ANGGARAN BERDSRKAN FUNGSI & AKTIVITAS Perencanaan adl pandangan ke depan untuk melihat tindakan apa yg shrsnya dilakukan agar dpt mewujudkan tujuan2 tertentu. Pengendalian adl melihat ke belakang, memutuskan apakah yg sebenarnya telah terjadi & membandingkannya dgn hsl yyg direncanakan sebelumnya. Komponen utama perencanaan adl anggaran, yaitu rencana keuangan untuk masa depan; rencana tsb mengidentifikasi tujuan-tujuan & tindakan yg diperlukan untuk mencapainya. Rencana strategis mengidentifikasi strategi2 untuk operasi & aktivitas di masa depan.

Kelebihan yg didpt dari Anggaran Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan Menyediakan informasi yg dpt digunakan untuk memperbaiki keputusan. Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja Memperbaiki komunikasi & koordinasi

MEMPERSIAPKAN ANGGARAN INDUK Anggaran induk (master budget) adl rencana keuangan komprehensif bagi organisasi scr keseluruhan. Anggaran kontinu adl anggaran untuk 12 bulan Komponen utama anggaran induk; Anggaran operasional, mendeskripsikan aktivitas yg menghslkan pendapatan bagi perusahaan:penjualan, produksi, & persediaan barang jadi, hasil akhir anggaran operasional adl perkiraan lap. Laba rugi. Anggaran keuangan, merinci aliran masuk & keluar kas serta posisi keuangan scr umum.

MEMPERSIAPKAN ANGGARAN OPERASIONAL Anggaran operasional terdiri perkiraan lap laba rugi & lap pendukung lainnya berikut ; Anggaran Penjualan Anggaran Produksi Anggaran pembelian bahan baku langsung Anggaran tenaga kerja langsung Anggaran overhead Anggaran beban penjualan & aministrasi Anggaran persediaan akhir barang jadi Anggaran harga pokok penjualan

Contoh; pabrik produksi baju Texas Rex Laporan I Texas Rex, Inc. Anggaran Penjualan Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006 Kuartal 1 2 3 4 tahun Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700 Harga jual per unit X $10 Anggaran Penjualan $10.000 $12.000 $15.000 $20.000 $57.000

ANGGARAN PRODUKSI Asumsi; kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal berikutnya dari persediaan akhir, & persediaan awal kaus tsb untuk kuartal pertama tahun berjalan adl 180. Unit yg akan diproduksi = Peerkiraan penjualan unit + Unit dlm persediaan akhir – Unit dlm persediaan awal. Lap.2. kebutuhan produksi untuk kuartal pertama, bhw texas mengantisipasi penjualan sebanyak 1.000 kaus. Perusahaan menginginkan adanya 240 kaus dlm persediaan akhir di akhir kuartal pertama (0,20 x 1.200)., 1.240 kaus dibutuhkan selama kuartal pertama. Dari mana 1.240 kaus dpt diperoleh?

Laporan 2 Texas Rex, Inc. Anggaran Produksi Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006 Kuartal Tahun 1 2 3 4 Penjualan (Lapo. 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700 Persd akhir yg diharapkan 240 300 400 200* 200 Total Kebutuhan 1.240 1.900 2.200 5.900 (-) Persed awal (180) (240) (300) (400) Unit yg diproduksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG Jumlah & biaya bahan mentah yg dibeli tiap periode; jumlahnya tergantung pd peerkiraan penggunaan bahan baku dlm produksi & persediaan bahan mentah yg dibutuhkan perusahaan. Pembelian = Bahan baku langsung yg dibutuhkan untuk produksi + Bahan baku yg diinginkan dlm persed akhir – Bahan baku langsung dlm persediaan awal. Asumsi: Logo exas rex pd kaos membutuhkan dua tipe bahan mentah: kaos berbiaya $3 & tinta (untuk cetakan) berbiaya $0,20 per ons. Tiap unit, pabrik membutuhkan satu kaus &7 lima ons tinta untuk tiap kaos berlogo yg diproduksi. Jika Texas rex ingin memproduksi 1.060 kaos dlm kuartal pertama, pabrik akan membutuhkan 1.060 kaus polos & 5.300 ons tinta (5 ons x 1.060 kaus). Kebijkan Texas Rex adl 10 % dari kebutuhan produksi bulan berikutnya, dlm persediaan akhir mrek. Asumsi pabrik memiliki 58 kaus & 390 ons tinta pd 1 januari

Unit yg diproduksi (lap.2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720 BBL per unit Laporan 3 Texas Rex, Inc. Anggaran Pembelian Bahan baku langsung Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006 Kaus Polos KUARTAL Tahun 1 2 3 4 Unit yg diproduksi (lap.2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720 BBL per unit X 1 Produksi yg dibutuhkan Persed akhir yg dihrpkan 126 160 180 106* 106 Total Kebutuhan 1.186 1.420 1.780 1.906 5.826 (-) Persed awal (58) (126) (160) (180) BBL yg dibeli 1.128 1.294 1.620 1.726 5.768 Biaya per kaus polos X $3 Tot by pembelian kaus polos $3.384 $3.882 $4.860 $5.178 $17.304

Laporan 3 Texas Rex, Inc. Anggaran Pembelian Bahan baku langsung Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006 Tinta KUARTAL Tahun 1 2 3 4 Unit yg diproduksi (lap.2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720 BBL per unit X 5 Produksi yg dibutuhkan 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600 Persed akhir yg dihrpkan 630 800 900 530 Total Kebutuhan 5.930 7.100 8.900 9.530 29.130 (-) Persed awal (390) (630) (800) (900) BBL yg dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740 Biaya per kaus polos Tot by pembelian tinta………………... X$0,20 $1.108 $1.294 $1.620 $1.726 $5.748 Tot by pembelian bahan baku langsung $4.492 $5.176 $6.480 $6.904 $23.052

ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG Menunjukkan total jam tenaga kerja langsung yg dibutuhkan & biaya yg berhubungan dgn jumlah unit dlm anggaran produksi. Cth. Jika suatu batch 100 kaus berlogo membutuhkan 12 jam TKL , mk waktu TKL per kaus berlogo adl 0,12 jam. Misal tarif upah ($10 perjam) . Lap 4. anggaran TKL, sbb; KUARTAL Tahun 1 2 3 4 Unit yg diproduksi (lap.2 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720 Jam TKl Per unit (jam) X 0,12 Total Jam yg dibutuhkan 127,2 151,2 192 216 686,4 Rata-rata upah per jam X$10 Total By TKL $1.272 $1.512 $1.920 $2.160 $6.864

ANGGARAN OVERHEAD Menunjukkan biaya yg diharapkan dari semua komponen produksi tidak langsung. Bhw dua kesatuan biaya overhead dibuat, satu untuk overhead aktivitas berubah sesuai dgn jam TKL, & satunya untuk semua aktivitas lainnya, yg bersft etap. Asumsi: Tarif overhead variabel adl $5 per jam TKL; overhead tetap dianggarkan $6.580 (1.645 per kuartal). Lap 5, anggaran overhead sbb; KUARTAL Tahun 1 2 3 4 Jam TKL yg diangg (lap.4) 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4 Tarif overhead variabel X$5 Overhead var Yg dianggarkn $636 $756 $960 $1.080 $3.432 Overhead Tetap Yg dianggarkan * $1.645 Total Overhead $2.281 $2.401 $2.605 $2.725 $10.012 6

ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI Biaya per unit untuk memproduksi tiap kaus berlogo harus dihitung menggunakan informasi dari lap 3, 4, & 5. Biaya per unit kaus berlogo & persediaan akhir yg direncanakan, di lap.6 sbb; * Overhead tetap yg dianggarkan / Jam TKL Yg dianggarkan ** dibulatkan Perhitungan biaya per unit ; Bahan baku Langsung ($3 +$1) $ 4,00 TKL ( 0,12 jam @ $10 ) 1,20 Overhead: Variabel (0,12 jam @ $5) Tetap (0,12 jam @ $9,59)* 0,60 1,15** Total Biaya per unit $6,95

ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALAN Persed awal baarang jadi $1.251, lap harga pokok penjualan yg dianggarkan dpt dipersiapkan dgn menggunakan lap3,4,5 dan 6. Anggaran harga pokok penjualan dpt di lihat di lap.7 sbb; * Produksi yg dibutuhkan = (5.720 kaus polos x $3) + (28.600 ons tinta x $0,20 ) BBL yg digunakan (Lap.3)* $ 22.880 TKL yg digunakan (Lap.4) 6.864 Overhead (lap.5) 10.012 Harga pokok produksi yg dianggarkan $39.756 Barang jadi awal 1.251 Barang yg tersedia untuk dijual $41.007 (-) Barang jadi akhir (lap.6) (1.390) Harga pokok penjualan yg dianggarkan $39.617