Siklus Akuisisi & Pembayaran Pembelian Bhn Baku Peralatan Pabrik Perlengkapan Pemeliharaan & Perbaikan Jasa Profesional Inventaris

Akun-akun dalam siklus pembayaran Kas/bank Pembelian/hutang usaha ( property, peralatan, persediaan) Retur & discount Biaya biaya pabrikan dan operasional

Bisnis proses dan dokumen/catatan terkait dalam siklus pembayaran Proses pesanan pembelian ( PR,PO ) Penerimaan barang/jasa ( laporan penerimaan ) Pengakuan kewajiban ( faktur vendor, memo debet,laporan vendor,dll ) Proses dan pencatatan kas/bank ( tunai, cek harus tanda lunas )

Pengujian pengendalian atas transaksi Pada saat akuisisi/pembelian ( proses pesanan, menerima barang, dan mengakui kewajiban ) Pada saat pembayaran ( proses pengeluaran kas/bank ) Pemahaman mengenai pengendalian internal ( pelajari bisnis proses, kuesioner, walkthrough aktivitas tersebut )

Menilai risiko pengendalian Otorisasi pembelian ( memastikan kebutuhan perusahaan , LOA) Pemisahan tugas ( pembelian dengan pemberi otorisasi, penerimaan dan pencatatan hutang, pencatat kewajiban dengan pembayaran ) Pengakuan kewajiban ( saat barang/jasa diterima atau saat vendor memberikan faktur ) Otorisasi pembayaran ( dok.pendukung harus direview, IC atas cek kosong yg tdk digunakan )

Tujuan pemeriksaan hutang IC yang baik. misalnya : adanya pemisahan tugas antara fungsi pembelian, penerimaan, keuangan, akunting. Digunakan sistem tender pada proses pembelian.

lanjutan Hutang di dukung bukti yang valid Misalnya : PO,PR, otorisasi. Jika hutang dividen harus ada notulen rapat dan jika kredit bank harus ada perjanjian kredit dan notulen rapat direksi.

lanjutan Memeriksa bahwa acrrued expense, jumlahnya reasonable. Misalnya : biaya perjalanan dinas, biaya listrik, dll.

Tujuan audit saat transaksi akuisisi ( beberapa contoh ) : Pembelian telah dicatat Pengendalian internalnya : PO diberi nopmor urut dan ldemikian pula dengan laporan penerimaan Pengujian pengendalian : lakukan pemeriksaan silang antara PO dengan laporan penerimaan.jika diperlukan lakukan stok phisik.

  Lanjutan : Transaksi telah dicatat pada tanggal yang benar ( tepat waktu ) Pengendalian internal :pencatatan dilaukan secepat mungkin saat barang diterima. Pengujian pengendalian : periksa apakah ada faktur vendor yang belum dicatat

Tujuan audit saat pembayaran ( beberapa contoh ) Pembayaran dicatat u/barang & jasa yang benar-benar diterima Pengendalian internal :pemisahan tugas antara utang usaha dengan pembayaran. Dokumen pendukung diperiksa sebelum cek ditandatangani. Pengujian yang dilakukan :wawancara dan pengamatan /observasi

Tujuan audit atas rincian saldo hutang usaha ( beberapa contoh ) Hutang usaha memang ada Pengujian yang dilakukan :mereview ke faktur dan laporan vendor dan melakukan konfirmasi

Pengujian kewajiban setelah tanggal neraca Pemeriksaan dokumen Menguji laporan penerimaan dengan laporan faktur vendor Konfirmasi ke vendor ( kirim ke vendor yang masih aktif, tetapi bersaldo nol ) Review barang dalam perjalanan ( FOB destination )