AKUNTANSI INVESTASI SAHAM

Presentasi berjudul: "AKUNTANSI INVESTASI SAHAM"— Transcript presentasi:

1 AKUNTANSI INVESTASI SAHAM

2 Instrumen Keuangan( PSAK 50)
Klasifikasi Aset Keuangan: Aset Keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi Investasi dimiliki sampai jatuh tempo Pinjaman yang diberikan dan piutang Aset Keuangan tersedia dijual

3 Investasi Instrumen Ekuitas
PSAK 15 (investasi pada entitas asosiasi dan ventura bersama) PSAK 65( Laporan Keuangan Konsolidasian)

4 Tujuan investor: Perolehan pendapatan yang tetap (dividen)
Mengendalikan / menguasai perusahaan lain Hubungan baik / menjamin kontinuitas bahan baku atau pemasaran hasil produksinya Memperoleh hak2 tertentu

5 Penyajian investasi di Neraca:
Tiga klasifikasi umum Aset, Liabilitas, and Ekuitas pemegang saham Perusahaan membagi lebih jauh klasifikasi tersebut: Illustration Balance Sheet Classification LO 2 Identify the major classifications of the balance sheet.

6 Metode Penilaian: Persentase kepemilikan: 0% - kurang20%
50% lebih Tingkat pengaruh: kecil signifikan Pengendalian Metode Penilaian: nilai wajar Equity Equity dan lap.keuangan konsolidasi

7 Metode dan pelaporan: Kategori(kepemilikan) Penilaian
Laba/rugi belum direalisasi Pengaruh terhadap laba Kurang dr 20%: a.Tersedia utk dijual b. Sekuritas perdagangan(dalam laba rugi) Nilai wajar Diakui sbg laba komprehensif(dlm ekuitas) Diakui dlm laba bersih Dividen, laba/rugi penjualan invest 20% - kurang 50% Equitas Tidak diakui Proporsi laba/rugi bersih investee 50% lebih Konsolidasi Tidak diterapkan

8 Pengukuran awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan pada nilai wajar sekuritas perdagangan, maka biaya transaksi dibebankan pada saat terjadinya. Namun jika diklasifikasi sebagai investasi tersedia dijual, maka biaya transaksi termasuk unsur nilai wajar

9 METODE NILAI WAJAR sekuritas Perdagangan
A. Saat Perolehan Investasi dicatat sebesar COST Jurnal: Invs Saham sekuritas perdagangan xx Kas xx

10 b. Saat penerimaan dividen:
Penerimaan dividen: diakui sebagai pendapatan lain-lain. Kecuali dividen likuidasi diakui sebagai pengurang investasi Jurnal(pengumuman): Piutang dividen xx Pendapatan dividen xx Pembayaran: Kas xx

11 c. Pengumuman laba/rugi
Pengumuman laba atau rugi yang diumumkan oleh investee tidak dicatat sampai investasi tsb dijual

12 d.Perubahan Harga Pasar
Aje: Keuntungan(kerugian) Belum Direalisasi xx Penyisihan sekuritas perdg xx Catatan: rek. Keuntungan(kerugian) Belum direalisasi dilaporkan dalam laporan laba rugi

13 e. Penjualan investasi:
Penjualan investasi xx Nilai buku investasi (xx) ------ Laba atau rugi penjualan invstasi: xx Catatan: Nilai buku: cost yang sudah berubah-ubah (karena dividen, rugi/laba investasi dan lain-lain) Jurnal: Kas xx Penyisihan(cadangan) sekuritas perdagangan XX Investasi saham sekuritas perdagangan xx (cost ) Laba penjualan investasi xx

14 Contoh: sekuritas perdagangan.doc

15 2. METODE NILAI WAJAR Tersedia Dijual
Perlakuan akuntansinya sama dengan investasi sekuritas perdagangan, Perbedaannya, rekening keuntungan(kerugian) belum direalisasi dilaporkan dalam Penghasilan komprehensif lain dalam ekuitas

16 Contoh: Investasi: Cost(Rp) Nilai pasar per 31 Des 2011(Rp)
Laba(rugi) belum direalisasi(Rp) Saham A 5.000 Saham B (50.000) Total portofolio (45.000)

17 Maka penyesuaian: 31 Desember 2011 Ket:
Keunt(kerugian) Belum direalisas i45.000 Penyisihan sekuritas tersedia dijual Ket: Keuntungan(kerugian) belum direalisasi dilap di lap.posisi keuangan(sekuritas tersedia dijual) dan di lap di laba rugi( sekuritas perdagangan)

18 Lanjutan: Pelaporan: Laporan Posisi Keuangan per 31/12/11
Investasi saham A Rp Investasi saham B Rp Rp Penyisihan sekuritas perd (Rp ) Rp

19 3. METODE EQUITY *Investasi dicatat sebesar COST dan berubah sesuai dg perubahan nilai buku. * Faktor yg merubah NB investasi: Laba dr investee ( + investasi) Rugi dr investee ( - investasi) Semua dividen merupakan (-) investasi Contoh: Contoh equity.doc