FLEXIBLE BUDGET Kelompok V YANA UTAMI ARVIANI ( A31113004) Nurul Qamar (A31113018)

FLEXIBLE BUDGET Flexible budget adalah laporan yang menunjukkan estimasi besarnya revenue dan cost yang seharusnya, pada tingkat actual aktivitas tertentu selama periode.

Karakteristik Flexible Budget: memperhitungkan perubahan-perubahan dalam aktivitas yang mempengaruhi cost. memeberikan estimasi nilai revenue dan cost yang seharusnya terjadi untuk setiap tingkat aktivitas dalam periode tertentu digunakan dalam evaluasi kinerja, actual cost dibandingkan dengan cost yang seharusnya terjadi pada tingkat aktivitas selama periode tertentu bukan dengan static planning budget

Kelemahan Static Planning Budget Static Planning Budget adalah anggaran yang disiapkan hanya untuk suatu level aktivitas tertentu yang direncanakan. Kelemahan menggunakan static budget adalah munculnya kesulitan dalam menilai kinerja aktivitas apabila aktivitas aktual berbeda dengan aktivitas yang direncanakan. Untuk dapat menilai aktivitas aktual dengan lebih baik, anggaran harus dibuat fleksibel. Flexibel budget memberikan rencana detail untuk mengontrol biaya, terutama overhead untuk beberapa level aktivitas dalam range yang relevan bagi perusahaan, flexibel budget dapat memberikan dasar yang lebih baik dalam membandingkan actual cost dan expected cost pada jumlah aktivitas aktual .

Untuk mengilustrasikan perbedaan antara static planning budget dan flexible budget, kita akan menggunakan kasus Rick’s Hairstyling, salon penata rambut kelas atas di Beverly Hills yang dimiliki dan dikelola oleh Rick Manzi. Salon ini memiliki pelanggan-pelanggan setia-banyak diantara pelanggannya bekerja di industry perfileman. Akhir-akhir ini Rick berusaha untuk mengendalikan revenue dan cost sebaik-baiknya, dan atas desakan penasihat bisnisnya, Victorio Kho, dia mulai menyusun anggaran bulanan.

For the Month Ended March 31 Rick's Hairstyling Planning Budget For the Month Ended March 31   Budgeted client-visit (q) 1000 Revenue ($180,00q) $ 180,000 Expenses: Wage and salaries ($65.000 + $ 37,00q) $ 102,000 Hairstyling supplies ($1.50q) $ 1,500 Client gratuities ($4,10q) $ 4,100 Electricity ($1.500 + $0,10q) $ 1,600 Rent ($28.500) $ 28,500 Liability insurance ($ 2.800) $ 2,800 Employee health insurance($21.300) $ 21,300 Miscellaneous ($1.200 + $0,20q) $ 1,400 Total expenses $ 163,200 Net Operating Income $ 16,800 Gambar 9-1 (Planning Budget)

For the Month Ended March 31 Actual client-visit 1100 Revenue Rick's Hairstyling Income Statement For the Month Ended March 31   Actual client-visit 1100 Revenue $ 194,200 Expenses: Wage and salaries $ 106,900 Hairstyling supplies $ 1,620 client gratuities $ 6,870 Electricity $ 1,550 Rent $ 28,500 Liability Insurance $ 2,800 Employee Health Insurance $ 22,600 Miscellaneous $ 2,130 Total Expenses $ 172,970 Net Operating Income $ 21,230 Gambar 9-2 (Hasil Aktual Laporan Laba Rugi)

Kembali mengacu pada Tampilan 9-1, Net operating income yang dianggarkan adalah $16.800 sehingga actual profit lebih tinggi dari yang direncanakan di awal bulan. Hal ini tentu saja merupakan berita bagus, tetapi Rick ingin mengetahui lebih lanjut. Bisnis naik sampai dengan 10% -salon mendapatkan 1.100 kunjungan klien, bukan 1.000 kunjungan klien seperti yang direncanakan. Apakah hal tersebut dapat menjelaskan Net Operating Income? Jawabannya adalah tidak. Kenaikan Net operating income sebesar 10% ini berniilai $18.480 (=1.1 x $16.800), bukan $21.230 yang actual dihasilkan selama bulan tersebut. Apa yang menyebabkan hasil yang memuaskan ini? price yang lebih tinggi? Cost yang lebih rendah? Sesuatu yang lain? Apapun penyebabnya, Rick ingin mengetahu jawabannya dan berharap dapat mengulangi kinerja yang sama tersebut untuk bulan depan.

Planning Actual Variance Budget Result 1100 Rick's Hairstyling Comparison of Planning Budget to Actual Result For the Month Ended March 31   Planning Actual Variance Budget Result Aktual client-visit 1000 1100 Revenue $ 180,000 $ 194,200 $ 14,200 F Expenses: Wage and salaries $ 102,000 $ 106,900 $ 4,900 U Hairstyling supplies $ 1,500 $ 1,620 $ 120 client gratuities $ 4,100 $ 6,870 $ 2,770 Electricity $ 1,600 $ 1,550 $ 50 Rent $ 28,500 Liability Insurance $ 2,800 Employee Health Insurance $ 21,300 $ 22,600 $ 1,300 miscellaneous $ 1,400 $ 2,130 $ 730 Total Expenses $ 163,200 $ 172,970 $ 9,770 Net Operating Income $ 16,800 $ 21,230 $ 4,430 Gambar 9-3 ( Perbandingan antara Planning Budget statis dan hasil aktual)

Cara Kerja Flexible budget Pendekatan flexible budget mengakali bahwa suatau anggaran dapat disesuaikan untuk menunjukkan besar cost yang seharusnya terjadi untuk tingkat aktivitas actual tertentu. Untuk mengilustrasikan cara kerja flexible budget, Victoria menyusun laporan seperti dalam Tampilan 9-4 yang menunjukkan besarnya revenue dan cost yang seharusnya terjadi pada tingkat aktivitas actual tertentu dibulan Maret. Penyusunan laporan tersebut sangat sederhana. Formula cost untuk setiap cost digunakan untuk mengestimasi besarnya cost yang seharusnya terjadi untuk 1.100 kunjungan klien-tingkat aktivitas actual di bulan Maret

For the Month Ended March 31 Aktual jumlah kunjungan klien (q) 1100 Rick's Hairstyling Flexible budget For the Month Ended March 31   Aktual jumlah kunjungan klien (q) 1100 Revenue ($180,00q) $ 198,000 Expenses: Wage and salaries ($65.000 + $ 37,00q) $ 105,700 Hairstyling supplies ($1.50q) $ 1,650 client gratuities ($4,10q) $ 4,510 Electricity ($1.500 + $0,10q) $ 1,610 Rent ($28.500) $ 28,500 Liability insurance($ 2.800) $ 2,800 Employee health insurance($21.300) $ 21,300 miscellaneous ($1.200 + $0,20q) $ 1,420 Total Expenses $ 167,490 Net Operating Income $ 30,510 Gambar 9-4( Flexible budget berdasarkan aktivitas aktual)

VARIAN FLEXIBLE BUDGET 1. Activity Variance Ketika Flexible Budget dibandingkan dengan anggaran diawal periode (planning budget), hasilnya adalah activity variance. Activity variance menunjukkan reveneu atau cost yang seharusnya terjadi, sesuai dengan perbedaan antara aktivitas anggaran dan hasil aktualnya.

For the Month Ended March 31 Rick's Hairstyling Activity variance For the Month Ended March 31   Planning Flexible Activity Budget Variances Budgeted client-visit (q) 1000 1100 Revenue ($180,00q) $ 180,000 $ 198,000 $ 18,000 F Expenses: Wage and salaries ($65.000 + $ 37,00q) $ 102,000 $ 105,700 $ 3,700 U Hairstyling supplies ($1.50q) $ 1,500 $ 1,650 $ 150 Client gratuities ($4,10q) $ 4,100 $ 4,510 $ 410 Electricity ($1.500 + $0,10q) $ 1,600 $ 1,610 $ 10 Rent ($28.500) $ 28,500 $ 28,500 $ - Liability insurance ($ 2.800) $ 2,800 $ 2,800 Employee health insurance($21.300) $ 21,300 $ 21,300 Miscellaneous ($1.200 + $0,20q) $ 1,400 $ 1,420 $ 20 Total Expenses $ 163,200 $ 167,490 $ 4,290 Net Operating Income $ 16,800 $ 30,510 $ 13,710 Gambar 9-5 (Activity variance dari perbandingan antaraPlanning Budget dan flexible budget berdasarkan pada aktivitas aktual)

2. Reveneu and Spending variance Ketika Flexible Budget dibandingkan dengan hasil actual maka hasilnya adalah revenue and spending variance. Revenue Variance yang menguntungkan (Favorable) mengindikasikan bahwa reveneu lebih besar dari yang diharapkan, pada tingkat actual aktivitas tertentu. Reveneu Variance dikatakan Unfavorable mengindikasikan bahwa revenue lebih kecil dari yang seharusnya terjadi, pada tingkat actual aktivitas tertentu.  Spending Variance yang Favorable mengindikasikan bahwa cost lebih kecil dari yang diharapkan, pada tingkat aktivitas tertentu dan Unfavorable ketika cost lebih besar dari yang diharapkan.

Gambar 9-6 (revenue and spending variance)

Laporan Kinerja Kombinasi Antara Activity , Reveneu And Spending Variance Gambar 9.7 (Laporan Kinerja Kombinasi Antara Activity , Reveneu And Spending Variance)

Laporan Kinerja Dalam Organisasi Nirlaba Pada dasarnya, laporan kinerja dalam organisasi nirlaba sama dengan laporan kinerja seperti yang telah dibahas sebelumnya. Organisasi nirlaba biasanya menerima jumlah dana yang besar dari suatu sumber yang bukan merupakan penjualan. Sebagai contoh, universitas menerima dananya dari penjualan (uang sekolah yang dibebankan ke mahasiswa), dari dana yayasan dan donasi, dan dalam hal universitas negeri dana dari pemerintah. Ini berarti bahwa, seperti halnya cost, revenue dalam pemerintahan dan organisasi nirlaba terdiri atas elemen tetap dan variable. sebagai contoh, revenue, di Seattle Opera Company selama setahun terakhir terdiri atas hibah dan donasi sebesar $ 12.719.000 dan penjualan tiket sebesar $8.125.000 (harga tikrt sekitar $ 75,35 per tiket terjual). Akibatnya, rumus revenue untuk organisasi tersebut dapat ditulis sebagai berikut: Revenue = $ 12.719.000 + $ 75,35 q Diman q adalah jumlah tiket yang terjual. Dalam hal lain, laporan kinerja untukSeattle Opera dan laporan organisasi nirlaba lainnya akan sama dengan kinerja di gambar 9-7

Laporan Kinerja Dalam Pusat Biaya (Performance Report In Cost Center) Laporan Kinerja sering kali dibuat untuk organisasi yang tidak mempunyai sumber pendapatan dari luar. Secara khusus, dalam organisasi besar, laporan kinerja dibuat di setiap departemen dari luar. Secara Khusus, dalam organisasi besar, laporan kinerja dibuat disetiap departemen termasuk departemen yang tidak menjual apa pun ke pihak luar. Sebagai contoh, laporan kinerja yang biasanya dibuat oleh departemen produksi di perusahaan manufaktur. Laporan tersebut seharusnya dibuat menggunakan prinsip yang sama dengan yang telah kita diskusikan dan harus terlihat seperti laporan kinerja di Tampilan 9-7 dengan pengecualian bahwa revenue dan net income operation, tidak akan muncul dalam laporan, Oleh karena Manajer didepartemen tersebut bertanggung jawab untuk cost, bukan revenue, maka departemen ini sering disebut cost center.

FLEXIBLE BUDGET WITH MULTIPLE COST DRIVERS

BEBERAPA KESALAHAN UMUM Kesalahan paling umum dalam membuat laporan kinerja adalah mengasumsikan secara implicit bahwa semua fixed cost akan selalu tetap atau mengasumsikan secara implicit bahwa semua variable cost akan selalu berubah. Asumsi yang salah tersebut menyababkan ketidak akuratan dan varian yang salah.

Gambar 9-9 kesalahan analisi dalam membandingkan jumlah anggaran terhadap jumlah actual (mengasumsikan semua pos laporan laba rugi adalah tetap)

Gambar 9-10 kesalahan analisis yang mengasumsikan semua pos anggaran adalah variable

TERIMA KASIH TERIMA KASIH