BUDGETING ENDANG DWI WAHYUNI.

Presentasi berjudul: "BUDGETING ENDANG DWI WAHYUNI."— Transcript presentasi:

1 BUDGETING ENDANG DWI WAHYUNI

2 PENGERTIAN: Anggaran (Budget) adalah rencana kuantitatif dari aktivitas usaha sebuah organisasi (pemasaran, produksi dan keuangan) ; anggaran mengidentifikasi sumber daya dan komitmen yang dibutuhkan untuk memenuhi tujuan organisasi selama periode dianggarkan.

3 KARAKTERISTIK ANGGARAN:
Anggaran mengestimasi potensi laba suatu bisnis Anggaran dinyatakan dalam istilah moneter, walaupun jumlah moneter dapat saja ditunjang oleh jumlah non moneter (missalnya, unit yang dijual atau diproduksi). Mencakup periode satu tahun. Anggaran merupakan komitmen manajemen; manajer sepakat untuk mengemban tanggung jawab atas pencapaian tujuan yang dianggarkan. Usulan anggaran ditelaah dan disetujui oleh otoritas yang lebih tinggi ketimbang oleh pihak yang menganggarkan (budgetee). Begitu disetujui, anggaran hanya dapat diubah dalam kondisi yang ditetapkan. Secara berkala, kinerja finansial sesungguhnya dibandingkan dengan anggaran, dan selisihnya dianalisis dan dijelaskan.

4 Budgeting: Planning and Control
Strategic Plan Long-Term Objectives Budgeting: Planning and Control Short-Term Objectives Short-Term Plan Budgets Feedback

5 Monitoring of Actual Activity
Planning Control Strategic Plan Monitoring of Actual Activity Long-Term Objectives Short-Term Objectives Short-Term Plan Comparison of Actual with Planned Budgets Investigation Feedback Corrective Action

6 Advantages of Budgeting
1. It forces managers to plan. 2. It provides information that can be used to improve decision making. 3. It provides a standard for performance evaluation. 4. It improves communication and coordination.

7 Macam-macam Anggaran:
Penganggaran inkremental Yakni metode anggaran yang hanya mempertimbangkan perubahan sumber daya dari anggaran tahun sebelumnya. Dalam hal ini anggaran sebelumnya, berfungsi sebagai landasan bagi penganggaran sumber daya inkremental. Penganggaran basis nol Dalam penganggaran ini, semua jajaran manajemen bertolak dari nol dan mengestimasi kebutuhan sumber daya yang diperlukan untuk mendanai aktivitas-aktivitas tahun anggaran.

8 Penganggaran Statik Yakni merupakan ancangan yang dipakai oleh banyak perusahaan jasa dan ada banyak fungsi jasa pendukung seperti bagian pembelian, bagian akuntansi, dan bagian hukum. Penganggaran fleksibel. Anggaran ini mengaitkan volume aktivitas dengan jumlah rupiah yang dianggarkan. Bermanfaat terutama dalam menaksir dan mengendalikan biaya pabrik dan beban operasi.

9 Anggaran Induk (Master Budget)
Anggaran induk (Master Budget) adalah sebuah anggaran komprehensif yang menyatakan keseluruhan rencana bisnis bagi seluruh perusahaan untuk suatu periode yang mencakup satu tahun atau kurang. Induk Anggaran terdiri atas dua komponen utama, yakni :  Anggaran operasi, dan Anggaran keuangan

10 Anggaran Operasi merupakan deskripsi rinci pendapatan dan biaya yang dibutuhkan untuk mencapai hasil laba yang memuaskan. Anggaran Keuangan memperlihatkan ekspektasi arus kas dan posisi keuangan dengan kegiatan-kegiatan usaha yang terencana.

11 Anggaran Persediaan Akhir
Anggaran Operasi Anggaran Penjualan Anggaran Produksi Anggaran Bahan Baku Anggaran TKL Anggaran BOP Anggaran Persediaan Akhir

12 Anggaran Pengeluaran Modal
Anggaran Keuangan Anggaran Pengeluaran Modal Anggaran Kas Anggaran Laba rugi Anggaran Neraca

13 Sales Budget Budgeted IS Cash Budget Production Budget
Direct Materials Purchases Budget Direct Labor Budget Overhead Budget Ending FG Inventory Budget Selling and Administrative Expenses Budget` Cost of Goods Sold Budget Budgeted IS Cash Budget The Master Budget

14 Anggaran Penjualan Yakni merupakan skedul rinci yang memperlihatkan penjualan yang diharapkan untuk periode yang akan datang. Anggaran penjualan berasal dari estimasi permintaan (dan kesanggupan untuk memasok) akan produk perusahaan pada harga tertentu.

15 Contoh: Anggaran Penjualan
Sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha industri pakaian anak-anak, akan merencanakan penjualan ke beberapa daerah secara kuartalan sebanyak unit selama tahun Berikut disajikan informasi berkenaan dengan rencana penjualan di atas, yakni sebagai berikut : Rencana Penjualan selama 4 kwartal adalah sebagai berikut : Kwartal I : unit Kwartal II : unit Kwartal III : unit Kwartal IV : unit Harga jual/unit : $. 10

16 For the Year Ended December 31, 2010
Altop Corp Sales Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Units Harga Jual / unit x $ x$10 x $ x $10 x $10 Jumlah penjualan

17 For the Year Ended December 31, 2010
Schedule 2 Altop Corp. Production Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Sales (Schedule 1) 1,000 1,200 1,500 2,000 5,700 Desired ending inventory Total needs 1,240 1,500 1,900 2,200 5,900 Less: Beginning inventory Units to be produced 1,060 1,260 1,600 1,800 5,720

18 Direct Materials Purchases Budget For the Year Ended December 31, 2010
Schedule 3 Texas Rex, Inc. Direct Materials Purchases Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Units to be produced (Schedule 2) 1,060 1,260 1,600 1,800 5,720 Direct materials per unit x 1 x x x x Production needs 1,060 1,260 1,600 1,800 5,720 Desired ending inventory Total needs 1,186 1,420 1,780 1,906 5,826 Continued

19 Less: beginning inventor -58 -126 -160 -180 -58
Quarter Year Total needs 1,186 1,420 1,780 1,906 5,826 Less: beginning inventor Direct materials to be purchased 1,128 1,294 1,620 1,726 5,768 Cost per pound x $3 x $3 x $3 x $3 x $3 Total purchase cost plain t-shirts $3,384 $3,882 $4,860 $5,178 $17,304

20 Direct Materials Purchases Budget For the Year Ended December 31, 2010
Schedule 3 Altop Corp. Direct Materials Purchases Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Units to be produced (Schedule 2) 1,060 1,260 1,600 1,800 5,720 Direct materials per unit x 5 x x x x Production needs 5,300 6,300 8,000 9,000 28,600 Ending inventory Total needs 5,930 7,100 8,900 9,530 29,130 Continued

21 Less: beginning inventory -390 -630 -800 -900 -390
Quarter Year Total needs 5,930 7,100 8,900 9,530 29,130 Less: beginning inventory Direct materials to be purchased 5,540 6,470 8,100 8,630 28,740 Cost per ounce x $ x $ x $ x $ x $0.20 Total purchase cost of ink $ 1,108 $ 1,294 $ 1,620 $ 1,726 $ 5,748 Total direct materials pur chases cost$4,492 $5,176 $6,480 $6,904 $23,052

22 For the Year Ended December 31, 2010
Schedule 4 Altop Corp. Direct Labor Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Units to be produced (Schedule 2) 1,060 1,260 1,600 1,800 5,720 Direct labor time per unit (hr.) x x x x x 0.12 Total hours needed Average wage per hour x $10 x $10 x $10 x $10 x $10 Total direct labor cost $1,272 $1,512 $1,920 $2,160 $6,864

23 For the Year Ended December 31, 2010
Schedule 5 Altop Corp. Overhead Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Budgeted direct labor hours (Schedule 4) Variable overhead rate x $5 x $5 x $5 x $5 x $ Budgeted variable overhead $ $ 756 $ 960 $1,080 $ 3,432 Budgeted fixed overhead 1, , , , ,580 Total overhead $2,281 $2,401 $2,605 $2,725 $10,012

24 Ending Finished Goods Inventory Budget
Schedule 6 Altop Corp. Ending Finished Goods Inventory Budget For the Year Ended December 31, 2010 Unit-cost computation: Direct materials ($3 + $1) $4.00 Direct labor (0.12 $10) 1.20 Overhead: Variable (0.12 $5) 0.60 Fixed (0.12 $9.59) Total unit cost $6.95 Units Unit Cost Total Finished goods: T-shirts $ $1,390

25 Planned sales in units (Schedule 1) 1,000 1,200 1,500 2,000 5,700
Altop Corp. Selling and Administrative Expenses Budget For the Year Ended December 31, 2010 Quarter Year Planned sales in units (Schedule 1) 1,000 1,200 1,500 2,000 5,700 Variable selling and administrative expenses per unit x $0.10 x $0.10 x $0.10 x $0.10 x $0.10 Total variable expenses $ $ $ $ 200 $ 570 Continued

26 Quarter Year Fixed selling and admin istrative expenses: Salaries $1,420 $1,420 $1,420 $1,420 $5,680 Utilities Advertising ,100 Depreciation Insurance Total fixed exp.$1,720 $1,820 $2,420 $2,120 $8,080 Total selling and admin istrative exp.$1,820 $1,940 $2,570 $2,320 $8,650

27 Budgeted Income Statement For the Year Ended December 31, 2010
Schedule 9 Altop Corp. Budgeted Income Statement For the Year Ended December 31, 2010 Sales (Schedule 1) $57,000 Less: Cost of goods sold (Schedule 7) -39,617 Gross margin $17,383 Less: Selling and administrative expenses (Schedule 8) ,660 Operating income $ 8,733 Less: Interest expense Income before taxes $ 8,673 Less: Income taxes -2,550 Net income $ 6,123

28 Financial Budgets The cash budget The budgeted balance sheet The budget for capital expenditures

29 The Cash Budget Beginning cash balance xxx Add: Cash receipts xxx
Cash available xxx Less: Cash disbursements xxx Less: Minimum cash balance xxx Cash surplus (deficiency) xxx Add: Cash from loans xxx Less: Loan repayments xxx Add: Minimum cash balance xxx Ending cash balance xxx

30 The Cash Budget Texas Rex, Inc. 1st Quarter
Beginning cash balance $ 5,200 Add: Cash receipts (cash n credit sales) 10,600 Total cash available 15,800 Less: Cash disbursements -15,777 Less: Minimum cash balance ,000 Total cash needs -16,777 Excess or deficiency (-) of cash Add: Cash from loans 1,000 Less: Loan repayments Ending cash balance $ 1,023 $1,000 (loan) - $977 + $1,000 (minimum cash balance)

31 Cash Receipts Pattern for 2010
Altop Corp. Cash Receipts Pattern for 2010 Source Quarter 1 Quarter 2 Quarter 3 Quarter 4 Cash sales $ 2,500 $ 3,000 $ 3,750 $ 5,000 Received on account from: Quarter 4, 20091,350 Quarter 1, , Quarter 2, , Quarter 3, ,125 1,125 Quarter 4, ,500 Total cash receipts $10,600 $11,850 $14,775 $19,625

32 Budgeted Balance Sheet
Altop Corp. Budgeted Balance Sheet December 31, 2010 Assets Current assets: Cash $ 7,503 Accounts receivable 1,500 Materials inventory 424 Finished goods inventory 1,390 Total current assets $10,817 Property, plant, and equipment: Land $ 1,100 Building and equipment 36,500 Accumulated depreciation -7,760 Total property, plant, and equipment 29,840 Total assets $40,657 Continued

33 Liabilities and Owners’ Equity
Current liabilities: Accounts payable $ 1,381 Owners’ equity: Retained earnings $39,276 Total owners’ equity 39,276 Total liabilities and owners’ equity $40,657

34 Behavior Dimensions of Budgeting
Goal congruence Dysfunctional behavior Frequent feedback on performance Monetary and nonmonetary incentives Participative budgeting Realistic standards Controllability of costs Multiple measures of performance

35 Konsekuensi disfungsional dari penyusunan anggaran
Rasa tidak percaya Resistensi Konflik internal Efek samping lain yang tidak diinginkan