Bab 6: PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Bab 6: PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

RAGAM LAPORAN KEUANGAN Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 RAGAM LAPORAN KEUANGAN 5 macam laporan keuangan (versi prinsip dasar yang berlaku saat ini): Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Komprehensif Laporan Arus Kas Laporan Perubahan Ekuitas Catatan atas laporan keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Hubungan matematika antar laporan keuangan Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Hubungan matematika antar laporan keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Sub-siklus pada akhir periode Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Sub-siklus pada akhir periode 2 fungsi utama penyusunan laporan keuangan: Penyiapan laporan keuangan Penyajian laporan keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan keuangan Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan keuangan Enam (6) urutan tahap penyusunan laporan keuangan: a) Penyusunan laporan laba/rugi b) Pencatatan penutup c) Penyusunan laporan perubahan ekuitas d) Penyusunan laporan posisi keuangan (neraca) e) Penyusunan laporan arus kas f) Pencatatan pembalik, jika perlu 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Tahap penyusunan laporan keuangan Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Tahap penyusunan laporan keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan laba/rugi Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan laba/rugi Laba jika Penghasilan > Beban Rugi jika Penghasilan < Beban Format laporan laba/rugi: Langkah tunggal Langkah bertahap 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Laporan laba/rugi model langkah bertahap Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Laporan laba/rugi model langkah bertahap 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penUTUP Tujuan: Menutup akun-akun nominal. Jenis akun lazim yang ditutup: Akun-akun penghasilan Akun-akun beban Akun-akun pengembalian ekuitas ke pemilik Akun kliring 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penUTUP Akun kliring adalah akun yang dibentuk dan segera ditutup kembali. Akun Ikhtisar laba/rugi (ILR) merupakan akun kliring yang dibentuk dalam rangka penyusunan laporan keuangan. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penUTUP Mekanisme: Akun-akun bersaldo debet ditutup dengan mengkredit sebesar nilai moneter yang sama. Akun-akun bersaldo kredit ditutup dengan mendebet sebesar nilai moneter yang sama. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penUTUP Prosedur pencatatan penutup: 1)Tutup akun-akun penghasilan ke akun ILR 2) Tutup akun-akun beban ke akun ILR. 3) Tutup akun ILR ke akun Ekuitas 4) Tutup akun-akun Pengembalian ekuitas ke pemilik ke akun Ekuitas. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan penUTUP Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Penghasilan-penghasilan Rp30.600.000 ILR Rp30.000.000 Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des ILR Rp20.000.000 Beban-beban Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des ILR Rp10.000.000 Saldo laba/laba ditahan Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 31 Des Saldo laba/Laba ditahan Rp2.\300.000 Dividen Rp2.300.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan perubahan ekuitas Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan perubahan ekuitas Ekuitas Modal Modal merupakan komponen Ekuitas Sejauh ini modal merupakan komponen utama dan sangat penting dalam ekuitas. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan perubahan ekuitas Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan perubahan ekuitas Prosedur : Sajikan saldo awal akun Modal Tambahkan setoran modal selama periode berjalan Sajikan saldo awal akun Saldo laba (Laba ditahan) Tambahkan laba atau kurangkan rugi ke Saldo laba Kurangkan pendistribusian dividen ke Saldo laba Sajikan saldo akhir akun Saldo laba Sajikan Ekuitas per tanggal laporan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan perubahan ekuitas Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan perubahan ekuitas PT. ADIL Laporan Perubahan Ekuitas per 31 Desember 2013 Ekuitas: Saldo awal Modal saham Rp100.000.000 Tambahan penerbitan saham Rp70.000.000 Saldo akhir Modal saham Rp170.000.000 Saldo laba awal periode Rp23.000.000 Laba periode 2013 Rp13.000.000 (-) Dividen periode 2013 (Rp7.000.000) Saldo akhir Saldo laba Rp29.000.000 Ekuitas per 31 Desember R199.000.000 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) Menyajikan posisi aset. Liabilitas, dan ekuitas (setelah dimasukkan laba dan pengembalian ekuitas) pada tanggal pelaporan. Total nilai moneter aset harus samadengan penjumlahan total nilai moneter liabilitas dan total nilai moneter ekuitas. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) Akun kontra (dalam hal ini adalah aset) disajikan sebagai pengurang akun aset tetap yang terkait. Akun Akumulasi beban penyusutan kendaraan dicantumkan di elemen Aset sebagai pengurang akun Kendaraan. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan arus kas Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan arus kas Sumber utama dalam penyusunan laporan arus kas seharusnya adalah akun Kas. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan arus kas Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan arus kas Dua jenis aliran kas: Aliran kas masuk (sisi debet) Aliran kas keluar (sisi kredit) Tiga kelompok aktivitas kas: Aktivitas operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan/Keuangan 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Penyusunan laporan arus kas Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Penyusunan laporan arus kas 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan pembalik Menggunakan sistem pencatatan berbasis murni akrual, pencatatan pembalik merupakan opsi untuk memiminalkan risiko salah (bukan sebagai keharusan) Pencatatan pembalik adalah membalik beberapa pencatatan penyesuai yang dilakukan sebelumnya. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan pembalik Pencatatan pembalik dilakukan di akhir periode setelah penyusunan laporan keuangan atau di awal periode berikutnya sebelum kegiatan usaha dilakukan. Mekanisme: Akun yang di debet di pencatatan penyesuai dicatat di kredit, dan Akun yang di kredit di pencatatan penyesuai dicatat di debet. Semuanya dalam nilai moneter yang sama. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan pembalik 31 Desember 2012 Perusahan melakukan pencatatan penyesuai dengan benar untuk mengakui beban gaji Rp2.100.000. Pembayaran gaji dilakukan setiap tanggal 10. Pada tanggal 10 Januari 2013 perusahaan membayar gaji Rp3.000.000. Untuk meminimalkan risiko salah maka perusahaan melakukan pencatatan pembalik. 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com

Pencatatan peMBALIK: UTANG GAJI Akuntansi Pengantar 1 Adaptasi IFRS edisi 2 Pencatatan peMBALIK: UTANG GAJI Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 01 Jan Utang gaji Rp2.100.000 Beban gaji Penjurnalan Reguler: Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit 10 Jan Beban gaji Rp3.000.000 Kas 9/4/2013 www.akuntamatika.com www.akuntamatika.com