Financial Dasar Akuntansi Perbankan Sistem Akuntansi Perbankan

Presentasi berjudul: "Financial Dasar Akuntansi Perbankan Sistem Akuntansi Perbankan"— Transcript presentasi:

1 Financial Dasar Akuntansi Perbankan Sistem Akuntansi Perbankan
Sistem Akuntansi Biaya dalam Bisnis Perbankan

2 Proses Akuntansi dan Perangkat Sistem
Masukan Proses Keluaran Sistem Akuntansi: dokumen sumber bukti pembukuan buku besar buku jurnal prosedur dan metoda teknologi komputer Tindakan: menganalisis mengakui meringkas mengklasifkasi mengalokasi menggabungkan dan sebagainya Hasil pengukuran objek yang terlibat dalam transaksi keuangan Laporan: Statemen dan laporan lainnya

3 Overview of the Accounting Cycle
DECISION MAKERS MEASUREMENT 1. Analyze business transactions COMMUNICATION 6. Prepare financial statements PROCESSING 5. Close the accounts and prepare a post-closing trial balance 2. Record the entries 4. Adjust the prepare an adjusted 3. Post the entries and BUSINESS ACTIVITIES

4 Dipercaya mengenai posisi keuangan perusahaan
Tujuan adanya laporan Keuangan adalah memberikan informasi keuangan yang dapat : Dipercaya mengenai posisi keuangan perusahaan Dipercaya mengenai hasil usaha perusahaan selama periode akuntansi tertentu. Membantu pihak yang berkepentingan untuk menilai atau meng-interpretasikan kondisi dan potensi perusahan disesuaikan dengan kebutuhan pihak-pihak yang berkepentingan dengan laporan keuangan yang bersangkutan

5 Informasi keuangan bank
Dapat dipahami Relevan Andal Dapat dibandingkan (pengambilan keputusan) Likuiditas Solvabilitas Risiko

6 Akuntansi sebagai Teknologi
Penggunaan pengetahuan ilmiah dalam suatu wilayah negara untuk menyediakan informasi keuangan (laporan keuangan) dalam rangka mencapai tujuan sosial dan ekonomik. Perekayasaan pelaporan keuangan dalam suatu masyarakat (negara) dalam rangka pencapaian tujuan negara.

7 KOMPONEN NERACA /GENERAL LEDGER
AKTIVA PASIVA CASH RESERVE SECURITIES AND CALL MONEY LOAN FIXED ASSET OTHER ASSET SAVING TIME DEPOSITS CUURENT ACCOUNT INCOME & EXPENSE OTHER CAPITAL CAPITAL

8 CONTOH KOMPONEN NERACA / GENERAL LEDGER
AKTIVA PASIVA Kas Bank Indonesia Penempatan pada Bank lain Giro Deposito berjangka Penyertaan Call Money Surat Berharga Pinjaman yang diberikan Aktiva tetap dan inventaris Rekening Antar Kantor Rp Rekening Giro Deposito Tabungan Bunga yang masih harus dibayar Pinjaman yang diterima Kewajiban lainnya & Call money Modal disetor Laba ditahan Laba Rugi tahun berjalan Selisih Rekening Neraca TOTAL AKTIVA TOTAL PASIVA

9 CONTOH KOMPONEN LAPORAN LABA / RUGI
POS - POS NOMINAL I. PENDAPATAN Pendapatan Operasional Hasil Bunga Provisi dan Komisi Pendapatan Lain Pendapatan Non Operasional Rp Rp BIAYA Biaya Operasional Biaya Bunga Biaya Tenaga Kerja Biaya Penyusutan Biaya Non Operasional Rp Rp LABA/RUGI SEBELUM PAJAK SISA LABA/RUGI TAHUN LALU Rp (I-II) JUMLAH

10 CONTOH KOMPONEN REKENING ADMINISTRASI
No. POS REKENING NOMINAL 1. 2. 3. 4. 5. 6. Fasilitas Kredit BI yang belum dipergunakan Fasilitas kredit dari responden luar negeri yang belum dipergunakan Pendapatan bunga dalam penyelesaian Fasilitas kredit nasabah yang belum dipergunakan Jaminan yang diberikan a. Bank Garansi b. L/C yang masih berjalan c. Jaminan lain Lain-lain yang bersifat administrasi Rp JUMLAH

11 PROSES AKUNTANSI BANK Proses akuntansi bank : Transaksi hari
Bersangkutan Laporan Keuangan Hari Bersangkutan Pengambilan Keputusan Transaksi hari Berikut

12 PRINSIP PENJURNALAN LAPORAN NERACA
AKTIVA PASIVA USE OF FUND SOURCE OF FUND (+) DEBET (-) KREDIT (+) KREDIT (-) DEBET

13 Sistem Akuntansi Bank Secara Manual
Transaksi Jurnal Pencatatan harian Jurnal Per individu Dokumen Kartu Nasabah Buku Harian Buku Besar = Laporan Keuangan Bulanan Lap. Keu. Harian

14 Sistem Akuntansi Bank Dengan Komputerisasi
Dokumen C P U Key in transaksi Printer On-Request Reports Processed Pengolahan Data secara elektonis On-line processing Daftar Trans- Harian Daftar Saldo Nasabah Daftar L/R Harian Ad Hoc Report

15 SKEMATIS DATABASE DALAM BANK
Setiap arsip ada dalam database yang akan memiliki unique key. Dengan database semua transaksi yang terjadi dalam bank akan dicatat dalam data transaksi dan mengubah atau memperbaharui data base sesuai dengan field yang berubah. Pemakai Data Base Bank D B M S Arsip 1 Arsip 2 Arsip 3 Arsip 4 Arsip 5

16 DATABASE DALAM KOMPUTER
Database dalam bank merupakan sarana penyimpanan beragam files atau arsip yang dapat dikomunikasikan satu sama lain. Relational database merupakan database yang sangat cocok dan baik untuk dipelihara dan dimiliki oleh suatu bank. Database Management Software (DBMS) berfungsi sebagai perantara antara si pemakai (user) dan seluruh arsip yang akan diakses.

17 Faktor yang memengaruhi SIA
Strategi Budaya organisasi SIA Teknologi Informasi

18 BIAYA BANK 1. PENGERTIAN Yang dimaksud biaya adalah semua biaya yang secara langsung maupun tidak langsung telah dimanfaatkan untuk menciptakan pendapatan dalam suatu periode tertentu. Biaya yang dikeluarkan tidak memberikan manfaat ekonomis untuk kegiatan periode berikutnya. 2. JENIS – JENIS BIAYA BANK a. Biaya Operasional, terdiri dari : - Biaya Bunga Biaya ini paling besar porsinya terhadap biaya bank keseluruhan. Biaya ini harus diantisipasikan oleh bank pada penutupan tahun buku atau pada tanggal laporan.

19 BIAYA BANK - Biaya Valuta Asing
Biaya dalam transaksi valuta asing biasanya muncul dari selisih kurs yang merugi. Munculnya kerugian selisih kurs baik dari transaksi spot, forward, maupun swap akan dibebankan ke dalam laporan laba rugi. - Biaya Overhead Dalam operasi bank sehari-hari diperlukan biaya untuk mengolah transaksi. Biaya ini berhubungan langsung dengan periode terjadinya sehingga harus dicatat dan diakui sebagai beban periode berjalan.

20 BIAYA BANK Biaya overhead yang terjadi di bank memiliki ciri-ciri :
Tidak dapat diidentifikasikan secara langsung dengan jasa yang dihasilkan karena biaya yang dikeluarkan untuk semua kegiatan bank Menjadi biaya pada periode terjadinya Tidak memberikan manfaat untuk masa yang akan datang Contoh biaya overhead : biaya gaji pegawai, tunjangan-tunjangan, biaya penyusutan aktiva tetap, biaya kegiatan kantor dll.

21 BIAYA BANK b. Biaya Non Operasional
Yaitu biaya–biaya yang yang dikeluarkan yang tidak berkaitan dengan kegiatan utama bank. Contoh : kerugian dari penjualan aktiva tetap. c. Pos Luar Biasa Biaya ini harus dipisahkan dari hasil usaha sehari-hari dan ditunjukkan secara terpisah dalam perhitungan laba rugi disertai pengungkapan atas sifat dan jumlah- jumlahnya. Biaya luar biasa kejadiannya tidak normal dan tidak sering terjadi atau tidak terulang lagi di masa yang akan datang. Contoh: peristiwa gempa bumi

22 BIAYA BANK d. Koreksi Masa Lalu
Koreksi yang dilakukan terhadap laba rugi periode lalu misalnya kesalahan perhitungan, kelalaian mencatat suatu transaksi harus tetap diungkapkan e. Pajak Penghasilan Pajak penghasilan dihitung berdasarkan laba menurut akuntansi atau laba kena pajak (taxable income) untuk diperhitungkan dengan tarif pajak penghasilan.

23 BIAYA BANK 3. PENGAKUAN DAN AKUNTANSI BIAYA BANK
Dalam akuntansi perbankan (PSAK 31) beban bunga diakui secara akrual. Beban bunga yang berkaitan dengan kegiatan bank antara lain beban bunga dan beban lain yang dikeluarkan dalam rangka penghimpunan dana seperti hadiah, premi program penjaminan dll, diakui saat realisasinya (basis akrual). Beban diakui secara accrual basis, artinya selalu diakui dan dibebankan ke dalam perhitungan laba rugi saat jatuh waktu tanpa terlebih dahulu menunggu pembayaran. Pembayaran biaya dimuka harus dialokasikan ke dalam rekening biaya secara proporsional.

24 PRINSIP PENJURNALAN LAPORAN RUGI LABA
PENDAPATAN (+) KREDIT ( - ) DEBET BIAYA PERSAMAAN AKUNTANSI PERBANKAN : AKTIVA = PASIVA HARTA = KEWAJIBAN + MODAL AKTIVA + BIAYA = KEWAJIBAN + MODAL + PENDAPATAN

25 BIAYA BANK Kasus: Bunga Tabungan
Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp ,00 D : Biaya bunga tabungan Rp ,00 K : Tabungan Ny. Endang Rp ,00 Deposito Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir. Transaksi Deposito Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp ,- D : Kas Rp ,00 K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp ,00

26 BIAYA BANK PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO
Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp per bulan D : Biaya Bunga Depo Rp ,00 K : Bunga YMH dibayar Depo Rp ,00 Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo Rp ,00 K : Kas Rp ,00 Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan K : Tabungan Ny Ira Rp ,00

27 BIAYA BANK JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp ,00 D : Jasa Giro Rp ,00 K : Giro Ny. Diony Rp ,00

28 PROSEDUR AKUNTANSI BEBAN
Tabungan Perhitungan dan pembentukan beban bunga secara akrual dilakukan setiap hari  proses otomatis. D: xxx Beban bunga simpanan-Pihak III K: xxx Beban bunga Simpanan Yg Masih harus di bayar Sedangkan pembukuan/pengkreditan sebagai pendapatan bunga ke masing-masing rekening simpanan dilakukan setiap akhir bulan D: beban bunga yang masih harus dibayar K: rekening simpanan Nasabah K: titipan pajak-simpanan

29 PROSEDUR AKUNTANSI BEBAN
Deposito D: xxx Bunga dep3osito berjangka yang sudah jatuh Tempo K: xxx Beban bunga berjangka deposito Yg Masih harus di bayar Sedangkan pembukuan/pengkreditan sebagai pendapatan bunga ke masing-masing rekening deposito berjangka dilakukan setiap akhir bulan D: beban bunga deposito berjangka yang masih harus dibayar K: bunga deposito berjangka yang sudah Jatuh Tempo K: titipan pajak-deposito Apabila bunga diambil secara kas D: bunga deposito berjangka yang sudah jatuh tempo K: kas kantor

30 PROSEDUR AKUNTANSI BEBAN
Deposito D: xxx Bunga deposito berjangka yang sudah jatuh Tempo K: xxx Beban bunga berjangka deposito Yg Masih harus di bayar Sedangkan pembukuan/pengkreditan sebagai pendapatan bunga ke masing-masing rekening deposito berjangka dilakukan setiap akhir bulan D: beban bunga deposito berjangka yang masih harus dibayar K: bunga deposito berjangka yang sudah Jatuh Tempo K: titipan pajak-deposito Apabila bunga diambil secara kas D: bunga deposito berjangka yang sudah jatuh tempo K: kas kantor

31 PROSEDUR AKUNTANSI BEBAN
Overhead Ketika biaya terjadi D: gaji direksi D: biaya lain komisaris Pemindabukuan pembayaran gaji pegawai ke rekening simpanan masing-masing pekerja secara otomatis: D: Perantara gaji direksi yang akan dibayarkan K: xxxx Rekening simanan masing-masing direksi Pelimpahan iuran beban perusahaan dan beban pekerja D: titipan upah yang akan dilmpahkan K: rekening giro Jamsostek D: Rekening Giro yayasan Dana Pensiun K: Rekening Giro Asuransi Kesehatan

32 Diskusi Antisipasi pengendalian biaya bank oleh nasabah
Untuk perusahaan berskala kecil yang menggunakan jasa perbankan dalam volume yang sedikit tentu biaya bank tidaklah material. Akan tetapi untuk perusahaan berskala besar yang menggunakan lalulintas pembayaran (pengeluaran/pemasukan) dana melalui bank dalam volume besar, biaya bank menjadi material, sehingga saat ini tidak ada alasan bagi pengelola keuangan perusahaan untuk tidak melakukan pengendalian yang memadai atas biaya bank. Membina hubungan yang baik secara jangka panjang dengan perusahaan (nasabah) adalah prudent, tetapi melakukan pengawasan yang kuat terhadap biaya bank adalah keharusan.