PENILAIAN PERSEDIAN : PENDEKATAN DASAR BIAYA C H A P T E R 8 PENILAIAN PERSEDIAN : PENDEKATAN DASAR BIAYA Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield

Learning Objectives Mengidentifikasi Persediaan Membedakan sistem persediaan : perpetual System dan periodic system. Mengidentifikasi pengaruh dari kesalahan persediaan lap. keu Memahami item yang tergolong biaya persediaan Menggambarkan dan membandingkan metode yang digunakan untuk harga persediaan

Penilaian Persediaan: Pendekatan Dasar Biaya Isu Persediaan Barang Fisik Yg Termasuk Persediaan Biaya Yang termasuk dalam Persediaan Asumsi Aliran Biaya Klasifikasi Aliran Biaya Control Dasar Penilaian Persediaan Barang dalam Perjalanan Barang diserahkan Perjanjian Penjualan Khusus Kesalahan Persediaan Biaya Produk Biaya Periode Diskon Pembelian Identifikasi khusus Biaya Rata-rata FIFO Ringkasan analysis

Bisnis dengan Persediaan Isu Persediaan Klasifikasi Inventories are: Item yang diadakan untuk dijual, atau Barang yang digunakan dalam produksi barang untuk dijual Bisnis dengan Persediaan Usaha Dagang atau Industri LO 1 Identify major classifications of inventory.

Isu Persediaan Klasifikasi Salah Satu akun persediaan. Illustration 8-1 Salah Satu akun persediaan. Membeli barang dalam bentuk siap untuk dijual. LO 1 Identify major classifications of inventory.

Isu Persediaan Klasifikasi Tiga akun Bahan Baku Barang Jadi Illustration 8-1 Tiga akun Bahan Baku Barang dlm proses Barang Jadi LO 1

Isu Persediaan Aliran Biaya Persediaan Illustration 8-2 LO 1 Identify major classifications of inventory.

Isu Persediaan Aliran Biaya Persediaan Illustration 8-3 Perusahaan menggunakan salah satu dari 2 jenis sistem untuk mempertahankan catatan persediaan — Perpetual System or periodic system. LO 1 Identify major classifications of inventory.

Aliran Biaya Persediaan Perpetual System Pembelian barang dagangan yang didebet ke persediaan. Angkutan : Didebet untuk persediaan. Pengembalian pembelian dan pembelian dan pembelian diskon yang dikreditkan untuk persediaan. Harga Pokok Penjualan di debet dan persediaan di kredit untuk masing-masing penjualan. Catatan menunjukkan jumlah anak perusahaan dan biaya setiap jenis barang di tangan. Perpetual Sistem menyediakan catatan terus-menerus tentang persediaan dan biaya barang dijual. LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Aliran Biaya Persediaan Periodic System Pembelian barang dagang yang didebet untuk pembelian. Persediaan akhir ditentukan oleh jumlah fisik. Perhitungan biaya barang yg dijual: Persediaan Awal $ 100,000 Pembelian bersih 800,000 Barang tersedia utk dijual 900,000 Persediaan Akhir 125,000 Harga Pokok Penjualan $ 775,000 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Aliran Biaya Persediaan Ilustrasi: Perusahaan Fesmire memiliki transaksi tahun ini sbb. Mencatat transaksi ini menggunakan 2 systems. LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Aliran Biaya Persediaan Ilustrasi: Illustration 8-4 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Aliran Biaya Persediaan Ilustrasi: Mengasumsikan bahwa pada akhir periode pelaporan, akun persediaan tersebut dilaporkan $ 4.000. Namun, hitungan fisik persediaan sebenarnya menunjukkan $ 3.800. penjurnalan untuk mencatat penurunan nilai yang diperlukan adalah sebagai berikut . Persediaan Lebih dan kurang 200 Persediaan 200 Note: Persediaan Lebih dan kurang menyesuaikan biaya barang dijual. Dalam prakteknya, perusahaan kadang-kadang melaporkan persediaan lebih dan kurang di pendapatan lain-lain dan pengeluaran lain-lain bagian dari laporan laba rugi. LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Isu Persediaan Kontrol Semua perusahaan membutuhkan verifikasi periodik trhdp catatan hasil persediaan sebenarnya, berat, atau pengukuran, penting dibandingkan dengan catatan persediaan yang terperinci. Perusahaan harus ambil contoh fisik persediaan pada akhir tahun fiskal, untuk melaporkan jumlah persediaan perusahaan dalam laporan akuntansi tahunan. LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Isu Persediaan Isu Dasar Dalam Penilaian Persediaan Perusahaan harus mengalokasikan semua biaya barang yang tersedia untuk dijual antara barang yang dijual atau digunakan dan yang masih ada di tangan. Illustration 8-5 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Dasar Dalam Menilai Persediaan Penentuan Penilaian Barang Fisik (barang di tangan, barang dalam perjalanan, barang diserahkan, perjanjian penjualan khusus) . Biaya untuk menyertakan (produk vs periode biaya). Asumsi biaya aliran (identifikasi, biaya rata-rata, FIFO, ritel, dll.). LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Barang YangTermasuk Persediaan Perusahaan harus mencatat pembelian pada saat memperoleh hak legal barang . Illustration 8-6 LO 2 Distinguish between perpetual and periodic inventory systems.

Barang YangTermasuk Persediaan Pengaruh Kesalahan Persediaan Kesalahan Penyajian Persediaan akhir Illustration 8-7 Pengaruh kesalahan pada pendapatan dalam satu tahun (2010) selanjutnya akan diimbangi (2011), namun pernyataan pendapatan akan salah untuk tahun kedua. LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.

Pengaruh Kesalahan Persediaan Ilustrasi: Perush. Yei Chen Mengecilkan persediaan akhir sebesar HK$ 10.000 tahun 2010; Semua item lain menyatakan dengan benar. Illustration 8-8 LO 3

Barang Yang Termasuk Dalam Persediaan Kesalahan penyajian pembelian dan persediaan Pengaruh Kesalahan Persediaan Illustration 8-9 Pernyataan tersebut tidak mempengaruhi Harga Pokok Penjualan yang dijual dan keuntungan bersih karena kesalahan mengimbangi satu sama lain. LO 3 Identify the effects of inventory errors on the financial statements.

Biaya yang termasuk persediaan Biaya Produk – Biaya yang berhubung langsung dengan membawa barang untuk pembeli . Biaya Periode – Penjualan Umum, Umum, dan biaya administrasi. Perlakuan diskon pembelian – Kotor vs. Methode bersih LO 4 Understand the items to include as inventory cost.

Biaya Yang termasuk persediaan Perlakuan pada diskon pembelian Illustration 8-11 ** * * $4,000 x 2% = $80 ** $10,000 x 98% = $9,800 LO 4 Understand the items to include as inventory cost.

Memilih asumsi aliran biaya yg diadopsi? Specific Identification --- Average Cost --- LIFO asumsi aliran biaya yg diadopsi tidak perlu sama dengan Gerakan fisik barang Metode yg diadopsi harus menjadi salah satu yg paling jelas mencerminkan periodik pendapatan. LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

Asumsi Aliran Biaya Contoh Young & Crazy Company membuat pembelian berikut: One item on 2/2/11 for $10 One item on 2/15/11 for $15 One item on 2/25/11 for $20 Young & Crazy Company menjual satu item pada tgl 2/28/11 dng harga $90. Apa yang akan menjadi keseimbangan persediaan akhir dan harga pokok penjualan untuk bulan Februari 2011 dengan asumsi perusahaan menggunakan FIFO, biaya rata-rata, dan asumsi aliran biaya identifikasi khusus? Asumsi pajak 30%. LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

“First-In-First-Out (FIFO)” Asumsi Aliran Biaya “First-In-First-Out (FIFO)” Inventory Balance = $ 45 Young & Crazy Company Income Statement For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40 Purchase on 2/25/11 for $20 Purchase on 2/15/11 for $15 Purchase on 2/2/11 for $10 LO 5

“First-In-First-Out (FIFO)” Asumsi Aliran Biaya “First-In-First-Out (FIFO)” Inventory Balance = $ 35 Young & Crazy Company Income Statement For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 10 Gross profit 80 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 47 Taxes 14 Net Income $ 33 Purchase on 2/25/11 for $20 Purchase on 2/15/11 for $15 Purchase on 2/2/11 for $10 LO 5

Asumsi Aliran Biaya “Average Cost” Inventory Balance = $ 45 Young & Crazy Company Income Statement For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40 Purchase on 2/25/11 for $20 Purchase on 2/15/11 for $15 Purchase on 2/2/11 for $10 LO 5

Asumsi Aliran Biaya “Average Cost” Inventory Balance = $ 30 Young & Crazy Company Income Statement For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 15 Gross profit 75 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 42 Taxes 12 Net Income $ 30 Purchase on 2/25/11 for $20 Purchase on 2/15/11 for $15 Purchase on 2/2/11 for $10 LO 5

“Specific Identification” Asumsi Aliran Biaya “Specific Identification” Inventory Balance = $ 45 Young & Crazy Company Income Statement For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40 Purchase on 2/25/11 for $20 Purchase on 2/15/11 for $15 Purchase on 2/2/11 for $10 LO 5

“Specific Identification” Depends which one is sold Asumsi Aliran Biaya “Specific Identification” Inventory Balance = $ 45 Young & Crazy Company Income Statement For the Month of Feb. 2011 Sales $ 90 Cost of goods sold 0 Gross profit 90 Expenses: Administrative 14 Selling 12 Interest 7 Total expenses 33 Income before tax 57 Taxes 17 Net Income $ 40 Depends which one is sold Purchase on 2/25/11 for $20 Purchase on 2/15/11 for $15 Purchase on 2/2/11 for $10 LO 5

Ringkasan Laporan Keuangan Asumsi Aliran Biaya Ringkasan Laporan Keuangan Inventory Balance 35 30 LO 5

Asumsi Aliran Biaya Ilustrasi: Call-Mart Inc. Melakukan operasi pada bulan pertama dengan transaksi. Menghitung Barang yg tersedia untuk dijual Beginning inventory (2,000 x $4) $ 8,000 Purchases: 6,000 x $4.40 26,400 2,000 x 4.75 9,500 Goods available for sale $43,900 LO 5

Identifikasi Khusus Ilustrasi: perusahaan Call-Mart berasumsi bahwa persediaan 6.000 unit barang terdiri dari 1.000 unit, membeli pad tlg 2 maret, membeli 3.000unit pd tgl 15 maret, dan 30 maret 2.000unit. Menghitung persediaan akhir dan Hp produksi. Illustration 8-12

Average Cost Weighted-Average Illustration 8-13 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

Average Cost Moving-Average Illustration 8-14 Dlm Metode ini, Call-Mart menghitung biaya rata2 unit baru setiap kali melakukan pembelian. LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

First-In, First-Out (FIFO) Periodic Method Illustration 8-15 Menentukan biaya persediaan akhir dengan mengambil biaya pembelian yang terakhir. LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

First-In, First-Out (FIFO) Perpetual Method Illustration 8-16 Dalam semua kasus yang mana FIFO digunakan, persediaan dan harga pokok penjualan akan sama pada akhir bulan Apakah Perpetual system atau periodic System digunakan. LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

Ringkasan Metode Penilaian Persediaan Illustration 8-17 LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

Ringkasan Metode Penilaian Persediaan Illustration 8-18 Balances of Selected Items under Alternative Inventory Valuation Methods LO 5 Describe and compare the methods used to price inventories.

IFRS, LIFO tidak diizinkan untuk keperluan pelaporan keuangan. Namun, LIFO diperbolehkan untuk pelaporan keuangan di AS, di izinkan untuk keperluan pajak di beberapa negara, dan menggunakan LIFO dapat menghemat tabungan pajak yang signifikan. LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.

Last-In, First-Out (LIFO) Illustration: Call-Mart Inc. Memiliki transaksi pada bulan pertama operasi. Menghitung barang yg tersedia untuk dijual Beginning inventory (2,000 x $4) $ 8,000 Purchases: 6,000 x $4.40 26,400 2,000 x 4.75 9,500 Goods available for sale $43,900 LO 6

Last-In, First-Out (LIFO) Periodic Method Illustration 8A-1 Biaya total adalah jumlah dijual atau dikeluarkan selama bulan terakhir ini berasal dari pesanan pembelian. LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.

Last-In, First-Out (LIFO) Perpetual Method Illustration 8A-2 Meskipun demikian, LIFO diperbolehkan untuk keperluan pelaporan keuangan di Amerika Serikat, diizinkan untuk keperluan pajak di beberapa negara, dan penggunaannya dapat menghasilkan penghematan pajak signifikan. LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.

Ringkasan Metode penilaian Persediaan Illustration 8A-3 Perhatikan bahwa laba bruto dan laba bersih yang terendah di bawah LIFO,FIFO tertinggi, dan Rata-rata biaya di tengah. LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.

Ringkasan Metode penilaian Persediaan Illustration 8A-4 Lifo dihasilkan dalam tertinggi cash balance pada akhir tahun ( karena pajak yang menurunkan). Contoh ini mengasumsikan bahwa harga meningkat. Dan sebaliknya jika yg terjadi harga yang menurun. END LO 6 Describe the LIFO cost flow assumption.

LIFO Reserve cadangan Beberapa perusahaan menggunakan : LIFO untuk pajak dan pelaporan keuangan eksternal FIFO, average cost, or standard cost system untuk tujuan pelaporan internal. Alasan: Keputusan Harga Menjaga Pencatatan Lebih Mudah Pengarturan pembagian keuntungan dan bonus Untuk sementara waktu LIFO merepotkan LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.

LIFO Reserve perbedaan hasil antara metode persediaan yang digunakan untuk tujuan internal laporan dan LIFO. Illustration: Acme Boot Company menggunakan metode FIFO untuk keperluan pelaporan Internal dan LIFO untuk tujuan pelaporan eksternal. At January 1, 2011, yang diperbolehkan untuk mengurangi persediaan untuk keseimbangan LIFO $20,000. At December 31, 2011, Neraca harus $50,000. hasilnya, Acme Boot realizes pengaruh LIFO dan membuat entri berikut pada akhir tahun. Journal entry to reduce inventory to LIFO: Harga Pokok Penjualan 30,000 cad. utk mengurangi persedia utk LIFO 30,000 LO 7 Explain the significance and use of a LIFO reserve.

LIFO Liquidation Older, low cost inventory is sold resulting in a lower cost of goods sold, higher net income, and higher taxes. Illustration: Basler Co. has 30,000 pounds of steel in its inventory on December 31, 2011, with cost determined on a specific-goods LIFO approach. LO 8 Understand the effect of LIFO liquidations.

LIFO Liquidation Illustration: At the end of 2012, only 6,000 pounds of steel remained in inventory. Illustration 8B-3 Illustration 8B-2 LO 8

Dollar-Value LIFO Changes in a pool are measured in terms of total dollar value, not physical quantity. Manfaat: Kisaran lebih luas barang. Memungkinkan pergantian barang yang serupa. Membantu pengikisan LIFO dari pengikisan. LO 9 Explain the dollar-value LIFO method.

Dollar-Value LIFO Exercise 8-29 (partial): informasi berikutberkaitan dengan perusahaan Choctaw. Menggunakan nilai dolar untuk menghitung persediaan akhir metode LIFO untuk tahun 2007 - 2009.

Perbandingan pendekatan LIFO Khusus-Barang LIFO – Biaya unit barang mahal dan memakan waktu. Khusus-Barang Menyatukan pendekatan LIFO Perbandingan pendekatan LIFO. Lebih sulit untuk mengikis lapisan. Menggunakan jumlah sebagai dasar dapat meengakibatkan likuidasi LIFO. Dollar-Nilai LIFO banyak digunakan diperusahaan.

Manfaat Kerugian Sesuai Pendapatan dikurangi Keuntungan pajak/meningkatkan arus kas Pendapatan di masa yg akan datang Pendapatan dikurangi Mengecilkan persediaan Aliran fisik Likuidasi disengaja

Dasar untuk metode pemilihan persediaan LIFO umumnya lebih disukai: Jika harga penjualan meningkat lebih cepat daripada biaya Jika perusahaan meiliki cukup konstan “stok dasar” LIFO yang tidak sesuai: Jika harga cenderung tertinggal dari baiaya, Jika identifikasi tradisional digunakan, dan Ketika unit biaya cenderung menurun saat produksi meningkat.

Copyright Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the express written permission of the copyright owner is unlawful. Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein.