappij (NHM) Nationale Handles Bank (NHB) De Escompto Bank NV

Bank Pribumi, China, Jepang dan Eropa lainnya: Bank Nasional Indonesia Bank Abuan Saudagar NV Bank Boemi The Charteredbank of India The Yokohama Species Bank The Matsui Bank The Bank of China Batavia Bank

Sejarah Bank Pemerintah Bank Sentral Indonesia, berasal dari De Javasche Bank yg dinasionalisasi th 1951. Bank Rakyat Indonesia dan Bank Ekspor Impor, berasal dari De Algemene Volkcredit Bank, dilebur mnjd BNI Unit II bergerak dalam bidang Rural (BRI, UU No.21 Th. 1968), bidang Exim (Bank Ekspor Impor Indonesia, UU No.22 Th. 1968). Bank Negara Indonesia 1946, menjalankan fungsi dari BNI Unit III UU No. 17 th 1968.

Bank Dagang Negara (BDN), berasal dari Escompto Bank dinasionalisasi PP NO. 13 Th 1960 kemudian diganti UU No. 18 Th. 1968. Bank Bumi Daya (BBD), berasal dari Nederlandsch Indische Handles Bank, kemudian Nationale Handles, berubah menjdi BNI Unit IV, dan dirubah berdasarkan UU No. 19 Th 1968. Bank Pembangunan Indonesia (BAPINDO), berdasarkan UU No. 21 Th 1960 yg merupakan kelanjutan dari Bank Industri Negara (BIN) Th 1951.

Bank Pembangunan Daerah (BPD), UU No. 13 Th 1962 Bank Tabungan Negara (BTN), berasal dari De Post Paar Bank yg berubah mjd Bank Tabungan Pos Th 1950, kemudian berubah mjd BNI Unit V, dan terakhir mjd BTN UU No. 20 Th 1968 . Bank Mandiri. Merger dari Bank Bumi Daya (BBD) dan Bank Dagang Negara (BDN), Bank Pembangunan Indonesia (BAPINDO) dan Bank Eksim pada th 1999.

Penilaian kesehatan Bank dapat dilakukan dengan menggunakan analisis CAMEL. NILAI KREDIT PREDIKAT 81 – 100 66 - <81 51 - <66 0 - <51 SEHAT CUKUP SEHAT KURANG SEHAT TIDAK SEHAT

BAHAN DISKUSI Analisis dengan menggunakan studi kasus bank yang pernah mengalami kesulitan dan berada pada predikat Bank tidak sehat. Bagaimana bank tersebut mengatasi kesulitan sehingga dirasa akan mengancam kehidupannya? Jelaskan secara lengkap alasan tujuan bank melakukan cara tersebut! Bagaimana tindakan Bank Indonesia?

AKUNTANSI BANK Seni pencatatan, penggolongan, pengikhtisaran atas seluruh transaksi yg terjadi di dalam bank.

LAPORAN KEUANGAN BANK Laporan keuangan bank merupakan bentuk pertanggung jawaban manajemen terhadap pihak-pihak yg berkepentingan dengan kinerja bank yg dicapai. Tujuan laporan keungan bank adalah untuk memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja, perubahan ekuitas, arus kas, dan inFormasi lainnya yg bermafaat bagi pengguna laporan keuangan dalam rangka membuat keputusan ekonomi.

KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN BANK NERACA LAPORAN LABA/RUGI LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS LAPORAN ARUS KAS CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN BANK NOMOR 1-5 BERDASARKAN PSAK (2007) No. 31

Neraca Aktiva adalah harta kekayaan yg dimilii oleh bank pada tanggal tertentu yang merupakan hasil penggunaan dana bank dalam berbagai bentuk.. Penyusunan aktiva dimulai dari aktiva yg paling likuid sampai dengan aktiva yg tidak likuid. Urutan likuiditas secara garis besar akan sama dengan urutan jatuh temponya.

Aktiva dibagi 2: Aktiva produktif, adalah penanaman dana bank, baik dalam rupiah maupun valuta asing, dalam bentuk kredit, surat berharga, penempatan dana antar bank, penyertaan saham, termasuk komitmen dan kontijensi pada transaksi rekening administratif. Aktiva tdk produktif

Pasiva mencerminkan kegiatan penghimpunan dana yang berasal dari berbagai sumber dana bank yang pada dasarnya berasal dari masyarakat atau pihak ketiga dan modal bank itu sendiri (ekuitas).

Kewajiban merupakan utang dan kewajiban-kewajiban yg menjadi tanggungan bank pada tanggal tertentu. Kewajiban disusun berdasarkan urutan jatuh tempo kewajiban. Kewajiban bank yang berupa klaim pihak ketiga atau pihak lainnya atas kekayaan bank yang dinyatakan dalam bentuk rekening giro, tabungan, deposito berjangka dan instrument – instrumentutang atau kewajiban bank lainnya.

Ekuitas merupakan modal yg dimiliki oleh bank, yg berasal dr modal dasar, modal yg berasal dari penjualan saham, cadangan-cadangan, dan hasil pemupukan laba sejak bank berdiri Modal bank menggambarkan nilai buku pemilik saham bank.

LAPORAN LABA RUGI Bank menyajikan laporan laba rugi dengan mengelompokkan pendapatan dan beban menurut karakteristiknya dan disusun dalam bentuk berjenjang (multiple step) yang menggambarkan pendapatan dan beban yang berasal dari kegiatan operasional dan non operasional

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Laporan perubahan ekuitas menyajikan peningkatan dan penurunan aktiva bersih atau kekayaan bank selama periode bersangkutan berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam laporan keuangan.

LAPORAN ARUS KAS Laporan arus kas harus disusun berdasarkan kas selama periode laporan. Kas dan setara kas terdiri atas kas, giro BI dan giro bank lain.

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Catatan atas laporan keuangan harus disajikan secara sistematis. Setiap pos dalam neraca, laporan laba rugi dan laporan arus kas yang perlu penjelasan harus didukung dengan informasi yang dicantumkan dalam catatan atas laporan keuangan.