Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-1 Pengakuan Pendapatan Pendapatan adalah aliran masuk atau kenaikan lain aktiva suatu eentitas atau pelunasan utang (atau kombinasi keduanya) yang berasal dari penyerahan atau pembuatan barang, penyerahan, atau kegiatan lain yang merupakan kegiatan utama entitas Auditing the Revenue Process Auditing the Revenue Process Inventory Account receivable Purchases Credit sales Cash collection Purchases Inventory Cash sales Cash Sale Credit Sale Gambaran Umum Proses Pendapatan Jenis-jenis transaksi dan akun keuangan yang terpengaruh Tiga Jenis Transaksi yang khususnya terdapat dalam proses pendapatan 1.Penjualan barang atau penyeahan jasa secara tunai atau kredit. 2.Pneremaan kas dari pelanggan sebagai pembayaran atas barang dan jasa. 3.Pengembalian barang oleh pelanggan secara kredit atau tunai

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-2 Proses pendapatan mempengaruhi banyak akun dalam laporan keuangan. Akun yang paling terpengaruh secarah signifikan oleh tiap jenis transaksi adalah sebagai berikut:

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-3 Dokumen dan catatan (Pesanan Penj. Pelanggan) Customer Sales Order (Formulir Persetujuan Kredit) Credit Approval Form (Lap. Pes. Yg belum Terselesaikan) Open-Order Report (Dokumen Pengiriman) Shipping Document (Faktur Penjualan) Sales Invoice (Jurnal Penjualan) Sales Journal (Lap. Transaksi Pelanggan) Customer Statement (Buku Besar pembantu Piutang Usaha) Accounts Receivable Subsidiary Ledger (Neraca Saldo Umur Piutang Usaha ) Aged Trial Balance of Accounts Receivable (Nota pembayaran) Remittance Advice (Jurnal Penerimaan Kas) Cash Receipts Journal (Memorandum Kredit) Credit Memorandum (Otorisasi Penghapusan) Write-Off Authorization (Pesanan Penj. Pelanggan) Customer Sales Order (Formulir Persetujuan Kredit) Credit Approval Form (Lap. Pes. Yg belum Terselesaikan) Open-Order Report (Dokumen Pengiriman) Shipping Document (Faktur Penjualan) Sales Invoice (Jurnal Penjualan) Sales Journal (Lap. Transaksi Pelanggan) Customer Statement (Buku Besar pembantu Piutang Usaha) Accounts Receivable Subsidiary Ledger (Neraca Saldo Umur Piutang Usaha ) Aged Trial Balance of Accounts Receivable (Nota pembayaran) Remittance Advice (Jurnal Penerimaan Kas) Cash Receipts Journal (Memorandum Kredit) Credit Memorandum (Otorisasi Penghapusan) Write-Off Authorization

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-4 Fungsi-fungsi Proses Pendapatan

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-5 Pemisahan Tugas Kunci

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-6 Pemisahan Tugas Kunci Pemisahan tugas kunci pada proses pendapatan dan kemungkinan atas kecurangan

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-7 Penentuan Resiko Bawaan (Inherent Risk Assessment) Keempat resiko bawaan dapat mempengaruhi resiko bawaan adalah sebagai berikut: 1.Faktor-faktor yang terkait dengan industri 2.Kompleksitas dan perdebatan atas persoalan pengakuan pendapatan. 3.Kesulitan audit atas transaksi dan saldo akun. 4.Salah saji yang terdeteksi dalam audit periode sebelumnya. Penentuan resiko Pengendalian Control Risk Assessment Memahami dan mendokumentasikan proses pendapatan berdasarkan pendekatan ketergantungan Merencanakan dan melaksanakan pengujian pengenalian atas transaksi pendapatan. Menetapkan dan mendokumentasikan risiko pengenalian atas proses pendapatan

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-8 Lingkungan Pengendalian (Control Environment) Memahami dan mendokumentasikan pengendalian internal (Understanding and Documenting Internal Control) Proses Penentuan resiko Perusahaan (The Entity’s Risk Assessment Process ) Prosedur Pengendalian (Control Procedures ) Sistem Informasi dan Komunikasi ( Information System and Comunication) Pemantauan Pengendalian (Monitoring of Control) Procedures manuals Narrative descriptionsFlowcharts Internal control questionnaires

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin 10-9 Information Systems and Communication Auditor’s knowledge Proses bagaimana penjualan, penerimaan kas, dan transaksi memorandum kredit dimulai Catatan akuntansi,dokumen pendukung dan akun-akun yang terlibat dalam pepmrosesan transaksi penjualan, penerimaan kas, serta retur dan potongan penjualan Aliran tiap transaksi dari dimulai sampai ke laporan keuangan termasuk pemprosesan data komputer Proses yang digunakan untuk membuat estimasi atas akun seperti penyisishan piutang tak tertagih dan retur penjualan Monitoring of Controls Audiotr perlu memahami pemantauan oleh klien pada proses pendapatan, termasuk memahami desain operasi, bagaimana supervisor me-review pengawai melaksanakan pengenalian dan mengevaluasi kinerja fungsi TI perusahaan dan juga efektivitas pengendalian

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin Audit Piutang Usaha dan Akun-akun yang terkait dengan piutang usaha Prosedur analisitis Substantif digunakan untuk memeriksa hubungan yang masuk akal antara piutang usaha dengan akun-akun yang berhubungan dengan piutang usaha Pengujian yang rinci difokuskan pada transaki saldo akun atau pengungkapan. Pada proses pendapatan pengujian transaksi difokuskan terutama pada transksi penjualan dan penerimaan kas.

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin Tip konfirmasi Positive Confirmation Positive Confirmation Meminta responden untuk menunjukan apakah mereka setuju dengan informasi yang dicantumkan dalam permintaan konfirmasi. Biasanya digunakan akun individual besar Meminta responden untuk menunjukan apakah mereka setuju dengan informasi yang dicantumkan dalam permintaan konfirmasi. Biasanya digunakan akun individual besar Positive Confirmation Positive Confirmation Meminta responden untuk menunjukan apakah mereka setuju dengan informasi yang dicantumkan dalam permintaan konfirmasi. Biasanya digunakan akun individual besar Meminta responden untuk menunjukan apakah mereka setuju dengan informasi yang dicantumkan dalam permintaan konfirmasi. Biasanya digunakan akun individual besar Negative Confirmation Negative Confirmation meminta penerima konfimrasi untukmenjawab hanya mereka tidak setuju dengan konfirmasi yang disebutkan dalam konfirmasi. meminta penerima konfimrasi untukmenjawab hanya mereka tidak setuju dengan konfirmasi yang disebutkan dalam konfirmasi. Negative Confirmation Negative Confirmation meminta penerima konfimrasi untukmenjawab hanya mereka tidak setuju dengan konfirmasi yang disebutkan dalam konfirmasi. meminta penerima konfimrasi untukmenjawab hanya mereka tidak setuju dengan konfirmasi yang disebutkan dalam konfirmasi.

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin Waktu pelaksanaan Piutang usada dapat dikonfirmasikan pada tanggal interim atau nakhir tahun. Konfirmasi harus segera dikirmkan segera setalh akhir periode akuntansi untuk memaksimalkan tingkat jawaban.

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin Prosedur konfirmasi Auditor harus melakukan pengendalian atas konfirmasi usaha untuk menguragi kemungkianan komunikasi langsung antara pelanggan dan auditor memihak. Untuk tujuan pengendalian auditor harus mengirimkan konfirmasi diluar fasilitas kilen.. Pengirimana langsung dari akuntan publik umumnya merupakan pengendalian tebaik.

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin Prosedur Alternative Jika auditor tidak meneriman jawabn atas konfirmasi positif auditor harus menerapakn prosedur alternative untuk menetapakan keberadaan dan penilaian usaha 1.Pemeriksaan penerimaan kas pada periode berikutnya. 2.Pemeriksaan pesanan pelanggan, dokumen pengirman dan salinan faktuir penjualan 3.Pemeirksaan dokeumentasi lain kilen 1.Pemeriksaan penerimaan kas pada periode berikutnya. 2.Pemeriksaan pesanan pelanggan, dokumen pengirman dan salinan faktuir penjualan 3.Pemeirksaan dokeumentasi lain kilen

Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved. McGraw-Hill/Irwin Evaluasi temuan Audit JIka auditor telah menyelsaiakn peodesur subtantive yang direncanakan kemungkianan salah saji piutang usaha ditentukan dengan baikmenggunakan tehnik sampling statistik atan non statistik. Jika kemungkinan salah Saji lebih rendah dari salah Saji Yang dapat diterima Jika kemungkinan salah Saji lebih Tinggi dari salah Saji Yang dapat diterima Auditor dapat Menerima bahwa Akun disajikan Secara wajar Auditor dapat Menerima bahwa Akun disajikan Secara wajar Auditor menyimpulkan bahwa Akun Tidak disajikan Secara wajar. Auditor menyimpulkan bahwa Akun Tidak disajikan Secara wajar.