Audit Working Papers Pertemuan Matakuliah: A0294/Audit SI Lanjutan Tahun: 2009

Bina Nusantara University 2 Learning Outcomes Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu : Menjelaskan kegunaan working paper Dapat memberikan contoh working paper

Bina Nusantara University 3 PLANNING PREPLAN OF AUDIT –CLIENT ACCEPTANCE OR CONTINUATION INVESTIGATION –REASONS FOR AUDIT –ENGAGEMENT LETTER –SELECT STAFF

Bina Nusantara University 4 OBTAIN BACKGROUND INFORMATION –KNOWLEDGE OF CLIENT INDUSTRY –TOUR CLIENT FACILITIES –IDENTIFY RELATED PARTIES –NEED FOR SPECIALISTS

Bina Nusantara University 5 CLIENT LEGAL OBLIGATIONS –CHARTER AND BYLAWS –MINUTES OF MEETINGS –CONTARCTS PRELIMINARY ANALYTICAL REVIEW

Bina Nusantara University 6 AUDIT PROCESS PHASE I –PLAN AUDIT –DESIGN APPROACH PHASE II –PERFORM TESTS OF CONTROLS –PERFORM TESTS OF TRANSACTIONS PHASE III –PERFORM ANALYTICAL PROCEDURES –PERFORM TESTS OF BALANCES PHASE IV –COMPLETE AUDIT AND ISSUE REPORT

Bina Nusantara University 7 JENIS TES PROSEDUR INTERNAL CONTROL TEST –INQUIRIES OF CLIENT –READ POLICY AND PROCEDURES MANUALS –EXAMINE DOCUMENTS –OBSERVE PERSONNEL TESTS OF CONTROL –OBSERVE PERSONNEL –REPERFORM PROCEDURES WAS PROCEDURE PERFORMED? WAS IT PERFORMED CONSISTENTLY WHO PERFORMED IT?

Bina Nusantara University 8 SUBSTANTIVE TESTS OF TRANSACTIONS –TEST FOR DOLLAR MISSTATEMENT –SATISFY ALL SIX TRANSACTION-RELATED OBJECTIVES FOR EACH CLASS OF TRANSACTIONS RECORED SALES OCCURRED RECORDED SALES ARE COMPLETE RECORDED SALES ARE ACCURATE RECORDED SALES ARE IN CORRECT TIME PERIOD RECORDED SALES ARE PROPERLY CLASSIFIED RECORDED SALES ARE ACCURATELY SUMMARIZED

Bina Nusantara University 9 ANALYTICAL PROCEDURES Prosedur Analisis, misalnya: –COMPARISONS OF DATA –FOUR PURPOSES Dalam prosedur analisis dilakukan pembandingan dengan data tahun lalu, atau data industri sejenis, atau berdasarkan pendapat auditor sendiri. Prosedur Analisis hanya memberikan indikasi untuk pemeriksaaan lebih lanjut.

Bina Nusantara University 10 TESTS OF DETAILS OF BALANCES –FOCUS ON ENDING G/L BALANCES –EXTENT DEPENDENT ON RESULTS OF OTHER TESTS TESTS OF CONTROL ANALYTICAL PROCEDURES TESTS OF TRANSACTIONS

Bina Nusantara University 11 TYPES OF TESTS –CONTROL RISK ASSESSMENT TESTS OF CONTROL TESTS OF TRANSACTIONS –LOWER DETECTION RISK TESTS OF TRANSACTIONS ANALYTICAL PROCEDURES TESTS OF DETAILS OF BALANCES

Bina Nusantara University 12 Audit Working Papers

Bina Nusantara University 13 WORKING PAPER Kertas keria (working paper) merupakan mata rantai yang menghubungkan catatan klien dengan laporan audit. Oleh karena itu, kertas kerja merupakan alat penting dalam kegiatan audit. Dalam proses auditnya, auditor harus mengumpulkan atau membuat berbagai tipe bukti untuk mendukung kesimpulan dan pendapatnya atas laporan keuangan auditan.

Bina Nusantara University 14 WORKING PAPER Untuk kepentingan pengumpulan dan pembuatan bukti itulah auditor membuat kertas kerja. SA Seksi 339 Kertas Kerja memberikan panduan bagi auditor dalam penyusunan kertas kerja dalam audit atas laporan keuangan atau penugasan audit lainnya, berdasarkan seluruh standar audit yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia.

Bina Nusantara University 15 PURPOSE WORKING PAPERS TUJUAN/MANFAAT WORKING PAPERS –PLANNING AUDIT –RECORD EVIDENCE GATHERED –BASIS FOR AUDIT REPORT –BASIS FOR REVIEW

Bina Nusantara University 16 Tujuan Pembuatan Kertas Kerja Tujuan penting pembuatan kertas kerja ialah untuk: 1.Mendukung pendapat auditor atas laporan keuangan auditan. 2.Menguatkan kesimpulan-kesimpulan auditor dan kompetensi auditnya. 3.Mengkoordinasi dan mengorganisasi semua tahap audit. 4.Memberikan pedoman pada audit berikutnya.

Bina Nusantara University 17 TIPE KERTAS KERJA Isi kertas kerja meliputi semua informasi yang dikumpulkan dan dibuat oleh auditor dalam auditnya. Kertas kerja terdiri dari berbagai macam berkas, yang secara garis besar dapat dikelompokkan ke dalam 5 tipe kertas kerja.

Bina Nusantara University 18 TIPE KERTAS KERJA Kertas kerja terdiri dari berbagai berkas yang secara garis besar dikelompokkan dalam 5 jenis berikut ini: 1. Program audit (audit program) 2. Working trial balanice 3. Ringkasan jurnal adjustment 4.Skedul utama (lead schedule atau top schedule) 5.Skedul pendukung (supporting schedule)

Bina Nusantara University 19 Organization of AUDIT WORKING PAPERS Kertas Kerja Pemeriksaan terdiri dari: –PERMANENT FILES Berkas-berkas seperti Anggaran Dasar dan sebagainya. –CURRENT FILES Terdiri dari berbagai berkas pada halaman berikut!

Bina Nusantara University 20 WORKING PAPER –WORKING TRIAL BALANCE –LEAD SCHEDULES –ADJUSTING AND RECLASSIFICATION ENTRIES –SUPPORTING SCHEDULES

Bina Nusantara University 21 WORKING PAPER –WORKING TRIAL BALANCE  GROUPED TRIAL BALANCE –LEAD SCHEDULES  FOR EACH MAJOR CATEGORY, LISTING OF ALL ACCOUNTS OF THAT TYPE –ADJUSTING AND RECLASSIFICATION ENTRIES –SUPPORTING SCHEDULES

Bina Nusantara University 22 WORKING PAPER –WORKING TRIAL BALANCE –LEAD SCHEDULES –ADJUSTING AND RECLASSIFICATION ENTRIES –SUPPORTING SCHEDULES ANALYSIS TRIAL BALANCE OR LIST RECONCILIATION TEST OF REASONABLENESS SUMMARY OF PROCEDURES SUPPORTING DOCUMENTS OUTSIDE DOCUMENTATION

Bina Nusantara University 23 Preparation of WORKING PAPER –HEADING –INDEXING AND CROSS-REFERENCING –INDICATE AUDIT WORK PERFORMED –TICK MARKS –OBJECTIVE OF PREPARING WORK PAPER –CONCLUSIONS

Bina Nusantara University 24 WORKING PAPER OWNERSHIP OF WORK PAPERS – Who own the working paper? – Auditor or Auditan? CONFIDENTIALITY – Kewajiban auditor untuk merahasiakan segala hal yang berkaitan dengan auditan, kecuali kepada pemberi tugas.

Bina Nusantara University 25 Tugas Cari contoh Audit Working Paper suatu perusahaan, atau dari sumber buku/ Internet. Diskusikan dalam kelompok!

Bina Nusantara University 26 THE End