Kertas Kerja ( Worksheet ) Kertas Kerja / Neraca Lajur Adalah suatu kertas berkolom – kolom / berlajur – lajur yang terdiri dari Neraca Saldo, Ayat Jurnal Penyesuaian, Neraca Saldo Disesuaikan, Laba / rugi dan Neraca Fungsi Untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan

Jurnal Penutup ( Closing Enteres ) Adalah jurnal yang dibuat untuk memindahkan saldo akun / perkiraan nominal ( pendapatan dan beban ) dan akun prive ( pengambilan pribadi ) ke akun modal melalui ikhtisar laba / rugi Dengan dibuatnya jurnal penutup maka akun nominal ( akun sementara ) bersaldo nol.

Akun – akun yang perlu ditutup a. Pendapatan b. Beban - beban c. Prive d. Laba / rugi usaha

Cara menyusun jurnal penutup a. Menutup rekening “Pendapatan” ke Rek “ Ikhtisar Laba rugi” Memindahkan akun – akun pendapatan sebesar saldonya ( terdapat pada kertas kerja kolom laba / rugi sisi kredit ) ke akun laba / rugi Pendapatan ( D ) Rp. … - Ikhtisar laba / rugi ( K ) - Rp. … ( Sebesar saldo masing – masing pendapatan )

b. Menutup rekenng “Beban” ke Rek “Ikhtisar laba rugi” Memindahkan akun – akun beban sebesar saldo masing – masing ( terdapat pada kertas kerja kolom laba / rugi sisi debit ) ke akun laba / rugi Ikhtisar laba / rugi ( D ) Rp. xx - Beban ….. ( K ) - Rp. xx Beban ….. ( K ) - Rp. xx ( Sebesar saldo masing – masing beban )

Laba tidak dibagi ( D ) Rp. … - Deviden ( K ) - Rp. … c. Menutup rekening “Prive” ke rekening “Modal” Memindahkan akun prive sebesar saldonya ( terdapat pada kertas kerja kolom neraca akhir sisi debit ) ke akun modal Modal …. ( D ) Rp. … - Prive …. ( K ) - Rp. … ( Sebesar saldo prive ) Untuk perusahaan perorangan Laba tidak dibagi ( D ) Rp. … - Deviden ( K ) - Rp. … Untuk perusahaan berbentuk PT

Ikhtisar laba / rugi ( D ) Rp. … - Modal ( K ) - Rp. … d. Menutup rekening “Ikhtisar laba-rugi” ke rekening “Modal” Memindahkan laba / rugi ke akun modal / ekuitas Jika laba Ikhtisar laba / rugi ( D ) Rp. … - Modal ( K ) - Rp. … Jika rugi Modal ( D ) Rp. … - Ikhtisar laba / rugi ( K ) - Rp. …

Penutup Buku Besar Akun buku besar yang akan ditutp adalah akun – akun yang sudah ada selama periode akuntansi Langkah - langkahnya a. Memindahkan (posting) jurnal penyesuaian ke akun – akun bersangkutan b. Memindahkan (posting) jurnal penutup ke akun – akunbersangkutan

Setelah jurnal penyesuaian dan jurnal penutup dipindahkan ke akun buku besar maka akun nominal dan pengambilan pribadi ( prive ) akan bersaldo nol dan akun modal jumlahnya sesuai dengan yang ada di neraca

Neraca Saldo Setelah Penutup ( Post Closing Trial Balance ) Adalah daftar saldo akun buku besar setelah di tutup Fungsi Untuk mengetahui keseimbangan jumlah saldo debit dengan saldo kredit akun buku besar sebelum memulai proses akuntansi periode berikutnya Neraca saldo setelah penutupan berisikan, akun riil ( harta, utang dan modal ) yang jumlahnya diambil dari saldo – saldo akun buku besar dan akun nominal ( pendapatan, beban ) dan prive bersaldo no.

Jurnal Pembalik ( Reversing Entries ) Adalah jurnal yang dibuat untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu yang dilaku kan pada awal periode Hal – hal yang memerlukan jurnal pembalik 1. Beban dibayar di muka ; Jika beban tersebut pada saat terjadi dicatat sebagai beban 2. Beban yang masih harus dibayar

3. Pendapatan diterima dimuka ; Jika pendapatan tersebut pada saat terjadi dicatat sebagai pendapatan 4. Pendapatan yang masih harus diterima Contoh 1. Jurnal penyesuaian pada tgl 31 Desember 2007 Asuransi dibayar dimuka ( D ) Rp. 1.000.000,- - Beban Asuransi ( K ) - Rp.1.000.000,- Maka jurnal pembalik 2 Januari 2007 Beban Asuransi ( K ) Rp.1.000.000,- - Asuransi dibayar dimuka ( D ) - Rp. 1.000.000,-

2. Jurnal penyesuaian pada tgl 31 Desember 2007 Beban bunga ( D ) Rp. 500.000,- - Utang bunga ( K ) - Rp.500.000,- Maka jurnal pembalik 2 Januari 2007 Utang bunga ( D ) Rp. 500.000,- - Beban bunga ( K ) - Rp. 500.000,-