Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

AKUNTANSI EKUITAS KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011 Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "AKUNTANSI EKUITAS KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011 Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI."— Transcript presentasi:

1 AKUNTANSI EKUITAS KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011 Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI

2 EQUITY FINANCING Saham dan penerbitan saham Saham dan penerbitan saham Treasury stock Treasury stock Stock right, warrant, options Stock right, warrant, options Accounting For Stock Based Compensation Accounting For Stock Based Compensation Stock Conversion Stock Conversion Factor Affecting Retained Earning Factor Affecting Retained Earning Divident Divident Other Equity items Other Equity items

3 Jenis saham Saham Biasa ( Common Stock) Saham Biasa ( Common Stock) Saham Preferrent ( Preferred Stock) Saham Preferrent ( Preferred Stock) 1. Cumulative & Non Cumulative 1. Cumulative & Non Cumulative 2. Participating Preferred Stock 2. Participating Preferred Stock 3. Convertible Preferred Stock 3. Convertible Preferred Stock 4. Callable P.S  opsi ada di issuer/perusahaan 4. Callable P.S  opsi ada di issuer/perusahaan 5. Redemable P.S  opsi ada di holder(Pemegang saham) 5. Redemable P.S  opsi ada di holder(Pemegang saham)

4 Penerbitan (menjual) Saham Dijual tunai Dijual tunai Dijual dengan pembayaran bertahap Dijual dengan pembayaran bertahap Ditukar dengan harta non cash Ditukar dengan harta non cash Ditukar dengan perusahaan ( dalam penggabungan usaha Ditukar dengan perusahaan ( dalam penggabungan usaha

5 Penerbitan Saham PT ABC Saham

6 Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham nominal $1/lb dengan harga $45,000 TanggalAccountDebitKredit April 1 PT A Saham $1 $45,000 Kas bertambah $ 45,000 Saham yang beredar bertambah $ 4,000 Agio Saham bertambah $ 41,000 Kas $ 45,000 Common Stock $ 4,000 Premium on Common Stock $ 41,000

7 Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham nominal $1/lb dengan harga $4,000 TanggalAccountDebitKredit April 1 PT A Saham $1 $4,000 Kas bertambah $ 4,000 Saham yang beredar bertambah $ 4,000 Kas $ 4,000 Common Stock $ 4,000

8 Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham nominal $1/lb dengan harga $3,600 TanggalAccountDebitKredit April 1 PT A Saham $1 $3,600 Kas bertambah $ 3,600 Memberi discount $ 400 Kas $ 3,600 Discount on Common Stock $ 400 Saham yang beredar bertambah $ 4,000 Common Stock $ 4,000

9 Pada tanggal 1 April 2002 PT. A menjual lembar saham tanpa nominal dengan harga $45,000 TanggalAccountDebitKredit April 1 PT A Saham $45,000 Kas bertambah $ 45,000 Kas $ 45,000 Saham yang beredar bertambah $ ? Common Stock $ 45,000

10 Menjual saham dengan pesanan PT ABC Saham Order 5000 lb Saham $12.5 $31,250

11 Pada tanggal 1 November 2002 PT. A menerima order / pesanan lembar saham nominal $1 per lembar dengan harga $12.5/lembar. Saat itu diterima down Payment 50 %. Tangg al AccountDebitKredit 2002 Nov. 1 Stock Subcription Receivable $62,500 Common Stock Subscribed Common Stock Subscribed5,000 PIC PIC57,500 Kas31,250 Stock Subcription Receivable Stock Subcription Receivable31,250

12 Pada tanggal 1 Desember 2002 PT. A menerima sisa harga untuk lembar. Selanjutnya diserahkan 2,500 lembar saham ke pemesan. TanggalAccountDebitKredit 2002 Des. 1 Cash15,625 Stock Subscription Rec. Stock Subscription Rec.15,625 Common Stock Subscribed 2,500 Common stock Common stock2,500

13 Bagaimana jika ada yang gagal membayar 1.Seluruh uang yang diterima dikembalikan 2.Seluruh uang yang diterima tidak dikembalikan, melainkan dianggap kedaluarsa 3.Uang yang diterima dikembalikan setelah dikurangi dengan jumlah tertentu 4.Pemesan saham diberikan saham sesuai dengan yang telah dibayar.

14 Jurnal PIC 28,750 PIC 28,750 Stock Subscribed 2,500 Stock Subscribed 2,500 Kas15,625 Kas15,625 Receivable15,625 Receivable15,625

15 Jurnal PIC 28,750 PIC 28,750 Stock Subscribed 2,500 Stock Subscribed 2,500 Kas15,000 Kas15,000 Receivable15,625 Receivable15,625 PIC dari Pesanan gagal 625 PIC dari Pesanan gagal 625

16 200 lembar saham biasa nominal $.5/lembar ditukar dengan tanah. Saham perusahaan diperdagangkan di bursa dengan harga $50 Perusa- haan Saham (200 lb, $.5/lb, Hg pasar $50/lb) Tanah TanggalAccountDebitKredit 2002Land10,000 Common Stock Common Stock100 PIC PIC9,900

17 200 lembar saham biasa nominal $.5/lembar ditukar dengan tanah. Saham perusahaan tidak diperdagangkan di bursa sementara itu harga pasar tanah lebih dapat dipercaya yaitu $12,000 TanggalAccountDebitKredit 2002Land12,000 Common Stock Common Stock100 PIC…. PIC….11,900 Perusa- haan Saham (200 lb, $.5/lb) Tanah =$12,000

18 100 lembar saham biasa nominal $.5/lembar diserahkan ke salah satu karyawan sebagai pembayaran gaji. Saham perusahaan diperdagangkan di bursa dengan harga $50/lembar. TanggalAccountDebitKredit 2002 Salaries Expense 5,000 Common Stock Common Stock50 PIC PIC4,950

19 Treasury Stock Saham Perusahaan yang pernah diterbitkan dan sekarang dibeli kembali oleh perusaaan PT ABC Saham PT. ABC Pemegang saham PT ABC Saham

20 PT ABC Saham PT. ABC Pemegang saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham

21 PT ABC Saham PT. ABC Pemegang saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham PT ABC Saham Transaksi modal sehingga tidak menimbulkan laba atau rugi

22 Treasury Stock/Saham Perbendaharaan 1. Treasury stock bukanlah harta 2. Tidak ada laba/rugi yang ditimbulkan oleh TS 3. Retained Earning dapat berkurang tapi tak dapat naik karena transaksi TS

23 AKM-2 Ekuitas Margono III- 23 Metode Pencatatan METODE COST METODE NILAI NOMINAL

24 METODE COST 1. Pada saat dibeli, treasury stock dicatat sebesar cost 2. Pada saat treasury stock dijual bandingkan antara harga jual dengan costnya A. Harga jual = cost B. Harga jual > cost B. Harga jual < cost Selisihnya dicatat sebagai Agio Selisihnya mengurangi Agio dan laba ditahan

25 PT. ABC menerbitkan 10,000 lembar saham nominal $1 dengan harga jual $15 per lembar AccountDebitKredit Agio/Premium= Paid In Capital in Exess of Par Kas bertambah x $15 = $150,000 Modal saham bertambah x$1 = $ Timbul agio x ($15-$1) = $140,000 Cash $150,000 Common Stock/Modal saham $ 10,000 Paid In Capital in Exess of Par $140,000

26 AccountDebitKredit Treasury stock bertambah 1.000x $40 = $40,000 Kas berkurang = $ Treasury Stock $ 40,000 Kas $ 40,000 PT. ABC membeli kembali 1,000 lembar saham dengan harga beli $40 per lembar Treasury Stok 40,000 Cash 40,000

27 PT. ABC menjual 200 lembar Treasury Stock dengan harga jual $50 per lembar AccountDebitKredit Cash10,000 Treasury Stock Treasury Stock8,000 Paid In capital From T. Stock Paid In capital From T. Stock2,000 Cost

28 AccountDebitKredit Treasury stock berkurang 500 lembar $ 40 =$20,000 Kas bertambah = $ Kas $ 17,000 Agio Treasury stock $ 2,000 PT. ABC menjual 500 lembar Treasury Stock dengan harga $34 /lb Treasury Stok 40,000 Cash 40,000 Menerima uang dari pemegang saham $3,000 lebih kecil Treasury stock $ 20,000 $ 10,000 $ 8,000 Agio T S $ 2,000 Retained earning $ 1,000

29 PT. ABC menjual 500 lembar Treasury Stock dengan harga jual $34 per lembar AccountDebitKredit Cash17,000 Paid In capital From T. Stock 2,000 Retained Earning 1,000 Treasury Stock Treasury Stock20,000

30 PT. ABC membatalkan 300 lembar Treasury Stock AccountDebitKredit Common Stock 300 Paid In capital in Excess of Par 4,200 Retained Earning 7,500 Treasury Stock Treasury Stock12,000

31 PT. ABC membatalkan 300 lembar Treasury Stock AccountDebitKredit Common Stock 300 Paid In capital in Excess of Par 4,200 Retained Earning 7,500 Treasury Stock Treasury Stock12,000 Cost

32 Metode Nilai Nominal 1. Pada saat dibeli treasury stock seolah terjadi penarikan saham 2. Pada saat dijual treasury stock dicatat sebagai penerbitan saham Agio atau disagio saat penerbitan dikeluarkan dari account Bandingkan antara harga jual dengan nilai nominal, jika Berbeda akan timbul agio atau disagio

33 Metode Nilai Nominal 1. Pada saat dibeli treasury stock seolah terjadi penarikan saham Bandingkan antara cost dengan Nilai nominal Cost = Nilai nominalCost < Nilai nominalCost > Nilai nominal Mengembalikan dana < nominal Mengembalikan dana = nominal Mengembalikan dana > nominal Bebankan selisihnya ke Agio SB, R/E Catat selisihnya ke Disagio S.B/Agio TS No Problem

34 Metode Nilai Nominal Bandingkan antara cost dengan Nilai nominal Cost < Nilai nominal Mengembalikan dana < nominal, Kenapa ? Dulu saham itu dijual di bawah nominal Dulu saham itu dijual tidak di bawah nominal Catat selisihnya ke Disagio SB dan jika masih ke Agio TS Catat selisihnya ke Agio TS

35 Metode Nilai Nominal Cost > Nilai nominal Mengembalikan dana > nominal, Kenapa ? Dulu saham itu dijual di atas nominal (ada Premium) Dulu saham itu dijual tidak di atas nominal Catat selisihnya ke Premium SB dan jika masih ke Laba ditahan Catat selisihnya ke Laba ditahan Kelebihan ini dianggap divident

36 PT. ABC membeli kembali 1,000 lembar saham nominal $1/lembar dengan harga beli $40 per lembar. Harga jual saat diterbitkan dulu $15 per lembar AccountDebitKredit Treasury Stock 1,000 Paid In Capital In Exess of Par 14,000 Retained Earning 25,000 Cash Cash40,000 Nilai nominal Agio =1.000 ($15-$1) = $14,000

37 PT. ABC menjual 200 lembar Treasury Stock dengan harga jual $50 per lembar AccountDebitKredit Cash10,000 Treasury Stock Treasury Stock200 Paid In capital In Exess Of Par Paid In capital In Exess Of Par9,800 Nominal

38 PT. ABC menjual 500 lembar Treasury Stock dengan harga jual $34 per lembar AccountDebitKredit Cash17,000 Treasury Stock Treasury Stock500 Paid In Capital In Exess of Par Paid In Capital In Exess of Par16,500 Agio = 500 ( $34 – $1)= $16,500 Harga jual

39 PT. ABC membatalkan 300 lembar Treasury Stock AccountDebitKredit Common Stock 300 Treasury Stock Treasury Stock300

40 Stock Right, Warrant and Option Hak yang diberikan ke para pemegang saham untuk membeli saham baru Surat berharga yang dijual oleh perusahaan /yang melekat pada surat berharga lain yang memberi hak untuk membeli saham Opsi untuk membeli saham perusahaan dengan harga tertentu yang diberikan ke officer atau karyawan Right Warrant Opsi

41 Stock Right Tak perlu ada jurnal

42 Stock Warrant Non detachable WarrantDetachable Warrant Warrant yang dapat dipisahkan dengan surat berharga lainnya Warrant yang tak dapat dipisahkan dengan surat berharga lainnya Warrant dicatat tersendiri Warrant tak dicatat tersendiri

43 DetachableStock Warrant PT. B menjual saham prefent nominal $50/lembar dengan harga $58/lembar. Pemegang saham Preferrent diberikan warrant untuk membeli 1,000 lembar saham biasa nominal $2/ lembar dengan harga $25/lembar. Segera setelah itu harga pasar Saham Preferrent tanpa warrant $57/lembar, sementara itu warrant diperjualbelikan dengan harga $3/lembar. Harga saham Harg a Jual $58 Harga warrant Dialokasikan Perbandingan Harga pasar saham dan warrant Warrant S.P $50 $58

44 Alokasi Harga Jual dan Jurnal Saham = ( 57:60) x $58 = $55,100 Warrant= ( 3:60) x $58 = $2,900 Nominal =$ 50,000 Agio = $ 5,100 AccountDebitKredit Cash58,000 Preferreed Stock Preferreed Stock PIC in Excess of Par -PS PIC in Excess of Par -PS Stock Warrant Stock Warrant50,0005,1002,900

45 Jika warrant diexercise=1.000 lembar $25, par $2/lembar AccountDebitKredit Cash25,000 Common Stock Warrant Common Stock Common Stock2,9002,000 Paid In Capital In Exess of Par Paid In Capital In Exess of Par25,900

46 Jika warrant tak diexercise AccountDebitKredit Stock Warrant 2,900 PIC From Expired Warrant PIC From Expired Warrant2,900

47 Stock Option Opsi untuk membeli saham perusahaan dengan harga tertentu yang diberikan ke officer atau karyawan Stock Option Jumlah opsiTetap Jumlah opsi dapat berubah

48 Cara pencatatan Metode nilai intrinsik Metode Fair Value Harga Opsi = selisih antara harga pasar saham dengan harga excercise Harga Opsi = ditentukan dengan formula tertentu

49 Fixed Option ( Metode nilai intrinsik) Selisih antara Harga pasar saham saat pemberian opsi dengan harga beli saham (exercise)

50 PT. A pada tanggal 1 Januari 2000 memberikan hak opsi untuk membeli lembar saham PT. A dengan harga $50 per lembar ke pegawai yang tetap bekerja tiga tahun mulai 1 Januari 2000 s.d. 31 Desember Harga Pasar saham pada waktu itu $50.00 per lembar. Harga opsi = x (50-50 = 0 Tidak ada jurnal

51 Metode Fair Value

52 PT. A pada tanggal 1 Januari 2000 memberikan hak opsi untuk memberli lembar saham PT. A dengan harga $50 per lembar ke pegawai yang tetap bekerja tiga tahun mulai 1 Januari 2000 s.d. 31 Desember Opsi ini memiliki fair value $10 per lembar Nilai opsi/Jasa = x $10 = $ 100,000 Nilai opsi = Menunjukkan besarnya nilai jasa karyawan selama 3 tahun karena mereka harus kerja 3 tahun untuk mendapatkan opsi ini Perusahaan Karyawan Opsi Jasa

53 Nilai opsi/Jasa = x $10 = $ 100,000 AccountDebitKredit Compensation Expense 33,333 Paid In Capital From Stock Option Paid In Capital From Stock Option3,333 1.Timbul Expense selama 3 tahun 2.Timbulan setoran calon pemodal dalam bentuk jasa

54 Opsi yang berubah Lihat slide stock based compensation Lihat slide stock based compensation

55 Konversi Saham Preferent ke Saham Biasa Harga jual Prefered Stock Dulu dianggap harga pasar dari Saham biasa yang sekarang diserahkan PT. A Pemegang Saham PT. A Saham Biasa Saham Prefrerent

56 Konversi Saham Preferent ke Saham Biasa Harga jual Prefered Stock Dulu dianggap harga pasar dari Saham biasa yang sekarang diserahkan Harga jual SP > Nominal SB Harga jual SP < Nominal SB Selisihnya dianggap agio Selisihnya dibebankan Ke Retained earning

57 Convertible Preferred Stock AccountDebitKredit

58 Stock Divident Pembagian ke Pemegang saham berupa saham perusahaan Jumlahnya sedikit yaitu kurang dari 20 % Dicatat sebesar harga pasar Dicatat sebesar nominal Jumlahnya besar yaitu 20 % atau lebih dari saham yang beredar

59 Pendapatan tahun itu $100,000 dan Beban gaji $10,000 serta beban lain-lain $2,000 Beban lain-lain 2,000 88,0000 Pendapatan 10,000 Biaya gaji 100,000 Laba ditahan AccountDebitKredit Pendapatan Beban gaji Beban gaji10,000 Beban Lain-lain Beban Lain-lain2,000 Laba ditahan Laba ditahan88,000

60 1 Des Perusahaan mengumumkan dividen $20,000, akan dibayar tanggal 27 Desember untuk pemegang saham yang tercatat tang 20 Desember Divident 20,000 88,0000 Laba ditahan AccountDebitKredit Divident20,000 Hutang divident Hutang divident20,000 1 Des 20,000 Hutang Divident Cash 00

61 1 Des Perusahaan mengumumkan dividen saham 10 % dari saham beredar, akan diserahkan tanggal 27 Desember untuk pemegang saham yang tercatat tanggal 20 Desember. Saham yang beredar , nominal $1/lb dan saham ini harga pasarnya $5 Divident 20,000 88,0000 Laba ditahan AccountDebitKredit Divident saham 5,000 Agio Saham Agio Saham4,000 Saham yang akan dibagi Saham yang akan dibagi1,000 1 Des 20,000 Hutang Divident Cash 00

62 Pada tanggal 20 Desember Divident saham 5,000 88,0000 Laba ditahan AccountDebitKredit Tidak ada jurnal 2o Des 4,000 Agio Sahamt Saham yang akan dibagi 1,000

63 Pada tanggal 27 Desember Divident saham 5,000 1,0000 Modal saham AccountDebitKredit Saham yang akan dibagi 1,000 Modal saham Modal saham1, Des 4,000 Agio Sahamt Saham yang akan dibagi 1,000

64 1 Des Perusahaan mengumumkan dividen $20,000, akan dibayar tanggal 27 Desember untuk pemegang saham yang tercatat tang 20 Desember Divident 20,000 88,0000 Laba ditahan AccountDebitKredit Tidak ada jurnal 20 Des 20,000 Hutang Divident Cash 00

65 Menutup Divident 20,000 88,0000 Laba ditahan AccountDebitKredit Hutang divident 20,000 Cash Cash20, Des 20,000 Hutang Divident Cash 20,000

66 Menutup Buku besar ( setelah laporan keuangan disusun) Divident 20,000 88,00020,000 Laba ditahan AccountDebitKredit 20,000 Divident Divident20, Des 20,000 Hutang Divident Cash 20,000


Download ppt "AKUNTANSI EKUITAS KEMENTERIAN KEUANGAN RI 2011 Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google