Pertemuan 14 EVALUASI ANGGARAN

Pendahuluan Variansi adalah selisih antara apa yang telah dianggarkan dengan apa yang telah direalisasikan. Variansi dapat bersifat: 1.Favorable (Menguntungkan) 2.Unfavorable (Tidak Menguntungkan)

Analisa Variansi Secara Kualitatif 1.Untuk komponen pendapatan 2.Untuk komponen biaya 3.Komponen dana pihak ke-tiga dan Modal nilai rupiah realisasi > nilai rupiah yang dianggarkan = Favorable nilai rupiah realisasi < nilai rupiah yang dianggarkan = Unfavorable nilai rupiah realisasi > nilai rupiah yang dianggarkan = Unfavorable nilai rupiah realisasi < nilai rupiah yang dianggarkan = favorable nilai rupiah realisasi > nilai rupiah yang dianggarkan = Favorable nilai rupiah realisasi < nilai rupiah yang dianggarkan = Unfavorable

Analisa Variansi Secara Kualitatif 4. Untuk komponen Aset (Aktiva) a.Earning Asset b. Non-Earning Asset nilai rupiah realisasi > nilai rupiah yang dianggarkan = Favorable nilai rupiah realisasi < nilai rupiah yang dianggarkan = Unfavorable nilai rupiah realisasi < nilai rupiah yang dianggarkan = favorable nilai rupiah realisasi > nilai rupiah yang dianggarkan = Unfavorable

Ilustrasi Soal: Bank BNI pada tahun 2000 menganggarkan volume kreditnya Rp Milyar. Anggaran tersebut kemudian terealisasi sebesar Rp Milyar. Suku Bunga Kredit yang dianggarkan adalah 20% per tahun, sedangkan realisasinya 18,5% per tahun. Rata-rata biaya dana yang dipinjamkan menurut anggaran 14,5%, tetapi realisasinya 13,5%. Hitunglah: a.Volume Variance b.Rate Variance c.Total Variance Pendapatan Bunga d.Spread Variance e.Margin variance ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF A. Konsep Variansi Pendapatan Bunga Kredit

Jawaban: a.Volume Variance Volume Kredit yang dianggarkan Rp Milyar Volume Kredit yang terealisasi Rp Milyar Volume Variance Rp 54 Milyar (Favorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF A. Konsep Variansi Pendapatan Bunga Kredit Anggaran > Realisasi = Unfavorable Anggaran < Realisasi = Favorable

b. Rate Variance Rate yang dianggarkan 20% Rate yang terealisasi 18,5 % Rate Variance 1,5 % (Unfavorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF A. Konsep Variansi Pendapatan Bunga Kredit Anggaran > Realisasi = Unfavorable Anggaran < Realisasi = Favorable

c. Variance Pendapatan Bunga Pendapatan bunga yang dianggarkan (1.258 Milyar x 20%) 251,6 Milyar Pendapatan bunga yang terealisasi (1.312 Milyar x 18,5%) 242,72 Milyar Variance Pendapatan Bunga 8,88 Milyar (Unfavorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF A. Konsep Variansi Pendapatan Bunga Kredit Anggaran > Realisasi = Unfavorable Anggaran < Realisasi = Favorable

d. Spread Variance (tingkat suku bunga kredit – tingkat biaya dana) Spread yang dianggarkan (20%-14,5%) 5,5% Spread yang terealisasi (18,5%-13,5%) 5% Spread Variance 0,5 % (Unfavorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF A. Konsep Variansi Pendapatan Bunga Kredit Anggaran > Realisasi = Unfavorable Anggaran < Realisasi = Favorable

e. Margin Variance (Pendapatan bunga – Biaya dana) margin yang dianggarkan {(1.258 Milyar X 20%) – (1.258 Milyar x 14,5%)} 69,19 Milyar margin yang terealisasi {(1.312 Milyar x 18,5%) – (1.312 Milyar x 13,5%)} 65,6 Milyar Margin Variance 3,59 Milyar (Unfavorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF A. Konsep Variansi Pendapatan Bunga Kredit Anggaran > Realisasi = Unfavorable Anggaran < Realisasi = Favorable

Ilustrasi Soal: Bank BNI menganggarkan pengumpulan dana Rp Milyar, yang terdiri dari: Giro Rp 275 Milyar, Suku bunga 6% Deposito Rp 395 Milyar, Suku bunga 14% Tabungan Rp 305 Milyar, Suku bunga 14 % Dana lainnya Rp 300 Milyar dari marginal deposit. Sedangkan realisasi yang dicapai pada tahun anggaran yang bersangkutan yakni Rp Milyar yang terdiri dari: Giro Rp 250 Milyar, Suku bunga 5% Deposito Rp 750 Milyar, Suku bunga 16% Tabungan Rp 550 Milyar, Suku bunga 14 % Dana lainnya Rp 200 Milyar. ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF B. Konsep Variansi Biaya Dana

Hitunglah: a.Volume Variance b.Cost Variance Dana c.Total Variance Biaya Dana ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF B. Konsep Variansi Biaya Dana

Jawaban: a.Volume Variance Volume dana yang dianggarkan Rp Milyar Volume dana yang terealisasi Rp Milyar Volume Variance Rp 475 Milyar (Favorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF B. Konsep Variansi Biaya Dana Anggaran < Realisasi = Unfavorable Anggaran > Realisasi = Favorable

Jawaban: b. Cost Variance Giro: Anggaran Vs Realisasi = 6% Vs 5% = 1% Favorable Deposito = 14% Vs 16% = 2% Unfavorable Tabungan = Tetap ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF B. Konsep Variansi Biaya Dana Anggaran < Realisasi = Unfavorable Anggaran > Realisasi = Favorable

c. Total Variance Biaya Dana Biaya dana yang dianggarkan Giro: 275 Milyar x 6% = 16,5 Milyar Deposito: 395 Milyar x 14% = 55,3 Milyar Tabungan: 305 Milyar x 14% = 42,7 Milyar Total Rp 114,5 Milyar Biaya dana yang terealisasi Giro: 250 Milyar x 5% = 12,5 Milyar Deposito: 750 Milyar x 16% = 120 Milyar Tabungan: 550 Milyar x 14% = 77 Milyar Total Rp 209,5 Milyar Total Variance Biaya Dana Rp 95 Milyar (Unfavorable) ANALISA VARIANSI SECARA KUANTITATIF B. Konsep Variansi Biaya Dana