Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

Presentasi sedang didownload. Silahkan tunggu

1 Akuntansi untuk Hutang. 2 Definisi Kewajiban FASB mendefinisikan kewajiban sebagai “kemungkinan pengorbanan manfaat ekonomi di masa depan yang muncul.

Presentasi serupa


Presentasi berjudul: "1 Akuntansi untuk Hutang. 2 Definisi Kewajiban FASB mendefinisikan kewajiban sebagai “kemungkinan pengorbanan manfaat ekonomi di masa depan yang muncul."— Transcript presentasi:

1 1 Akuntansi untuk Hutang

2 2 Definisi Kewajiban FASB mendefinisikan kewajiban sebagai “kemungkinan pengorbanan manfaat ekonomi di masa depan yang muncul dari kewajiban saat ini dari suatu entitas tertentu untuk mengalihkan aktiva atau menyediakan jasa kepada entitas lain di masa depan, sebagai hasil dari transaksi atau kejadian masa lalu.”

3 3 Kewajiban lancar: pembayaran dilakukan dalam waktu satu tahun atau satu siklus operasi, mana yang lebih lama. Kewajiban tidak lancar: pembayaran tidak dilakukan dalam waktu satu tahun atau tidak dalam satu siklus operasi, mana yang lebih lama Klasifikasi kewajiban

4 4 3 kategori kewajiban berdasarkan pengukurannya Kewajiban dalam jumlah yang pasti/Liabilities that are definite in amount.Kewajiban dalam jumlah yang pasti/Liabilities that are definite in amount. Kewajiban yang diestimasikan /Estimated liabilities.Kewajiban yang diestimasikan /Estimated liabilities. Kewajban Kontinjensi/ Contingent liabilities. (kewajiban bersyarat)Kewajban Kontinjensi/ Contingent liabilities. (kewajiban bersyarat) Kewajiban dalam jumlah yang pasti/Liabilities that are definite in amount.Kewajiban dalam jumlah yang pasti/Liabilities that are definite in amount. Kewajiban yang diestimasikan /Estimated liabilities.Kewajiban yang diestimasikan /Estimated liabilities. Kewajban Kontinjensi/ Contingent liabilities. (kewajiban bersyarat)Kewajban Kontinjensi/ Contingent liabilities. (kewajiban bersyarat)

5 5 Nilai sekarang dari $100 yang dibayar selama 5 tahun dengan bunga diskonto 10 %: Today1234Future PV=$62.09$100 Discount at 10% (Nilai Sekarang) Present Value

6 6 Nilai sekarang atas pembayaran anuitas tahunan Nilai sekarang thd 5 kali pembayaran tahunan $100 diskonto 10 %: Today12345 $100 PV=$

7 7 Nilai sekarang dari hutang jk panjang 1 January 2005, Crystal Michae membeli rumah $250,000 dan membayar Dp $50,000. sisanya dibayar dengan menghipotikkan rumah tsb. Hipotik berjangka waktu 10 tahun dan bunganya 12 %, dg pembayaran $2,057 setiap bulannya. Pembayaran pertama jatuh tempo 1 February 2005.

8 8 Jumlah Beban Jumlh Pengurangan Saldo Tgl Pmbyrn Bunga Pokok hutang 1/1/05$200,000 2/1/05$2,057$2,000$57199,943 3/1/052,0571, ,885 4/1/052,0571, ,827 5/1/052,0571, ,768 6/1/052,0571, ,709 2/1/05 Beban bunga2,000 Hutang Hipotek57 Kas2,057 $200,000 x.12 x 1/12

9 9 Pendanaan dengan Obligasi Obligasi adalah suatu bentuk wesel berbunga/tanpa bunga, yang diterbitkan oleh perusahaan maupun pemerintah sebagai surat pengakuan tanda berhutang Fargo, Inc. Paid to the bearer of this bond $10,000 at 8 percent annually on January 1 and July 1. $10,000 Periode jangka menengah/panjang Membayar bunga secara periodik atau tidak membayar bunga sama sekali

10 10  Nilai Nominal/nilai pari/Face value: jumlah yang akan dibayarkan atas obligasi pada saat jatuh temponya. atau nilai yg tertera pada lembaran obligasi  Diskonto obligasi/Bond discount: Selisih antara nilai nominal dan harga jual obligasi jika obligasi dijual dibawah nilai nominalnya.  Obligasi premium/Bond premium: Selisih antara nilai nominal dan harga jual obligasi jika obligasi dijual diatas nilai nominalnya Sifat Obligasi

11 11 Beberapa istilah penting obligasi Bunga, bunga tahunan yg dibayar kpd pemegang obligasi Kupon, tanda bukti untuk menagih bunga yg biasanya dilampirkan dalam obligasi Obligasi konversi (convertible bond), obligasi yg dpt ditukarkan dg saham sebelum atau pd saat jatuh tempo

12 12 Jatuh tempo, saat dimana jumlah pokok pinjaman sudah jatuh tempo pelunasannya Redemption (call), pelunasan obligasi oleh penerbit sebelum jatuh tempo, biasanya dengan harga diatas nilai pari (call premium) Nilai premium, selisih positif harga obligasi dengan nilai parinya Nilai diskon, selisih negatif harga obligasi dg nilai parinya

13 13 Coupon yield, rasio pembayaran bunga dibagi dg Nilai pari. Current yield, rasio pembayaran bunga dibagi dg harga obligasi saat ini (current market price) Yield to maturity (YTM) tingkat bunga yg diterima investor sampai dg jatuh tempo

14 14 Jenis-jenis obligasi Berdasarkan peralihan, obligasi atas unjuk dan obligasi atas nama Berdasarkan suku bunga, bunga tetap dan bunga mengambang Berdasarkan penerbit, pemerintah atau korporasi Berdasarkan jaminan, corateral bonds: obligasi yg memiliki jaminan Denture bonds: obligasi yg tdk memiliki jaminan

15 15 Faktor-faktor yg mempengaruhi harga obligasi Suku bunga bank, suku bunga naik, maka harga obligasi akan turun, dan sebaliknya Resiko gagal bayar, jika emiten gagal bayar maka harga obligasi akan turun.

16 16 DERIVATIF Kontrak berjangka atas efek (futures contract), Warrants (sweetener) Rights options

17 17 Futures Contract Kontrak yg mewajibkan pemegangnya untuk membeli atau menjual efek pd harga, waktu dan jumlah yg telah disepakati sebelumnya. Merupakan sarana lindung nilai (hedging, arbitrage, dan spekulasi)

18 18 Warrant

19 19 Rights

20 20 Options

21 21 Harga pasar dari obligasiBondStatedInterestRate10% 8%Discount 10 10% FaceValue Face Value 12%Premium Yield

22 22 Market Price of Bonds Suatu obligasi jangka waktu 10 tahun $100,000, 8 % akan dijual pd tanggal penerbitannya. Tingkat bunga efektif untuk obligasi dimajemukkan setengah tahunan Bgm perhitungan harga pasar obligasi?

23 23 Market Price of Bonds Bag. 1 Nilai skr dr pokok hutang (nilai saat jth tempo): nilai jth tempo obligasi stlh 10 th (20 semiannual periods)$100,000 Tk bunga efektif = 10% per th (5% per semiannual period) $37,689 Bag 2: Nilai sekarang dari 20 kali pembayaran bunga: pembayaran per setengah tahunan, 4% x $100,000= 4,000 Tk bunga efktif, 10% per th (5% per semiannual period)$49,849 Total nilai sekarang (hrg pasar) obligasi$87,538

24 24 Obligasi dijual pada nilai nominal saat tgl pembayaran bunga Buku Emiten Jan. 1Kas100,000 Hutang Obligasi100,000 July 1Beban Bunga4,000 Kas4,000 Dec. 31Beban Bunga4,000 Kas4,000

25 25 Obligasi dijual pada nilai nominal saat tgl pembayaran bunga Buku Investor Jan. 1Investasi dlm obligasi100,000 Kas100,000 July 1Kas4,000 Pendapatan Bunga4,000 Dec. 31Kas4,000 Pendapatan Bunga 4,000

26 26 Obligasi dijual dg diskon pd tgl pembayaran bunga 1 January $100,000, 8%, obligasi 10 th dijual $87,538 (effective interest rate 10%). Effective rate, 10% $100,000 8%

27 27 Buku emiten Jan. 1Kas87,538 Diskon Hutang Obligasi12,462 Hutang Obligasi100,000 Obligasi dijual dg diskon pd tgl pembayaran bunga Buku Investor Jan. 1Investasi dlm Obligasi87,538 Kas87,538

28 28 Obigasi dijual dengan premi pada tanggal pembayaran bunga 1 January $100,000, 8%, 10 th obligasi dijual $107,106 (effective interest rate 7%). Effective rate,7% $100,000 8%

29 29 Buku emiten Jan. 1Kas107,106 Premi atas Hut. Obligasi7,106 Hutang Obligasi100,000 Obigasi dijual dengan premi pada tanggal pembayaran bunga Buku Investor Jan. 1Investasi obligasi107,106 Kas107,106

30 30 Obligasi dijual pada nilai nominal diantara tgl pembayaran 1 Maret, $100,000, 8%, 10 th Obligasi dijual dg tingkat bunga 8 %. Effective rate,8% $100,000 8%

31 31 Buku Emiten Obligasi dijual pada nilai nominal diantara tgl pembayaran Mar. 1Kas101,333 Hutang Obligasi100,000 Hutang Bunga1,333 July 1Beban Bunga 2,667 Hutang Bunga1,333 Kas4,000 $100,000 x 0.08 x 4/12 $100,000 x 0.08 x 2/12

32 32 Buku Investor Obligasi dijual pada nilai nominal diantara tgl pembayaran Mar. 1Investasi Obligasi100,000 Piutang Bunga1,333 Kas101,333 July 1Kas 4,000 Piutang Bunga1,333 Pendapatan Bunga2,667

33 33 Suatu penyesuaian terhadap beban bunga yang berkaitan dengan pembayaran kas diperlukan untuk mencerminkan tingkat bunga efektif yang berlaku atas obligasi. Penyesuaian ini disebut amortisasi premi atau diskon obligasi

34 34 Dua metode amortisasi 1.Metode garis lurus 2.Metode bunga efektif

35 35 $100,000 8% Obligasi yg dijual seharga $87,538 (diskonto $12,462). Jurnal penyesuaian untuk amortisasi bunga; Amortisasi Met. Garis lurus- Diskonto/Discount Buku penerbit obligasi July 1Beban Bunga4,623 Diskon atas hut. obligasi623 Kas4,000 Dec. 31Beban Bunga 4,623 Diskon atas Hut. Obligasi623 Hutang Bunga4,000 $12,462/120 x 6 bln

36 36 Buku investor July 1Kas4,000 Investasi Obligasi623 Pend. Bunga4,623 Dec. 31Piutang Bunga4,000 Investasi Obligasi623 Pend. Bunga4,623 Amortisasi Met. Garis lurus- Diskonto/Discount

37 37 Amortisasi Garis Lurus— Premium $100,000 8% obligasi dijual seharga $107,106 (effective rate, 7%) Jurnal penyesuaian untuk amortisasi bunga Buku emiten July 1Beban Bunga3,645 Premi atas Hut. obligasi355 Kas4,000 Dec. 31Beban Bunga 3,645 Premi atas hutang obligasi355 Hutang Bunga4,000 $7,106/120 x 6 bln

38 38 Amortisasi Garis Lurus— Premium Buku Investor July 1Kas4,000 Investasi Obligasi355 Pend. Bunga3,645 Dec. 31Piuitang bunga4,000 Investasi Obligasi355 Pend. Bunga3,645

39 39 Metode Bunga Efektif— Diskonto/Discount Gunakan lagi $100,000, 8%, th Obligasi $87,538. effective rate 10%. Effective rate (semiannual period)5% Stated rate per semiannual period4% Jumlah Bunga ($87,538 x 0.05)$4,377 Bunga yg dibayar ($100,000 x 0.04) 4,000 diskon amortisasi$ 377

40 40 Metode Bunga Efektif— Diskonto/Discount Effective rate semiannual period5% Stated rate per semiannual period4% Jumlh Bunga ($87,915 x 0.05)$4,396 Pembayaran bunga ($100,000 x 0.04) 4,000 Diskon amortisasi$ 396 Periode kedua $87,538 + $377

41 41 Effective-Interest Method— Premium anggaplah $100,000, 8%, 10-th Obligasi terjual $107,106. effective rate 7%. Effective rate semiannual period3.5% Stated rate per semiannual period4.0% Pembayaran bunga ($100,000 x 0.04)$4,000 Jumlah bunga ($107,106 x 0.35) 3,749 Premium Amortisasi$ 251

42 42 Metode bunga efektif— Premium Effective rate semiannual period3.5% Stated rate per semiannual period4.0% Pembayaran bunga ($100,000 x 0.04)$4,000 Jumlh Bunga ($106,855 x 0.035) 3,740 Diskon amortisasi$ 260 Period Kedua $107,106 – $251

43 43 A B C D E (A – B)(D – C)($100,000 + D) ($100,000 x 0.04) (E x 0.035) Prem.Premi.NB #DibayarB.BungaAmort. Tdk diamort. Obligasi $7,106$107,106 Met. Bunga Efektif— Premium 1 $4,000$3,749$2516,855106,855 $107,106 x 0.035

44 44 A B C D E (A – B)(D – C)($100,000 + D) ($100,000 x 04) (E x 0.035) $7,106$107,106 1 $4,000$3,749$2516,855106,855 2 $4,000$3,740$2606,595106,595 3 $4,000$3,731$2696,326106,326 4 $4,000$3,721$2796,047106,047 5 $4,000$3,712$2885,759105,759 Prem.Premi.NB #DibayarB.BungaAmort. Tdk diamort. Obligasi

45 45 Pelunasan Obligasi saat Jatuh Tempo Buku Eminten Utang Obligasi100,000 Kas100,000 Buku Investor Kas100,000 Investasi dalam Obligasi100,000

46 46 The End bab 10


Download ppt "1 Akuntansi untuk Hutang. 2 Definisi Kewajiban FASB mendefinisikan kewajiban sebagai “kemungkinan pengorbanan manfaat ekonomi di masa depan yang muncul."

Presentasi serupa


Iklan oleh Google