Activity Based Costing ENDANG DWI WAHYUNI

Unit cost is the total cost associated with the units produced divided by the number of units produced. Unit cost is used for-- Inventory valuation Income determination Providing input to a variety of decisions such as pricing, make or buy, and accept or reject special orders

Measurement Systems Two possible measurement systems are actual costing and normal costing. Actual costing assigns the actual costs of direct materials, direct labor, and overhead to products. Normal costing assigns the actual costs of direct materials and direct labor to products; however, overhead cots are assigned to products using predetermined rates.

Measurement Systems A predetermined overhead rate is a rate based on estimated data. Budgeted (estimated) cost Estimated activity usage

Examples of Unit-Level Drivers Units produced Direct labor hours Direct labor dollars Machine-hours Direct material dollars

Latar Belakang Traditional costing  volume based costing ( jml unit, jam, dst) - efektif jika : material & direct cost dominan, teknologi relatif stabil, ragam produk terbatas Perkembangan menunjukkan banyak resources harus dikeluar- kan untuk kegiatan yang tidak berkaitan dengan jumlah pro- duksi ( set up cost, material handling cost, dst. )

Kelemahan Traditional Costing Akuntansi biaya tradisional dirancang hanya menyajikan informasi biaya pada tahap produksi Alokasi biaya overhead pabrik hanya didasarkan pada jam tenaga kerja langsung atau hanya dengan volume produksi Ada diversitas produk, dimana masing-masing produk mengkonsumsi biaya overhead yang berbeda-beda

ABC Gagasan  menghitung biaya overhead berdasar aktivitas-aktivitas yang dilakukan Pengertian : Sistem kalkulasi biaya yang menggunakan satu atau lebih faktor yang berkaitan dengan non-volume dalam mengalokasikan kelompok biaya overhead Dasar  Cost Driver (penggerak biaya)

Dasar pemikiran 1 Produk Aktivitas2 Resources Cost 2 Resources Cost Object Resources Aktivitas Cost Object Produk jasa 3 dibebankan Overhead Cost Dgn cara : Identifikasi Resources yang diperlu - Aktivitas untuk meng- Jumlah hasilkan Cost output 2. Cost Driver  resource cost / unit aktivitas 3. Tiap biaya resources dibebankan ke produk/ jasa dgn cara : biaya per aktivitas x Jumlah aktivitas

ABC: Two-Stage Assignment Cost of Resources Assign Costs Driver Tracing Driver Tracing Activities Assign Costs Driver Tracing Products

Tahap-tahap ABC

STEP 1 Sumber biaya : akun dalam buku besar Analisis aktivitas : identifikasi dan deskripsi pekerjaan (proses, waktu, sumber daya, nilai) Penggolongan 4 aktivitas : Facility sustaining activity cost berkaitan dengan aktivitas mempertahankan kapasitas yang dimiliki perusahaan Misal biaya depresiasi, biaya asuransi, biaya gaji pegawai kunci Product sustaining activity cost berkaitan dengan aktivitas penelitian dan pengembangan produk dan biaya untuk mempertahankan produk untuk tetap dapat dipasarkan Misal biaya pengujian produk, biaya desain produk Bacth activity cost  berkaitan dengan jumlah bacth produk yang diproduksi Misal biaya setup mesin Unit level activity cost berkaitan dengan besar kecilnya jumlah unit produk yang dihasilkan Misal biaya bahan baku, biaya tenaga kerja

STEP 2 Sumber dari biaya : aktivitas Kriteria : hubungan sebab-akibat Contoh : meter, jumlah pekerja, jumlah set up, jumlah pergerakan, jam-mesin

STEP 3 Penentuan Output Activity Level Driver Materials Purchasing Unit Material cost Setup Batch Setup hour Part adm Product Number of part General and adm Facility Amount of value added

PT ABC mempunyai dua depatermen, yaitu dep I dan II yang digunakan untuk memproduksi produk A dan produk B. Data untuk menentukan biaya produk A dan B adalah sebagai berikut: Keterangan Produk A Produk B Unit diproduksi 10.000 unit 40.000 unit Biaya bahan baku Rp 10.000.000 Rp 40.000.000 Biaya tenaga kerja langsung Rp 12.000.000 Rp 48.000.000 Jam mesin 20.000 jm 80.000 jm Kilowat 50.000 200.000 Jam inspeksi 5.200 7.800 Jam kerja langsung 10.000 jkl 40.000 jkl Frekuensi produksi 1.000 kali 1.500 kali

Keterangan Depatermen I Depatermen II Jam kerja langsung: Produk A Produk B 2.000 36.000 8.000 4.000 Jumlah JKL 38.000 12.000 Jam mesin: 5.000 20.000 15.000 60.000 Jumlah jam mesin 25.000 75.000 Biaya overhead pabrik: Biaya inspeksi pabrik Rp 5.000.000 Rp 8.000.000 Biaya listrik Rp 15.000.000 Biaya pemeliharan mesin Rp 4.000.000 Rp 10.000.000 Biaya persiapan produksi Rp 8.500.000

Diminta: Hitunglah harga pokok produksi produk A dan B dengan pendekatan tradisional (tarif tunggal dan tarif depatermen) dan ABC sistem

Jawab: Perhitungan BOP menggunakan tarip tunggal (pabrik): Elemen BOP: Biaya Inspeksi 13.000.000 Biaya Listrik 20.000.000 Biaya Pemeliharaan 14.000.000 Biaya Persiapan produksi 23.500.000 70.500.000 70.500.000 70.500.000 Tarip BOP = ---------------- -------------- 50.000 100.000 = 1.410/JKL 705/JM

Harga pokok per unit: Elemen Biaya Jumlah Unit Biaya/unit Bahan baku Tenaga Kerja Lang BOP