Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

LAPKEU BANK SYARIAH/SY 1 Laporan Keuangan Bank Syariah Oleh: Sri Yanto, Ak. Technical Director The Indonesian Institute of Accountants.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "LAPKEU BANK SYARIAH/SY 1 Laporan Keuangan Bank Syariah Oleh: Sri Yanto, Ak. Technical Director The Indonesian Institute of Accountants."— Transcript presentasi:

1 LAPKEU BANK SYARIAH/SY 1 Laporan Keuangan Bank Syariah Oleh: Sri Yanto, Ak. Technical Director The Indonesian Institute of Accountants

2 LAPKEU BANK SYARIAH/SY2 Neraca Aktiva Kas & Setara Kas … Kewajiban Investasi Tidak Terikat Ekuitas K + ITT + EAKTIVA Penghasilan - Beban Laporan Laba Rugi Kas & Setara Kas Laporan Arus Kas CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Ekuitas Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Sumber & Penggunaan Dana ZIS Saldo Dana Laporan Sumber & Penggunaan Dana Qardhul Hasan Laporan Perubahan Investasi Terikat

3 LAPKEU BANK SYARIAH/SY3 Laporan Keuangan Bank Syariah Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas Laporan Perubahan Investasi Terikat Laporan Perubahan Investasi Terikat Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan Bank Syariah: Investor Manajer Investasi Bank Syariah: Agen Investasi Bank Syariah: Pengemban Fungsi Sosial Catatan atas Laporan Keuangan

4 LAPKEU BANK SYARIAH/SY4 NERACA BANK SYARIAH AKTIVA AKTIVA KEWAJIBAN KEWAJIBAN INVESTASI TIDAK TERIKAT INVESTASI TIDAK TERIKAT EKUITAS EKUITAS

5 LAPKEU BANK SYARIAH/SY5 Aktiva Kas Kas Penempatan pada BI Penempatan pada BI Giro pada bank lain Giro pada bank lain Penempatan pada bank lain Penempatan pada bank lain Efek-efek Efek-efek Piutang Piutang Piutang murabahah Piutang murabahah Piutang Salam Piutang Salam Piutang istishna Piutang istishna Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah Pembiayaan Musyarakah Pinjaman Qard Pinjaman Qard Penyisihan Kerugian Aktiva Produktif Penyisihan Kerugian Aktiva Produktif Persediaan Persediaan Tagihan Akseptasi Tagihan Akseptasi Aktiva yang diperoleh untuk ijarah Aktiva yang diperoleh untuk ijarah Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Penyertaan Penyertaan Aktiva tetap dan akumulasi penyusutannya Aktiva tetap dan akumulasi penyusutannya Piutang Pendapatan Bagi hasil Piutang Pendapatan Bagi hasil Piutang Pendapatan Ijarah Piutang Pendapatan Ijarah Aktiva lain Aktiva lain

6 LAPKEU BANK SYARIAH/SY6 Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan Ekuitas KEWAJIBAN Kewajiban Segera Kewajiban Segera Bagi Hasil yang Belum Dibagikan Bagi Hasil yang Belum Dibagikan Simpanan Simpanan Giro Wadiah Giro Wadiah Tabungan Wadiah Tabungan Wadiah Simpanan Bank Lainnya Simpanan Bank Lainnya Giro Wadiah Giro Wadiah Tabungan Wadiah Tabungan Wadiah Kewajiban Lain: Kewajiban Lain: Utang Salam Utang Salam Utang Istishna Utang Istishna Kewajiban Lain Kewajiban Lain Kewajiban Dana Investasi Terikat (Executing) Kewajiban Dana Investasi Terikat (Executing) Hutang pajak Hutang pajak Estimasi Kerugian Komitmen dan Kontinjensi Estimasi Kerugian Komitmen dan Kontinjensi Pembiayaan yang Diterima Pembiayaan yang Diterima Pinjaman Subordinasi Pinjaman Subordinasi INVESTASI TIDAK TERIKAT Bukan Bank Bukan Bank Tabungan Mudharabah Tabungan Mudharabah Deposito Mudharabah Deposito Mudharabah Bank Lain Bank Lain Tabungan Mudharabah Tabungan Mudharabah Deposito Mudharabah Deposito Mudharabah EKUITAS Modal disetor Modal disetor Tambahan modal Tambahan modal Saldo Laba Saldo Laba Modal Sumbangan Modal Sumbangan Selisih Penilaian Aktiva Tetap Selisih Penilaian Aktiva Tetap Selisih Penjabaran Selisih Penjabaran

7 LAPKEU BANK SYARIAH/SY7 Transaksi Perbankan Syariah Prinsip kerjasama bagi hasil: Prinsip kerjasama bagi hasil: mudharabah; mudharabah; musyarakah. musyarakah. Prinsip jual beli: Prinsip jual beli: murabahah; murabahah; salam dan salam paralel; salam dan salam paralel; istishna dan istishna paralel. istishna dan istishna paralel. Prinsip sewa: Prinsip sewa: ijarah; ijarah; ijarah muntahiyah bittamlik. ijarah muntahiyah bittamlik. Prinsip titipan: Prinsip titipan: wadiah wadiah Prinsip kerjasama bagi hasil: Prinsip kerjasama bagi hasil: mudharabah; mudharabah; musyarakah. musyarakah. Prinsip jual beli: Prinsip jual beli: murabahah; murabahah; salam dan salam paralel; salam dan salam paralel; istishna dan istishna paralel. istishna dan istishna paralel. Prinsip sewa: Prinsip sewa: ijarah; ijarah; ijarah muntahiyah bittamlik. ijarah muntahiyah bittamlik. Prinsip titipan: Prinsip titipan: wadiah wadiah Prinsip pinjam-meminjam: Prinsip pinjam-meminjam: qardh Prinsip jual beli valuta asing: Prinsip jual beli valuta asing: sharf Prinsip kegiatan berbasis imbalan: Prinsip kegiatan berbasis imbalan: wakalah kafalah hiwalah Zakat Zakat Prinsip pinjam-meminjam: Prinsip pinjam-meminjam: qardh Prinsip jual beli valuta asing: Prinsip jual beli valuta asing: sharf Prinsip kegiatan berbasis imbalan: Prinsip kegiatan berbasis imbalan: wakalah kafalah hiwalah Zakat Zakat

8 LAPKEU BANK SYARIAH/SY8 Skema Murabahah Skema Murabahah Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah BANK SYARIAH NASABAH 1. Negosiasi & Persyaratan 3. Beli4. Kirim 2. Akad Jual Beli 6. Bayar 5. Terima Barang PENJUAL (SUPPLIER)

9 LAPKEU BANK SYARIAH/SY9 Skema Salam Paralel Skema Salam Paralel Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah PENJUAL (SUPPLIER) PEMBELI 4. Kirim Dokumen 2.Bayar 5.Kirim BarangPesanan 3.Negosiasi Bayar 1.Negosiasi dan Pesan BANK SYARIAH

10 LAPKEU BANK SYARIAH/SY10 Skema Istishna Paralel Skema Istishna Paralel Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah PRODUSEN (PEMBUAT) KONSUMEN (PEMBELI) 4. Tagih 6.Bayar 5.Kirim BarangPesanan 2.Negosiasi Pesan 1.Negosiasi dan Pesan BANK SYARIAH 3. Tagih

11 LAPKEU BANK SYARIAH/SY11 Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal) Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Nasabah (Mudharib) Bank (Shahibul Maal) Proyek/Usaha Pembagian Keuntungan Modal Perjanjian Bagi Hasil Nisbah X% Nisbah Y% Modal 100% Keahlian Pengembalian Modal Pokok

12 LAPKEU BANK SYARIAH/SY12 Skema Musyarakah Skema Musyarakah Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Nasabah (Mitra) Bank (Mitra) Proyek/Usaha Pembagian Keuntungan Modal Perjanjian Bagi Hasil Nisbah X% Porsi modal Nasabah Nisbah Y% Porsi modal bank Modal Pengembalian Modal Pokok Pembagian Kerugian Porsi modal bank Porsi modal Nasabah

13 LAPKEU BANK SYARIAH/SY13 Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Penjual/ Supplier Nasabah Bank Syariah Obyek Sewa 2. Beli Obyek Sewa 1. Butuh Obyek Sewa 3. Sewa Beli Milik Bank Syariah selama masa sewa Milik Nasabah Setelah Pelepasan

14 LAPKEU BANK SYARIAH/SY14 Skema Qardh Skema Qardh Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah Nasabah Bank Syariah Proyek/Usaha Keuntungan Modal Perjanjian Qardh 100% Modal 100% Pengembalian Modal Pokok Bonus (sukarela)

15 LAPKEU BANK SYARIAH/SY15 Skema Wadiah Yad Al Amanah Wadiah Yad al Amanah Wadiah Yad al Amanah Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan. Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan. Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan. Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan. Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah Nasabah (Penitip) Bank (Penyimpan) 1. Titip barang/uang 2. Bebankan biaya penitipan

16 LAPKEU BANK SYARIAH/SY16 Skema Wadiah Yad Adh Dhamanah Wadiah Yad adh Dhamanah Wadiah Yad adh Dhamanah Penyimpan boleh memanfaatkan barang/uang titipan. Penyimpan boleh memanfaatkan barang/uang titipan. Keuntungan sepenuhnya menjadi milik penyimpan. Keuntungan sepenuhnya menjadi milik penyimpan. Penyimpan dapat memberikan insentif (bonus) kepada penitip. Penyimpan dapat memberikan insentif (bonus) kepada penitip. Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah Nasabah (Penitip) Bank (Penyimpan) 1. Titip Barang/uang 4. Beri Bonus Pengguna Dana 2. Pemanfaatan Barang/uang 3.Bagi Hasil

17 LAPKEU BANK SYARIAH/SY17 Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib) Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah Bank (Mudharib) Nasabah (Shahibul Maal) Proyek/Usaha Pembagian Keuntungan Modal Perjanjian Bagi Hasil Nisbah X% Nisbah Y% Modal 100% Keahlian Pengembalian Modal Pokok

18 LAPKEU BANK SYARIAH/SY18 Laporan Laba Rugi PENDAPATAN OPERASI UTAMA 20XB20XA Pendapatan dari Jual Beli Pendapatan dari Sewa Pendapatan dari Bagi Hasil Pendapatan Operasi Utama Lainnya XXX TOTALXXX HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT (XXX) PENDAPATAN OPERASI LAINNYA XXX BEBAN OPERASI LAINNYA (XXX) PENDAPATAN NON OPERASI XXX BEBAN NON OPERASI (XXX) ZAKAT (XXX) PAJAK (XXX)

19 LAPKEU BANK SYARIAH/SY19 Tahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat Pendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugi direkonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya. Pendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugi direkonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya. Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanai dari: Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanai dari: simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dan akad wadiah; dan simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dan akad wadiah; dan dana lain dana lain Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat dengan menggunakan Tabel Profit/Revenue Distribution. Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat dengan menggunakan Tabel Profit/Revenue Distribution. 1

20 LAPKEU BANK SYARIAH/SY20 Rekonsiliasi PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual) PENGURANG Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima Pendapatan Margin Murabahah Pendapatan Istishna Hak Bagi Hasil: Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah Pendapatan Sewa (XXX) TOTAL (XXX) XXX PENAMBAH Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada periode berjalan: Penerimaan pelunasan piutang: Margin Murabahah Istishna Pendapatan Sewa Penerimaan piutang bagi hasil: Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah XXX TOTAL XXX PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas)XXX 2

21 LAPKEU BANK SYARIAH/SY21 Tabel Alokasi Porsi Pendapatan (Alternatif Kemungkinan yang Terjadi) No Penghimpunan dana Penyaluran dana Pendapatan Penyaluran 325 Pendapatan yang harus dibagi hasil 325 Keterangan Semua pendapatan dibagi hasil antara bank dan nasabah / x 350 (Pendapatan dibagi hasil sebesar porsi penghimpunan dana) Semua pendapatan untuk nasabah Ada dana yang belum tersalurkan

22 LAPKEU BANK SYARIAH/SY22 Tabel Distribusi Bagi Hasil 4 Jenis Penghimpunan Saldo Rata-rata Pendapatan yang harus dibagi hasil Porsi Pemilik Dana Nisbah Porsi Pengelola Dana JumlahNisbahJumlah A BCDEF Giro Wadiah A1 B10,00D11F1 Tabungan Mudharabah A2 B20,55D20,45F2 Deposito Mudharabah 1 Bulan A3 B3 0,60D30,40F3 3 Bulan A4 B4 0,65D40,35F4 6 Bulan A5 B5 0,67D50,33F5 12 Bulan A6 B6 0,70D60,30F6 TOTALA BCDEF

23 LAPKEU BANK SYARIAH/SY23 Contoh Penghitungan: B2 = A2 / A x B = / x 300 = 100 A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300 B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300 B2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah B2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah yang Harus Dibagi-hasil = ? yang Harus Dibagi-hasil = ? D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ? D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ? F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ? F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ? D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55 F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45

24 LAPKEU BANK SYARIAH/SY24 Laporan Perubahan Investasi Terikat Unsur Laporan Perubahan Investasi Terikat (mudharabah muqayyadah): Unsur Laporan Perubahan Investasi Terikat (mudharabah muqayyadah): saldo investasi terikat pada tanggal laporan; saldo investasi terikat pada tanggal laporan; penyetoran dan penarikan dana oleh pemilik investasi; penyetoran dan penarikan dana oleh pemilik investasi; hasil investasi sebelum dikurangi bagian manajer investasi; dan hasil investasi sebelum dikurangi bagian manajer investasi; dan jasa agen investasi. jasa agen investasi. Jika bank sebagai manajer investasi (akad mudharabah): Jika bank sebagai manajer investasi (akad mudharabah): untung, dibagi sesuai nisbah untung, dibagi sesuai nisbah rugi, bank tidak memperoleh imbalan rugi, bank tidak memperoleh imbalan Jika bank sebagai agen investasi: Jika bank sebagai agen investasi: imbalan sebesar jumlah yang disepakati tanpa memperhatikan hasil investasi. imbalan sebesar jumlah yang disepakati tanpa memperhatikan hasil investasi.

25 LAPKEU BANK SYARIAH/SY25 Bank Syariah Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat Untuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1 Uraian Portofolio Portofolio APortofolio BTotal 20X220X120X220X120X220X1 Saldo awal Rp. xxx Jumlah unit Investasi awal periode xxx unit Nilai per unit investasi Rp. xxx/unit Penerimaan dana Rp. xxx Penarikan dana (Rp. xxx) Keuntungan (rugi) investasi Rp. xxx Biaya administrasi (Rp. xxx) Fee bank sebagai agen/manajer investasi (Rp. xxx) Saldo investasi pada akhir periode Rp. xxx Jumlah unit investasi akhir periode xxx unit Nilai unit investasi akhir periode Rp. xxx/unit

26 LAPKEU BANK SYARIAH/SY26 Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS SUMBER DANA 20XB20XA Zakat Pemilik Zakat Nasabah Zakat Masyarakat Bukan Nasabah Infak dan shadaqah XXX TOTAL XXX PENGGUNAAN DANA Fakir Miskin Amil Muallaf Gharim Hamba Sahaya (Riqab) Fisabilillah Ibnu Sabil/Musafir (XXX) TOTAL(XXX) KENAIKAN/PENURUNAN XXX SALDO AWALXXX SALDO AKHIR XXX (XXX)

27 LAPKEU BANK SYARIAH/SY27 Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan SUMBER DANA 20XB20XA Infak dan shadaqah Denda Sumbangan/hibah Pendapatan non halal XXX TOTALXXX PENGGUNAAN DANA Pinjaman Sumbangan/hibah (XXX) TOTAL(XXX) KENAIKAN/PENURUNANXXX SALDO AWALXXX SALDO AKHIRXXX


Download ppt "LAPKEU BANK SYARIAH/SY 1 Laporan Keuangan Bank Syariah Oleh: Sri Yanto, Ak. Technical Director The Indonesian Institute of Accountants."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google