NERACA DAN LAPORAN ARUS KAS

Neraca dan Laporan Arus Kas Manfaat Keterbatasan Klassifikasi Pelaporan informasi tambahan Teknik pengungkapan Tujuan Isi dan format Penyusunan Manfaat Service Cost - Actuaries compute service cost as the present value of the new benefits earned by employees during the year. Future salary levels considered in calculation. Interest on Liability - Interest accrues each year on the PBO just as it does on any discounted debt. Actual Return on Plan Assets - Increase in pension funds from interest, dividends, and realized and unrealized changes in the fair market value of the plan assets. Amortization of Unrecognized Prior Service Cost - The cost of providing retroactive benefits is allocated to pension expense in the future, specifically to the remaining service-years of the affected employees. Gain or Loss - Volatility in pension expense can be caused by sudden and large changes in the market value of plan assets and by changes in the projected benefit obligation. Two items comprise the gain or loss: difference between the actual return and the expected return on plan assets and, amortization of the unrecognized net gain or loss from previous periods

Neraca Manfaat Neraca Menilai struktur modal. Menghitung risiko dan arus kas yang akan datang. Menganalisis: Liquiditas, Solvabilitas, dan Flexibilitas keuangan.

Neraca Keterbatasan Neraca Sebagian besar aktiva dan kewajiban dilaporkan pada kos historis. Penggunaan judgment dan estimasi. Banyak item nilai finansial dihilangkan.

Klasifikasi umum : Aktiva, Kewajiban, & Ekuitas Neraca Klasifikasi Neraca Klasifikasi umum : Aktiva, Kewajiban, & Ekuitas Perincian klasifikasi umum: Assets: Current assets Long-term investments Property, plant, & equipment Intangible assets Other assets Liabilitas & Owners’ Equity Current liabilities Long-term debt Owners’equity Capital stock Additional paid-in capital Retained earnings

Neraca Aktiva Lancar Kas dan aktiva lain yang diharapkan dapat dikonversi menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi dalam satu tahun atau periode akuntansi, yang mana yang lebih panjang. Item Basis Of Valuation Cash & cash equivalents Short-term investments Receivables Inventories Prepaid Expenses Fair value Generally, fair value Estimated amount collectible Lower of cost market Cost

Neraca – “Aktiva Lancar” Kas Umumnya berupa uang yang siap digunakan Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang. Berbagai pembatasan atau komitmen harus diungkapkan.

Neraca – “Aktiva Lancar” Investasi Jangka Pendek Portofolio Jenis Penilaian Klasifikasi Held-to-Maturity Utang Kos Lancar atau Tidak Trading Utang atau Modal Nilai Wajar Lancar Available- for-Sale Utang atau Modal Nilai Wajar Lancar atau Tidak

Neraca – “Aktiva Lancar” Piutang Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas uang, barang atau jasa. Piutang dagang – janji lisan Piutang wesel – janji tertulis Kelompok utama piutang tersebut harus diungkapkan di neraca atau dalam catatan terkait.

Neraca – “Aktiva Lancar” Piutang Dagang – Pilihan Penyajian 1 Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang dagang 500 Kurang CKP 25 475 Persediaan 812 Total aktiva lancar $1,633 2 Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang dgng, bersih dari cadangan $25 475 Persediaan 812 Total aktiva lancar $1,633

Neraca – “Aktiva Lancar” Persediaan Barang Dagangan Penyajian: Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market) dan Metoda penentuan harga jual (FIFO atau LIFO).

Neraca – “Aktiva Lancar” Biaya Dibayar di Muka Pengeluaran kas yang dicatat sebagai aktiva karena jasa atau manfaat akan diterima di masa mendatang. Pengeluaran Kas SEBELUM Biaya Dicatat Pembayaran di muka sering terjadi untuk: asuransi suplais advertensi sewa pemeliharaan peralatan

Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Investasi Jangka Panjang Umumnya terdiri atas 4 kategori: Sekuritas Aktiva tetap Dana khusus Perusahaan afiliasi.

Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Investasi Jangka Panjang Sekuritas obligasi, saham, dan wesel jk. panjang Untuk sekuritas, tujuan manajemen menentukan klasifikasi lancar atau tidak lancar.

Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Aktiva Tetap Aset jangka panjang yang digunakan dalam kegiatan reguler perusahaan.

Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Aktiva Lain-lain Bagian ini digunakan untuk melaporkan item-item yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam kelompok terdahulu

Kewajiban Lancar Neraca “kewajiban yang diharapkan dilunasi dengan menggunakan aktiva lancar atau menimbulkan utang lancar lain.”

Neraca Kewajiban Jk Panjang “Kewajiban yang akan dilunasi dalam waktu lebih dari satu tahun.” Seluruh jaminan dan batasan harus diungkapkan.

Neraca Ekuitas Pemilik Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan Modal Disetor dan (3) Laba Ditahan.

Format Neraca Ada 2 format neraca: Bentuk rekening Bentuk laporan Accounting Trends and Techniques—2004 (New York: AICPA) indicates that all of the 600 companies surveyed use either the “report form” (506) or the “account form” (94), sometimes collectively referred to as the “customary form.”

Balance Sheet - Format Bentuk Rekening Illustration 5-16 LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report and account formats.

Illustration 5-16 Balance Sheet -Format Bentuk Laporan LO 3

Pelaporan Informasi Tambahan Ada empat jenis informasi yang bersifat tambahan yang dilaporkan di neraca: Kontinjensi Kebijakan Akuntansi Situasi Kontractual Nilai Wajar

Teknik Pengungkapan Parenthetical Explanations Notes Cross-Reference and Contra Items Supporting Schedules Terminology

The Statement of Cash Flows Salah satu tujuan dasar pelaporan keuangan adalah “perhitungan jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas.” LO 6 Indicate the purpose of the statement of cash flows.

Laporan Arus Kas Tujuan Laporan Arus Kas Memberikan informasi yang relevantentang penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan selama satu periode. Laporan ini menjawab pertanyaan berikut: Dari mana kas berasal? Digunakan untuk apa? Apa yang mengubah saldo kas?

Laporan Arus Kas Isi dan Format Tiga jenis aktivitas: Operasi, Investasi, Pendanaan

Laporan Arus Kas Content and Format Operasi Investasi Pendanaan Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi. Arus masuk dan arus keluar kas dari aktiva tidak lancar Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi kewajiban jangka panjang dan ekuitas. The statement’s value is that it helps users evaluate liquidity, solvency, and financial flexibility.

Laporan Arus Kas Penyusunan Informasi diperoleh dari beberapa sumber: (1) neraca komparatif, (2) laporan laba rugi tahun berjalan, dan (3) data transaksi terpilih.

Required: Susunlah laporan arus kas Penyusunan Midwest Beverage Company melaporkan hal-hal berikut pada tahun berjalan Aktivitas Net Income $40,000 Operasi Dividends paid 5,000 Pendanaan Increase in accounts receivable 10,000 Operasi Increase in accounts payable 5,000 Operasi Purchase of equipment (capt exp 8,000 Investasi Depreciation expense 4,000 Operasi Issue of notes payable 20,000 Pendanaan Required: Susunlah laporan arus kas

Laporan Arus Kas Penyusunan Pendapatan nonkas. Biaya nonkas.

Operating Activities Inflows of cash Outflows of cash When cash receipts (revenue) exceed cash expenditures (expenses) When cash expenditures (expenses) exceed cash receipts (revenue)

Investing Activities Inflows of cash Outflows of cash Sale of PPE Sale of debt or equity securities of other entities Collection of loans to other entities Purchase of PPE Purchase of debt end equity securities of other entities Loands to other entities

Financing Activities Inflows of cash Outflows of cash Issuance of equity securities Issueance of debt (bonds and notes) Payment of dividends Redemtion of debt Reacquisition of Capital stock

Ada dua metoda penyusunan LAK: Indirect method: menurunkan (mengikhtisarkan) arus kas dari laporan keuangan berbasis akrual Direct method: mengikhtisarkan arus kas secara langsung dari sumber dan penggunaan kas.

Pelaporan Informasi Tambahan Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul terpisah di bagian bawah laporan arus kas atau dalam catatan. Contoh: Pengeluaran saham untuk membeli aset. Konversi obligasi ke dalam saham biasa. Pengeluaran obligasi untuk membeli aset. Pertukaran aktiva jangka panjang.

Manfaat Laporan Arus Kas Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan. Arus Kas dari operasi: Jumlahnya banyak – perusahaan mampu menghasilkan kas yang cukup untuk membayar tagihan. Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu meminjam uang atau menjual saham untuk membayar tagihan.