Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI."— Transcript presentasi:

1 LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI

2 Liabilities Pengorbanan manfaat ekonomis (asset) di masa yang akan datang yang sifatnya probable karena kewajiban sekarang untuk mentransfer barang / jasa ke entitas lain sebagai akibat transaksi/kejadian masa lalu

3 Klasifikasi liabilities Current liabilities/Hutang lancar Non current liabilities/Hutang tak lancar Klasifikasi penting untuk menghitung current ratio, current ratio menggambarkan kemampuan peru- Sahaan memenuhi kewajiban jangka pendeknya.

4 Current liabilities Liabilities/hutang yang pelunasannya menggunakan aktiva lancar dan umumnya akan dilunasi kurang dari satu tahun atau satu siklus operasi normal perusahaan mana yang lebih lama Kas Persediaan Piutang

5 Contoh Klasifikasi Hutang $5, CurrentNon Current Jatuh tempo

6 Non Current liabilities Liabilities yang tidak bisa dikategorikan sebagai current liabilities

7 Pengukuran Liabilities The definite in amount/jumlahnya pasti The estimated liabilities/jumlahnya harus diestimasi The contingent liabilities/hutang bersyarat, suatu hutang yang akan muncul manakala ada kejadian lain yang timbul.

8 The definite amount liabilities Short term Operating Liabilities(hutang operasi), Hutang gaji,hutang listrik, telpon, hutang dagang. Short term debt ( hutang wesel) Line of credit setelah menarik uang

9 Penilaian Current Liabilities NoJenis LiabilitiesPenilaian 1Account Payable / hutang dagang Jika memungkinkan disajikan sebesar nilai neto( setelah dikurangi discount 2Notes Payable ( hutang wesel ) a. Tak Berbunga b. Berbunga Disajikan sebesar Present Valuenya. Discount dikurangkan ke nilai nominal Disajikan sebesar nilai nominal 3Kewajiban jangka pendek yang akan direfinanced Disajikan sebagai non current jika : a. Manajemen bermaksud merefinanced(LT Basis) b. Manajemen dapat me- nunjukkan kemampuan- nya untuk merefinanced 4Line of creditBukan hutang, tapi jika perusahaan nenarik dana timbul hutang 2/10,n30. Membeli BD $1,000 tgl 30/12/2004

10 BONDS/OBLIGASI Pengertian : Hutang yang didukung oleh serftifikat obligasi Manfaat pendanaan dari hutang Akuntansi untuk Bonds Sifat dari Bonds

11 PT. JASA MULIA Didirikan dengan aka notaris Khoirunisa, SH, …………. Obligasi $1,000 Bunga 12 % setahun dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli

12 Manfaat penggunaan hutang Pemilik perusahaan sekarang tetap mengendalikan perusahaan Biaya bunga merupakan deductable Expense Tarip bunga mungkin lebih rendah daripada tarip divident

13 Jenis Bonds NoJenis BondsPenjelasan 1Dilihat dari jatuh temponya : a. Term bonds b. Serial Bonds a. Term Bonds : jatuh tempo sekaligus b. Serial Bonds, jatuh tempo bertahap 2Jaminan yang terlibat : a. Secured Bonds b. Unsecured Bonds a. Secured Bonds: Bonds yang dijamin harta tertentu 3Regristrasi pemilik : a. Registered bonds b. Bearer Bonds a. Registered Bond : Pemilik Bonds dicatat oleh penerbit Bond 4Dilihat dari bunga : a. Bonds dengan bunga tertentu b. Zero interest Bonds 5Convertible Bonds dan Callable Bonds a. Convertible = dapat ditukar dengan saham b. Callable= Bonds yang dapat dilunasi sebelum jatuh tempo

14 Harga Obligasi dipengaruhi oleh Harga Obligasi Keamanan investasi Tarip bunga untuk surat berharga sejenis Tarip bunga ekeftif/pasar

15 Cara menentukan harga obligasi Nominal obligasi Bunga yang dibayar selama umur bonds Dipresent Value Dengan tarip bunga efektif

16 Apa itu Present dan future value 1/1/2006 Pada tanggal 1 Januari 2006 perusahaan mempunyai uang $1,000, kemudian uang itu ditanamkan dengan return 10 % setahun. Nilai uang pada 31 Desember 2006 merupakan future value dari uang $1,000 yang dimiliki per 1 Januari 2006 $1,000 31/12/2006 ?

17 Berapa future value uang $1,000 yang ditanam selama setahun dengan return 10 % ? 1/1/2006 $1,000 31/12/2006 ? Future Value = 1, % x 1,000 = 1,000 ( 1 + 0,1) = 1,000 ( 1,1) = 1 + tarip bunga

18 Present value uang $1,100 per 1 Januari 2006 atas uang yang akan diterima jika returnnya 10 %? 1/1/2006 ? 31/12/2006 $1,100 Present Value = 1,100/ ( 1 + 0,1) = 1,100 /( 1,1) = 1,000 = 1 + tarip bunga

19 PRESENT VALUE 4, , , n

20 Menjual Obligasi pada tanggal pembayaran bunga Tidak ada bunga berjalan yang harus diperhitungkan

21 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar nilai nominal. Tarip bunga efektif 8 % TglAccountDebitKredit Jurnal Issuer Cash 100, Jan 1 Bonds Payable 100,000 Kas bertambah $ 100,000 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Timbul hutang obligasi $ 100,000

22 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar nilai nominal. Tarip bunga efektif 8 % Jurnal Investor TglAccountDebitKredit Bonds Investment 100, Jan 1 Cash 100,000 Investasi bertambah $ 100,000 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas berkurang $ 100,000

23 TglAccountDebitKredit Jurnal Issuer Cash 101, Jan 1 Bonds Payable 100,000 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $101,000. Bonds Premium 1,000 Kas bertambah $ 101,000 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Timbul hutang obligasi $ 100,000 Timbul Premium obligasi $ 1,000

24 Jurnal Investor TglAccountDebitKredit Bonds Investment 101, Jan 1 Cash 101,000 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $101,000. Investasi bertambah $ 101,000 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas berkurangi $ 101,000

25 TglAccountDebitKredit Jurnal Issuer Cash 87, Jan 1 Bonds Discount 12,461 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $87,539 Bonds Payable 100,000 Kas bertambah $ 87,539 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Timbul discount hutang obligasi $ 12,461 Timbul Hutang obligasi $ 100,000

26 Jurnal Investor TglAccountDebitKredit Bonds Investment 87, Jan 1 Cash 87,539 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Januari 2004 sebesar $87,539 Investasi bertambah $ 87,539 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Kas berkurangi $ 87,539

27 Jual Beli tidak tepat tanggal pembayaran bunga Pembeli Bonds harus membayar Harga beli bonds Bunga dari tanggal kupon terakhir sampai tanggal pembelian

28 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal 1 Januari Bayar bunga 1 Juli Bayar bunga 1 Maret Penjualan Ada bunga yang harus dibayar pembeli Bunga yang harus dibayar pembeli = 2/12 x 8 % x $100,000 $ 1,333 =

29 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal TglAccountDebitKredit Maret 1Cash Interest Payable Bonds Payable 101,333 1, ,000 Jurnal Issuer Jurnal Investor TglAccountDebitKredit Maret 1Bonds investment Interest Receivable Cash 100,000 1, ,333

30 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal Jurnal Issuer TglAccountDebitKredit Maret 1 Kas bertambah $101,333 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Timbul hutang bunga $ 1,333 Timbul hutang Obligasi $ 100,000 Bonds investment 101,333 Hutang bunga 1,333 Cash 100,000

31 Sebuah Bond nominal $100,000 bunga 8 % setahun yang dibayar setiap semester per 1 Januari dan 1 Juli dijual pada tanggal 1 Maret 2004 sebesar nominal Jurnal Investor TglAccountDebitKredit Maret 1 Investai bertambah $100,000 Apa pengaruhnya terhadap harta, hutang dst. ? Timbul Piutang bunga $ 1,333 Kas berkurang $ 101,333 Bonds investment 100,000 Interest Receivable 1,333 Cash 101,333

32 Saat pembayaran bunga 1 Juli 1 Januari1 Juli Bayar bunga 1/1 s.d. 1/7 1 Maret = 4 % x $100,000 = 4,000 $1,333 $2,667

33 Bagaimana jurnal Issuer 1 Januari1 Juli1 Maret Bayar bunga 4,000 $1,333 $2,667 += Kas berkurang $4,000 Timbul beban bunga $2,667 Pada 1 Maret $1,333 dicatat sebagai hutang bunga, sekarang dibayar

34 Issuer TglAccountDebitKredit Juli 1 Timbul beban bunga $ 2,667 Hutang bunga berkurang $ 1,333 Kas berkurang $ 4,000 Beban bunga 2,667 Hutang bunga 1,333 Cash 4,000

35 Bagaimana Pandangan Investor 1 Januari1 Juli1 Maret Menerima bunga $4,000 $1,333 $2,667 += Kas bertambah $4,000 Timbul pendapatan bunga $2,667 Pada 1 Maret $1,333 dibayar, sekarang diterima kembali

36 Jurnal Investor TglAccountDebitKredit Juli 1 Kas bertambah $ 4,000 Piutang bunga berkurang $ 1,333 Pendapatan bunga bertambah $ 2,667 Kas 4,000 Piutang bunga 1,333 Pendapatan bunga 2,667

37 Biaya penerbitan Obligasi- Issuer Biaya legal Pencetakan sertifikat Pajak Underwriting Dicatat sebagai issuance cost Diamortisir se lama umur bonds Dicatat sebagai penambah discount/pengu rang premium

38 Discount/Premium Adanya Discount menunjukkan harga jual obligasi lebih kecil dari nilai nominalnya. Saldo rekening ini adalah Debit Adanya premium menunjukkan harga jual obligasi lebih besar dari nilai nominalnya, saldo rekening ini Kredit

39 Discount on Bonds Payable 12,461

40 Premium On Bonds Payable 6,000 Discount on Bonds Payable 6,000

41 AMORTISASI Mengalokasikan discount atau premium ke interset expense sepanjang umurnya Bonds Akibat dari amortisasi, discount atau premium yang ada akan berkurang secara bertahap AccountDebitKredit AccountDebitKredit Amortisai premium Amortisai discount Bonds Pemium xxxx Interest Expense xxxx Interest Expense xxxx Bonds Discount xxxx

42 Bagaimana menentukan jumlah amortisasi ? Metode Garis Lurus Metode Bunga efektif Besarnya sama antar periode Tarip bunga efektif x Saldo buku hutang awal periode Karena ada amortisasi saldo buku hutang berubah

43 Metode Garis lurus Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun, nominal $200,000 dijual pada tanggal kupon dengan harga $206,000 ( jatuh tempo 10 tahun lagi ). Bunga dibayar setiap semester. Ada premium = $6,000 Bonds beredar =10 tahun Amortisasi 1 semester = $6,000/20 = $300 Amortisasi 1 bulan = $300/6= $50

44 Metode Garis lurus Ada premium = $6,000 Bonds beredar = 117 bulan Amortisasi 1 bulan = 6,000/117 = $51,28 Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun yang dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli, nominal $200,000 dijual pada tanggal 1 April 2004 dengan harga $206,000 (jatuh tempo 10 tahun dari tabggal 1 Januari 2004)

45 Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun, nominal $200,000 dijual pada tanggal kupon dengan harga $206,000 ( jatuh tempo 10 tahun ). Bunga dibayar setiap semester Satu semester = ( 6,000 / 20 ) = $ 300, 1 bulan = $50 AMORTISASI DISCOUNT (METODE GARIS LURUS) Satu bulan = ( 6,000 / 120 ) = $50

46 Suatu bonds dengan bunga 10 % setahun yang dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli, nominal $200,000 dijual pada tanggal 1 April 2004 dengan harga $206,000 (jatuh tempo 10 tahun dari tabggal 1 Januari 2004) Amortisasi 1 bulan = ( 6,000 / 117 ) = $51.28 AMORTISASI DISCOUNT (METODE GARIS LURUS)

47 AMORTISASI DISCOUNT (METODE BUNGA EFEKTIF) 1. Tentukan nilai buku hutang awal periode Hutang Obligasi 100,000 Bonds Discount 12,461 Nilai buku =100,000 _ 12,461=87, Tentukan beban bunga 3. Tentukan bunga yang dibayar 4. Tentukan besarnya amortisasi Selisih angka 2 dengan angka 3 Tarip bunga obligasi x Nominal obligasi Tarip bunga efektif x nilai buku awal periode amortisasi

48 Sebuah Bonds nominal $100,000, bunga 8 % setahun, jatuh tempo 10 tahun, dijual $87,539 di saat tarip bunga efektif 10 %. AMORTISASI DISCOUNT (METODE BUNGA EFEKTIF) Nilai buku pada awal semester pertama$87,539 Beban bunga semester I = 5 % x $87,539$ 4,377 Bunga yang dibayar = 4 % x $100,000$ 4,000 Amortisasi semester pertama =$ 4,377 _ $ 4,000$ 377

49 Sebuah Bonds nominal $100,000, bunga 8 % setahun, jatuh tempo 10 tahun dijual $87,539 di saat tarip bunga efektif 10 %. AMORTISASI DISCOUNT (METODE BUNGA EFEKTIF) 1. Nilai buku pada awal semester kedua$87, Beban bunga semester II = 5 % x $87,916$4, Bunga yang dibayar = 4 % x $ 100,000$4,000 4 Amortisasi semester kedua$396

50 Pelunasan Hutang Obligasi Saat Jatuh tempoSebelum Jatuh tempo a. Menebus di pasar b. Call provision c. Conversi d. Direfinance

51 Pelunasan Saat Jatuh tempo AccountDebitKredit a. Hutang obligasi berkurang b. Kas berkurang Bonds Payable Nominal Cash Nominal

52 Bonds $100,000 nominal, bunga 8 % ditebus di pasar dengan harga $97,000 pada tgl Discount yang belum diamortisir $ 2,300 Bonds Payable 100,000 Bonds Discount 2, Tentukan nilai buku Bonds saat ditebus 2. Tentukan laba atau rugi 3. Tentukan Pengaruh 4. Buat Jurnal Nilai Buku=100,000 _ 2,300 = $97,700 Laba/Rugi=97,700 _ 97,000 = $700Laba Bonds Payable berkurang Discount on Bonds Payable berkurang Timbul gain pelunasan Bonds Kas berkurang $97,000

53 Bonds Payable berkurang $100,000 Discount on Bonds Payable berkurang $2,300 Timbul gain pelunasan Bonds $700 Kas berkurang $97,000 TglAccountDebitKredit Bonds Payable100,000 Discount on Bonds Payable2,300 Cash97,000 Gain on Extinguishment of700

54 Konversi Bonds

55 Saat Konversi Saat menerbitkan dianggap seluruhnya debts Saat menerbitkan, sebagian dianggap saham Saat penerbitan obligsi Saat penerbitan Bonds Sulit dipisahkan antara Bagian saham dan Bonds Dipisahkan bagian saham dan bonds Dicatat menjual Bonds biasa Bagian saham dicatat sebagai Paid in Capital

56 500 Bonds $1,000 nominal/lembar, bunga 8 % dijual dengan harga $525,000.Bonds dapat dikonversi menjadi saham perusahaan. Setiap $1,000 bonds dapat ditukar dengan 20 lembar saham nominal $1. Tanpa sifat konvertible bonds sejenis ini laku terjual 96%. TglAccountDebitKredit Cash 525,000 Bonds Payable 500,000 Premium On Bonds Payable 25,000

57 500 Bonds $1,000 nominal/lembar, bunga 8 % dijual dengan harga $525,000. Bonds dapat dikonversi menjadi saham perusahaan. Setiap $1,000 bonds dapat ditukar dengan 20 lembar saham nominal $1. Tanpa sifat konvertible bonds sejenis ini laku terjual 96%. Harga jual Bonds dengan konversi $525,000 Harga jual Bonds tanpa konversi Harga Hak konversi Harga $525, % x 500x$1000 = $480,000 $525,000 - $480,000 = $45,000

58 500 Bonds $1,000 nominal/lembar, bunga 8 % dijual dengan harga $525,000.Bonds dapat dikonversi menjadi saham perusahaan. Setiap $1,000 bonds dapat ditukar dengan 20 lembar saham nominal $1. Tanpa sifat konvertible bonds sejenis ini laku terjual 96%. TglAccountDebitKredit Cash 525,000 Bonds Discount 20,000 Bonds Payable 500,000 Paid in Capital 45,000

59 Bagaimana dengan APB Jika Bonds dijual tidak lebih jauh diatas nilai nominal maka tak perlu dipisah antara nilai bonds dengan nilai ekuitas

60 Saat Konversi Saat menerbitkan dianggap debts Saat menerbitkan dianggap saham Konversi ke saham Pertukaran suatu aset Dengan yang lain Pertukaran suatu jenis Modal dengan yang lain Gunakan harga pasar (Kemungkinan ada Gain/loss) Gunakan harga historis (Tak ada gain/loss)

61 Konversi tak mengakui laba Bonds Payable 10,000 Bonds Discount 150 Bonds $1,000 Saham $1 400 lb 10 lb Capital Stock Premium Nilai Buku Bonds = Nilai penerbitan saham Nilai Buku Bonds = $10,000 - $150 = $9,850 $ 400 = Nominal 9,450 = Agio

62 Investor menukar obligasi nominal $10,000 dengan 400 saham $ 1 par. Harga jual saham saat $26. Menurut catatan investor dan issuer nilai buku Bonds adalah $9,850. ( Bonds memiliki karakteristik saham) TglAccountDebitKredit Bonds Payable 10,000 Bonds Discount 150 Common stock 400 Premium on Common Stock 9,450

63 Konversi - mengakui laba Bonds Payable 10,000 Bonds Discount 150 Bonds $1,000 Saham $1 400 Hg $26 10 lb Capital Stock Premium Pertukaran dinilai sebesar Harga Pasar saham Nilai pasar saham = 400 x $26 = $10,400 $ 400 = Nominal 10,000 = Agio

64 Menentukan laba/rugi Bonds $1,000 Saham $1 400 Hg $26 10 lb Suatu hutang yang nilai buku $9,850 dilunasi dengan menyerahkan saham yang nilai pasarnya $10,400 Ada kerugian $ 10,400 - $9,850 = $550 Premium $ 10,400 - $400 = $ 10,000

65 TglAccountDebitKredit Bonds Payable 10,000 Bonds Discount 150 Common stock 400 Premium on Common Stock 10,000 Loss on Conversion 550 Jurnal 1. Bonds Payable berkurang $10, Bonds Discount berkurang $ Common stock yang beredar bertambah $ Timbul Premium on Common Stock $10, Timbul loss on Conversion $550

66 Pandangan Investor Terjadi perubahan bentuk investasi dari Surat obligasi menjadi Saham Bonds $1,000 Saham $1 400 Hg $26 10 lb Investmen In Bonds 9,850 Investment In Stock

67 Jurnal Investor Tak menga- Kui Laba TglAccountDebitKredit Investment in Stock 9,850 Investment In Bonds 9,850 TglAccountDebitKredit Investment in Stock 10,400 Investment In Bonds 9,850 Menga- Kui Laba Gain 550

68 Bonds Refinancing Menerbitkan Bonds baru, kemudian uang kas yang dihasilkan digunakan untuk melunasi hutang obligasi yang lama $1,000, % Calla ble at 102 $1,000, % Kas

69 $1,000, % Calla ble at 102 $1,000, % Kas Discount atas Bonds 12 % Premium atas Bonds 12 % 2,000 Bagaimana jika Masih ada atau PerusahaanInvestor

70 Perlakuan Discount/Premium yang belum diamortisir APB memilih mengakui Gain/loss a. Dipandang sebagai gain/loss atas retirement Bonds lama b. Premium/discount diamortisir selama sisa umur bonds yang lama c. Premium/discount diamortisir selama sisa umur bonds yang baru

71 OFF-BALANCE SHEET FINANCING Tindakan perusahaan untuk tidak mengungkap sebagian hutangnya untuk membuat laporan keuangannya nampak lebih baik a.Anak perusahaan yang tidak dikonsolidasikan b.Joint Venture c.R & D arrangement d.Project finacing arrangements Caranya

72 Laporan KeuanganKonsolidasi AccountPT APT BEliminasiR/LNera ca DK Pendapatan10050 Biaya-biaya2515 Kas3010 Piutang2010 Aktiva tetap10040 Investasi pd PT B16-- Total harta Hutang309 Modal

73 PT A PT B Saham

74 Joint Venture Kerja sama dua entitas atau lebih untuk menangani suatu proyek Kejasama ini dapat diformalkan dengan membentuk perusahaan secara legal Contohnya Caltex adalah perusahaan yang dibentuk untuk menangani pproyek explorasi minyak. Perusahaan ini dimiliki oleh dua perusahaan masing-masing memiliki saham 50 % Dengan demikian, kedua perusahaan tidak perlu menyusun laporan keuangan konsolidasi

75 R & D yang didanai fihak lain perusahaan meminjam dana untuk melakukan riset sendiri ? Atau Apakah perusahaan melakukan riset betul atas nama fihak lain dan tak berkewajiban mengembalikan dana ? Hutang itu harus diungkap

76 R & D yang melibatkat partneship PT A (general partners) Parnership A & B PT B (limited partners) Melakukan riset

77 R & D yang melibatkat partneship PT A (general partners) PT B (limited partners) Jika PT. B memiliki hak untuk menagih dari PT.A atas investasinya di Partnership Apa masalahnya Kewajiban PT A diuangkap di Laporan Keuangan

78 Pengungkapan Sifat dari hutang tanggal jatuh temponya tarip bunga cara pelunasan aturan mengenai konversi perlu tidaknya pembentukan dana pelunasan batasan-batasan yang harus dipatuhi perusahaan asset yang menjadi jaminan hutang ini


Download ppt "LIABILITIES/HUTANG Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah Kementerian Keuangan RI."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google