Bukti Audit Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM

Tujuan Audit Umum Memberikan suatu pernyataan pendapat mengenai apakah LK telah disajikan secara wajar, dlm segala hal yg material. Khusus Memeriksa asersi-asersi yg dibuat manajemen dlm Laporan Keuangan POLITEKNIK NSC

Asersi Manajemen Contoh : Kas Rp 5.000.000 Asersi Ekplisit Kas benar-benar ada per tanggal 31-12-2014 Jumlah kas yg benar adalah Rp 5.000.000 Asersi Implisit Semua kas yg harus dilaporkan sudah dimasukkan Semua kas yg dilaporkan adalah hak milik entitas Tidak terdapat pembatasan dlm penggunaan kas POLITEKNIK NSC

Asersi Laporan Keuangan 1.Keberadaan atau keterjadian (existence or occurance) 2.Kelengkapan (completeness) 3.Hak & kewajiban (right & obligation) 4.Penilaian (valuation) atau pengalokasian (allocation) 5.Penyajian & pengungkapan (presentation & disclosure) POLITEKNIK NSC

Keberadaan /Keterjadian Tujuan Audit Khusus Kas Keberadaan /Keterjadian Kas di bank, dana kas kecil, kas yang belum disetor ke bank ada pada tanggal neraca Kelengkapan Kas di neraca meliputi semua kas kecil, kas yg belum disetor ke bank dan kas yg ada di tangan (cash on hand) Hak dan Kewajiban Semua unsur yg dilaporkan dalam kas adalah milik entitas pada tanggal neraca POLITEKNIK NSC

Penyajian / Pengungkapan Tujuan Audit Khusus Kas Penilaian / Alokasi Semua komponen kas telah dijumlah dengan benar Jurnal penerimaan & pengeluaran kas, jumlahnya benar dan telah diposting dgn benar ke buku besar Kas yg ada di tangan telah dihitung dgn benar Kas di bank telah direkonsiliasi dengan catatan Akuntansi Penyajian / Pengungkapan Semua yg dimasukkan dalam kas tidak dibatasi (unrestricted) dan kas tersedia digunakan utk operasi Pengungkapan yg diperlukan telah memadai POLITEKNIK NSC

Bukti Audit Data Akuntansi Informasi Penguat POLITEKNIK NSC Data Akuntasi Jurnal Buku Besar & Buku Pembantu Buku Pedoman Akuntansi Memorandum Kertas Kerja, dll POLITEKNIK NSC

Bukti Audit Data Akuntansi Informasi Penguat POLITEKNIK NSC Cek, faktur, notulen rapat, surat kontrak Konfirmasi & pernyataan tertulis Informasi dari hasil wawancara Informasi lain POLITEKNIK NSC

Kecukupan Bukti Audit POLITEKNIK NSC Materialitas & Risiko Rekening yang material >> Lebih banyak bukti Rekening yang diduga salah saji >> Lebih banyak bukti Faktor-faktor ekonomis Batasan biaya (cost & benefit) Ukuran & Karakteristik populasi Semakin besar populasi dan heterogen, semakin banyak sampling POLITEKNIK NSC

Kompetensi Bukti Audit Keandalan data akuntansi berhubungan langsung dengan efektifitas pengendalian intern. Faktor yg mempengaruhi kompetensi Relevansi: Bukti harus berkaitan dengan tujuan audit Sumber : Semakin independen narasumber, semakin baik Semakin baik sistem pengendalian intern, semakin baik Hasil dari inspeksi fisik, pengamatan, perhitungan dll yg dilakukan oleh auditor sendiri >> semakin kompeten Ketepatan waktu Semakin dekat atau pada tanggal neraca, semakin tepat Obyektifitas Narasumber dari luar perusahaan >> semakin obyektif POLITEKNIK NSC

Tipe Bukti Audit Data Akuntansi Pengendalian Intern Catatan Akuntansi Informasi Penguat Bukti fisik Bukti dokumenter Perhitungan Bukti Lisan Perbandingan & Rasio Bukti dari Spesialis POLITEKNIK NSC

Tipe Bukti Audit Informasi Penguat Bukti Fisik Bukti Dokumenter Cash opname, stock opname, assets opname Bukti Dokumenter Extern ke auditor, extern ke klien, intern klien Perhitungan Footing, cross footing, recalculating Bukti Lisan Diskusi dg klien Perbandingan Analytical review Bukti dari Spesialis Lawyer, geologist, appraiser Konfirmasi POLITEKNIK NSC

Konfirmasi Hal yang dikonfirmasi Responden Kas di bank Bank Piutang dagang Pelanggan Hutang dagang Supplier Hutang Bank Kreditur / Bank Hutang Obligasi Pemegang Obligasi Sewa Guna Usaha Lessor Jumlah lembar modal saham Registrar saham Persediaan disimpan di gudang luar Manager/pemilik gudang sewaan Persediaan dalam rangka konsinyasi Pihak yang dititipi barang Jumlah pertanggungan asuransi Perusahaan Asuransi Kasus Legal Lawyer POLITEKNIK NSC

Prosedur Audit AuditAdalah tindakan-tindakan yang dilakukan atau metoda/teknik yang digunakan utk mendapatkan atau mengevaluasi bukti audit Prosedur analitis (Analytical procedures) Menginspeksi (Inspecting) Konfirmasi (Confirming) Mengajukan pertanyaan (Inquiring) Menghitung (Counting) Menelusur (Tracing) Mencocokkan (Vouching) Mengamati (Observing) Melakukan ulang (Reperforming) Teknik audit berbantuan komputer POLITEKNIK NSC

Prosedur Audit Prosedur analitis (Analytical procedures) terdiri dari kegiatan mempelajari dan membandingkan data yg memiliki hubungan. Prosedur ini mencakup: perhitungan dan penggunaan rasio-rasio sederhana, analisis vertikal atau Laporan Perbandingan. Menginspeksi (Inspecting) meliputi kegiatan pemeriksaan secara teliti atau pemeriksaan secara mendalam atas dokumen, catatan, dan pemeriksaan fisik atas sumber-sumber berwujud Konfirmasi (Confirming) suatu bentuk pengajuan pertanyaan yg memungkinkan auditor utk mendapatkan informasi langsung dari sumber independen di luar organisasi klien POLITEKNIK NSC

Prosedur Audit Mengajukan pertanyaan (Inquiring) Menghitung (Counting) dapat dilakukan secara lisan maupun tertulis Menghitung (Counting) contoh: perhitungan fisik atas barang berwujud seperti kas, sediaan, dokumen dengan nomor urut tercetak Menelusur (Tracing) Memilih dokumen yang dibuat saat transaksi terjadi Menentukan bahwa informasi dlm dokumen tsb telah dicatat Arah pengujian : dokumen ke pencatatan akuntansi Mencocokkan (Vouching) Memilih Jurnal tertentu dalam catatan akuntansi Mendapatkan & menginspeksi dokumen yg menjadi dasar pembuatan ayat jurnal utk menentukan validitas & ketelitian transaksi yg dicatat POLITEKNIK NSC

Prosedur Audit Mengamati (Observing) Melakukan ulang (Reperforming) meliputi tindakan melihat atau menyaksikan pelaksanaan sejumlah kegiatan atau proses Melakukan ulang (Reperforming) mengerjakan ulang perhitungan & rekonsiliasi yg dilakukan klien Teknik audit berbantuan komputer (Computer -assisted audit techniques) Bilamana catatan klien diselenggarakan dalam media elektronik dg menggunakan perangkat lunak komputer utk melakukan berbagai prosedur audit, seperti: perhitungan dan membandingkan dlm prosedur analitis, melakukan sampel pemilihan piutang dagang utk konfirmasi, membandingkan elemen-elemen data dlm file yg berbeda utk memeriksa kecocokan, dll POLITEKNIK NSC

Perbedaan vouching & tracing POLITEKNIK NSC

Evaluasi Bukti Audit Mendapatkan Bukti Audit melalui Prosedur Audit Prosedur untuk Pemahaman Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif Evaluasi kecukupan & Kompetensi Dasar utk pemberian pendapat? Menolak/wajar dengan pengecualian Wajar Tdk Ya POLITEKNIK NSC

Keputusan Berkaitan Bukti Audit Penentuan Prosedur audit yg akan digunakan Penentuan besarnya sampel untuk prosedur audit tertentu Penentuan unsur tertentu yang harus dipilih dari populasi Penentuan waktu yang cocok untuk melakukan prosedur audt tersebut 1 2 3 4 POLITEKNIK NSC