Chapter 19: Accounting for Income Taxes Intermediate Accounting, 11th ed. Kieso, Weygandt, and Warfield Chapter 19: Accounting for Income Taxes 2

Akuntansi Pajak Penghasilan DEFINISI Pajak Penghasilan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak ini dikenakan atas penghasilan kena pajak perusahaan. Laba akuntansi adalah laba atau rugi bersih selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak. Penghasilan kena pajak atau laba fiskal (taxable profit) atau rugi pajak (tax loss) adalah laba atau rugi selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan yang menjadi dasar penghitungan pajak penghasilan. 10/2/2017 Akuntansi Pajak Penghasilan

Akuntansi Pajak Penghasilan definisi Beban pajak (tax expense) atau penghasilan pajak (tax income) adalah jumlah agregat pajak kini (current tax) dan pajak tangguhan (deferred tax) yang diperhitungkan dalam penghitungan laba atau rugi pada satu periode. Pajak kini (current tax) adalah jumlah pajak penghasilan terutang (payable) atas penghasilan kena pajak pada satu periode. Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) adalah jumlah pajak penghasilan terutang (payable) untuk periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak. Aktiva pajak tangguhan (deferred tax assets) adalah jumlah pajak penghasilan terpulihkan (recoverable) pada periode mendatang sebagai akibat adanya: perbedaan temporer yang boleh dikurangkan, dan sisa kompensasi kerugian. 10/2/2017 Akuntansi Pajak Penghasilan

Fundamental Differences between Financial and Tax Reporting

Perbedaan Pajak dan Akuntansi -1 PSAK Undang-Undang AKUNTANSI PAJAK PERBEDAAN Permanen Temporer Penelitian: Book tax Gap Eff Tax Rate Pajak Tangguhan: Aktiva/utang Beban/Pendapatan

Perbedaan akuntansi – pajak Perbedaan antara pajak dan akuntansi diklasifikasikan menjadi dua : PERBEDAAN PERMANEN : perbedaan secara subtantif sehingga perbedaan ini selamanya akan muncul Sumbangan Pemberian natura kepada karyawan Beban yang tidak terkait dengan kegiatan memperoleh, menagih dan memelihara pendapatan Penghasilan yang telah dikenakan pajak final, dll

Akuntansi Pajak Penghasilan PERBEDAAN TEMPORER (temporary differences) adalah perbedaan antara jumlah tercatat aktiva atau kewajiban dengan DPP-nya perbedaan temporer kena pajak (taxable temporary differences) adalah perbedaan temporer yang menimbulkan suatu jumlah kena pajak (taxable amounts) dalam penghitungan laba fiskal periode mendatang perbedaan temporer yang boleh dikurangkan (deductible temporary differences) adalah perbedaan temporer yang menimbulkan suatu jumlah yang boleh dikurangkan (deductible amounts) dalam penghitungan laba fiskal periode mendatang 10/2/2017 Akuntansi Pajak Penghasilan

Contoh perbedaan sementara (PENGAKUAN PENDAPATAN) Pendapatan yang dapat dikenakan pajak setelah diakui dalam laba keuangan. suatu aktiva dapat diakui untuk pendapatan yang akan menghasilkan jumlah kena pajak dalam tahun-tahun mendatang ketika aktiva itu dipulihkan. Piutang usaha Kontrak-kontrak yang dipertanggungjawabkan menurut metode persentase Investasi yang dipertanggungjwabakan menurut metode ekuitas 2. Pendapatan yang dapat dikenakan pajak sebelum diakui dalam laba keuangan suatu kewajiban dapat diakui atas pembayaran dimuka untuk barang atau jasa yang akan diberikan di tahun-tahun mendatang. Untuk tujuan pajak, pembayaran dimuka ini dimaksudkan dalam laba kena pajak pada saat diterimanya kas sehingga menghasilkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang. Pendapatan diterima dimuka Penerimaan pendapatan sewa dimuka Kontrak dibayar dimuka dan royalti diterima dimuka

Contoh perbedaan sementara (PENGAKUAN BIAYA) Beban yang dapat dikurangkan setelah diakui dalam laba keuangan suatu kewajiban (dapat diakui untuk beban atau kerugian yang akan menghasilkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang ketika kewajiban itu diselesaikan. Kewajiban jaminan produk Beban piutang tak tertagih metode penyisihan untuk akuntansi dan penghapusan langsung untuk pajak Pos akrual yang berkaitan dengan perkara pengadilan Beban yang dapat dikurangkan sebelum diakui dalam laba keuangan harga peroleha suatu aktiva dapat dikurangkan untuk tujuan pajak lebih cepat daripada pembebanannya untuk pelaporan keuangan sehingga menimbulkan jumlah kena pajak dalam tahun-tahun medatang. Properti yang dapat disusutkan Pendanaan program pensiun Beban dibayar dimuka

Akuntansi Pajak Penghasilan Tujuan PSAK 46 Mengatur perlakuan akuntansi untuk pajak penghasilan Bagaimana mempertanggungjawabkan konsekuensi pajak pada periode berjalan dan periode mendatang untuk hal-hal berikut ini: pemulihan nilai tercatat aktiva yang diakui pada neraca perusahaan atau pelunasan nilai tercatat kewajiban yang diakui pada neraca perusahaan; dan transaksi-transaksi atau kejadian-kejadian lain pada periode berjalan yang diakui pada laporan keuangan perusahaan. 10/2/2017 Akuntansi Pajak Penghasilan

KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN Konsekuensi pajak yang ditangguhkan yang disebabkan oleh perbedaan sementara kena pajak. Kewajiban pajak tangguhan menunjukkan kenaikan hutang pajak ditahun mendatang sebaik akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi pada akhir tahun berjalan

PT ABC Pelaporan FISKAL PT ABC Pelaporan GAAP 2007 2008 2009 TOTAL PENDAPATAN 130.000 BEBAN 60.000 Laba Sblm Pjak 70.000 210.000 Beban PPh 40% 28.000 84.000 PT ABC Pelaporan FISKAL 2007 2008 2009 TOTAL PENDAPATAN 100.000 150.000 140.000 BEBAN 60.000 Laba Sblm Pjak 40.000 90.000 80.000 210.000 Beban PPh 40% 16.000 36.000 32.000 84.000

PT ABC Beban Pajak Penghasilan dan hutang pajak penghasilan 2007 2008 2009 TOTAL Beban PPh 28.000 84.000 Hutang PPh 16.000 36.000 32.000 PERBEDAAN 12.000 (8.000) (4.000)

AKTIVA PAJAK TANGGUHAN Konsekuensi pajak yang ditangguhkan yang disebabkan oleh perbedaan sementara yang dapat dikurangkan. aktiva pajak tangguhan menunjukkan kenaikan pajak yang dapat diminta kembali (atau dihemat) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan

AKTIVA PAJAK TANGGUHAN PT ABC menanggung kerugian serta kewajiban terkait sebesar Rp 50.000 dalam tahun 2007 untuk tujuan pelaporan keuangan karena adanya penundaan perkara pengadilan. Jumlah ini tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak sampai periode ini dibayar, yang diperkirakan hingga tahun 2008. Bagaimana pengakuan aktiva pajak tangguhannya??

BAGAIMANA JIKA ADA PENGGABUNGAN BEDA TEMPORER DAN BEDA TETAP (SOAL TUGAS) 2 MINGGU LAGI PT. Munchen melaporkan laba kena pajak untuk setiap tahunnya pada 2005, 2006, 2007. perusahaan ini terkena tarif pajak 30% dan mempunyai perbedaan antara laporan pajak dan keuangan sebagai berikut: Penjualan kredit sebesar 18.000 pada tahun 2005 dilaporkan untuk tujuan pajak dengan kemungkinan mampu tertagih setiap tahunnya. Keseluruhan penjualan ini telah diakui untuk tujuan pembukuan dalam tahun 2005 Sumbangan untuk pembangunan masjid setiap tahunnya sebesar 5.000 pada tahun 2006 dan 2007. Pos ini tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak, tetapi dicatat sebagai beban untuk tujuan pembukuan. Bagaimana jurnal pencatatan dan pelaporan pajak penghasilannya???

STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN ETAP (Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik)

Prepared by Suzy Noviyanti 4 PILAR SAK SAK Pemerintahan 2012 SAK Syariah 2008 SAK ETAP 2010 SAK Konvergensi IFRS 2012 Prepared by Suzy Noviyanti

Penyajian Laporan Keuangan SAK Non-ETAP SAK ETAP Laporan Laba Rugi Komprehensif Laporan Arus Kas dengan Metode Langsung dan Tidak Langsung Laporan Laba Rugi Laporan Arus Kas dengan Metode Tidak Langsung

Pengakuan Pajak Penghasilan SAK Non-ETAP SAK ETAP Pengakuan dan Pengukuran Pajak Kini Pengakuan dan Pengukuran Pajak Tangguhan Pengakuan dan Pengukuran Pajak Kini